简答题ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，外于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： (1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 (2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。 (3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 (4)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。 (5)前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。 (6)V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。_______
简答题 ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2016年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。 要求：针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。(请将答案直接填入下例表格内) 认定 最常用的实质性程序 1.外购固定资产权利和义务认定 2.存货存在认定 3.原材料转让业务截止认定 4.销售业务计价认定
简答题ABC会计师事务所派出审计小组对R公司2006年度会计报表进行审计。注册会计师 A负责审计货币资金项目。R公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，注册会计师A在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，注册会计师A来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放人保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后注册会汁师A在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。清点后，由出纳填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由注册会计师A收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，注册会计师A来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。要求：请指出注册会计师A在临盘过程中的不当之处。______
简答题 ABC会计师事务所于2015年1月30日接受甲公司的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，负责审计甲公司2014年度财务报表，在审计过程中发生下列与职业道德有关的事项。 (1)ABC会计师事务所在2014年4月为甲公司提供了内部控制设计服务。 (2)在接受客户关系前，A注册会计师了解客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等。 (3)A注册会计师的妻子在甲公司担任财务总监。 (4)项目组成员B利用审计中获知的信息进行投资获取利益。 (5)项目组成员C正在与甲公司协商雇佣事项。 要求：请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项(1)～(5)项是否对职业道德产生不利影响，若产生不利影响，请简要说明理由。
简答题Y会计师事务所的K注册会计师按照审计小组的分工，专门负责审查甲公司2008年度财务报表中的固定资产及累计折旧项目。 资料一：在审计开始时，K注册会计师通过实施实质性分析程序，发现甲公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。根据在其他企业固定资产项目的经验，K注册会计师确定了以下两个重要的项目审计目标： (1)甲公司对本年新增的固定资产是否拥有所有权，是否存在，计价是否正确； (2)本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。 资料二：甲公司在2008年度发生了以下固定资产增加业务： (1)从T公司购进的一台A-130机床； (2)由Y建筑公司新建完工、交付使用的办公大楼； (3)从U投资公司融资微服私访的生产流水线； (4)由V公司投资转入的运输设备。 要求： (1)对于以一笔款项同时购入多项没有单独标价的固定资产，K注册会计师应当检查哪些文件与凭证，以证实其所有权与存在性；甲公司应如何进行会计处理，K注册会计师方可确认其计价的正确性。 (2)为检查甲公司是否存在未作会计记录的固定资产减少业务，K注册会计师应当实施哪些具体的实质性程序。 (3)指出注册会计师为证实甲公司对上述每项固定资产拥有所有权，应实施何种具体的实质性程序。________
简答题ABC会计师事务所接受委托审计X公司2011年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2012年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给X公司，X公司于2012年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项： 资料一： (1)2012年2月10日，X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元； (2)2012年3月20日，X公司于2011年度12月21日售出的一笔大额销售被退回； (3)2012年2月15日，法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定X公司未对该事项做出任何处理) 资料二：假设在对X公司财务报表进行审计的过程中，发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审汁报告日，无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，X公司不具有持续经营能力，但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。 要求：根据上述资料回答下列问题。
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师受托担任甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与实施函证程序相关的情况如下： (1)向银行函证前，A注册会计师要求项目组成员亲自核对需要银行确认的信息是否与甲公司银行存款日记账等一致。 (2)采用跟函方式向某金融机构函证时，被询证者不要求甲公司人员陪同，A注册会计师独自前往该机构进行了函证。 (3)对项目组成员以电子方式发送的询证函，A注册会计师要求与邮寄方式寄发询证函实施相同的控制措施。 (4)某被询证者将回函寄至甲公司，甲公司将其转交项目组。A注册会计师根据具体情况并运用职业判断认为该回函属于可靠的审计证据。 (5)项目质量控制复核人员认为甲公司关联方回函的可靠性不高，要求实施追加的审计程序。A注册会计师拟改用跟函方式实施第二次函证。 (6)针对第三方为甲公司代管的重要存货，A注册会计师实施了函证程序。项目质量控制复核人员认为仅通过该程序不能获取这部分存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师或项目质量控制复核人的做法是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。
简答题XYZ会计师事务所为了保证其执业行为符合注册会计师协会会员职业道德守则的规范，正在对近期承接的业务进行自查，并发现了以下情况。请针对每种情况，指出有无违反中国注册会计师职业道德守则的行为。如有，请进一步具体说明违反了哪些规定。 (1)XYZ会计师事务所于2010年1月30日承接了Z公司的2009年度财务报表审计业务，Z公司是上市公司，Z公司的CFO曾是XYZ会计师事务所的主任会计师，于2009年7月1日离职并加入Z公司。 (2)注册会计师B在执行了W上市公司财务报表审计业务并出具了审计报告后，报告尚未对外公布购入了该公司50万元的股票。XYZ事务所的负责人得知这一情况后，当即要求B注册会计师放弃持有W公司的股票。B注册会计师认为，职业道德虽然禁止注册会计师在与被审计单位存在重大经济利益的情况下执行该单位的审计业务，但由于其购买股票的行为是在审计业务完成之后发生的，并不违反职业道德的规定。 (3)XYZ会计师事务所的助理人员C于2009年2月取得注册会计师证书。事务所决定，自4月份起，派其前往外地客户——JY民营航空公司负责审计工作。C认为自己虽然从事审计工作多年，但并不熟悉该航空业业务和会计实务，难以胜任，并将此观点告知事务所。事务所决定由另一航空公司已退休的前任财务主管担任张某的业务助理。 (4)一家专门从事软件研发的S公司为了推销其新近研发的财务软件，要求租用XYZ事务所的一间闲置的办公室向前来洽谈业务的客户演示其新产品。XYZ事务所为了向用户负责，要求其对新产品质量进行鉴定，在获取质量鉴定证明并确认其优越、领先的性能之后，与S公司签订了房屋租赁合同，房屋租赁费用符合当地的市场行情。合同约定，S公司在XYZ所从事产品宣传必须遵守国家相关法律规定，不得骚扰、欺诈顾客，不得出现任何有关S公司的名称、地址等资料。 __________
简答题A注册会计师接受委托，对常年审计客户甲公司2017年度财务报表进行审计。甲公司为水泥生产企业，存货主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用仓库，另有乙公司部分钢材存放于甲公司的仓库。甲公司于2017年12月29日至12月31日盘点存货，以下是A注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查甲公司2017年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 2017年12月31日库存的所有存货，包括水泥、煤炭、沙石和钢材。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为2017年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1.与管理层讨论存货监盘计划； 2.观察甲公司盘点人员是否按照盘点计划盘点； 3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围； 4.基于甲公司存货的特殊性，运用工程估测、几何计算等技术，并依赖详细的存货记录执行了抽盘程序。 5.在甲公司存货盘点结束前，取得并检查已填用作废及未使用盘点表单的号码记录，并与存货盘点的汇总记录进行核对。 6.对于存放在外地公用仓库的水泥，主要实施检查货运文件，出库记录等替代程序。 要求：
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解甲公司及其环境后发现，甲公司在2012年度一开始就对其全年的销售策略进行了调整。具体情况如下： 资料一：甲公司通过发展中小城市的新客户和放宽赊销授信额度，争取销售收入比2011年度增长25%的经营目标。管理层为达到这一销售策略调整采取了以下应对经营风险措施： (1)财务部每月编制账龄分析报告； (2)对超过一年未收回的账款山销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售总监批准； (3)销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货； (4)财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备予以审批。 资料二：A注册会计师根据甲公司的经营目标和审计经验分析后认为，甲公司非常可能存在不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽赊销授信额度都会增加坏账风险。 [要求]
简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。A注册会计师在审计计划中拟定的与甲公司治理层沟通的部分内容摘录如下： (1)凡与财务报表审计相关或者与治理层责任相关的重大事项，均应以适当方式及时与治理层进行明晰的沟通。 (2)如怀疑管理层的胜任能力和诚信，应直接与被怀疑的管理人员沟通，以免产生误解。 (3)对审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，除了尽快与治理层口头沟通外，还应以书面形式向治理层通报。 (4)在确定是否与治理层沟通补充事项时，注册会计师可能就其注意到的某类事项先与适当层级的管理层讨论。 (5)向治理层提交沟通函时拟特别强调：未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露，否则我们不对第三方承担任何责任。 (6)对拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段的事项，如认为必要，应就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 (2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，1将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 (3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 (4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 (5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 (6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。_____________
简答题2016年1月20日，ABC会计师事务所承接XYZ公司2015年度财务报表的审计业务，事务所指派X和Y注册会计师为该审计项目负责人。假设X和Y注册会计师出具审计报告的日期为2016年2月15日，XYZ公司对外报出财务报表的日期为2016年2月20日。X和Y注册会计师在2016年2月16日阅读XYZ公司其他信息时，发现与XYZ公司2015年度已审计财务报表存在重大不一致。假定不考虑其他因素： 要求：
简答题 A注册会计师是甲公司2叭8年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对甲公司及其环境的了解，发现甲公司2018年度存在以下需要关注的事项： (1)基于2017年度税前利润较2016年增长了25%，2018年度董事会确定的利润增长目标为30%，如完成或超额完成，将按照超额比例给予管理层薪金奖励，如未能完成，将按照未完成比例给予管理层薪金惩戒。 (2)甲公司于2018年2月10日向乙公司投资1000万元，取得了乙公司30%的股权。但至年末为止，双方尚未就甲公司能否参与乙公司的经营决策达成一致意见。 (3)与以前年度相比，甲公司2018年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更，但未审财务报表列示的固定资产折旧费用大幅下降。 (4)2018年4月，由于开发商流动资金短缺，甲公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。 (5)甲公司自2016年起研发一项新产品技术，于2018年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。 (6)2018年12月初，甲公司耗资．500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。 要求： 假定上述第(1)至(6)项均为独立事项，逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层次还是认定层次。如认为是认定层次，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×9年度财务报表进行审计。A注册会计师为甲公司年报审计的项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1) A注册会计师与甲公司副总经理同为油画爱好者，经其介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人油画展； (2) 审计项目组成员B与甲公司后勤处处长是战友，在年底审计的时候将甲公司职工年终福利一台进口彩电赠送给了B； (3) A注册会计师的岳父于20x8年购买甲公司发行的公司债券，面值2000元，即将到期； (4) ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股； (5) 审计项目组成员D与甲公司财务总监王总从小学到大学一直是同班同学； (6) ABC会计师事务所原人事部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司人事总监。 要求：针对上述6个事项，分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。 ____
简答题A注册会计师审计甲公司2015年度财务报表，通过实施风险评估程序，A注册会计师发现甲公司的重大错报风险比较高。A注册会计师在审计工作底稿中记录了收入存在舞弊风险的假定。 (1)针对上述背景资料，指出A注册会计师的做法是否恰当。并简要说明理由。 (2)简述应对由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。 (3)简述针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。 (4)简述针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。
简答题 A注册会计师负责审计乙公司2015年度财务报表。 (1)乙集团公司的某联营企业为重要组成部分，A注册会计师已就其2015年度财务报表获取了与集团审计相关的充分、适当的审计证据，截至乙集团公司审计报告日，该联营企业财务报表未经其董事会批准，A注册会计师拟就此对乙集团公司财务报表发表保留意见。 要求：判断审计报告类型是否恰当，如不恰当，简要说明理由，并指出应当出具何种类型的审计报告。
判断题(一) E注册会计师是R公司2005年度会计报表审计的项目经理，在对审计工作底稿进行复核过程中，注意到以下事项，请代为做出正确的判断。
判断题(三)天地江河会计师事务所的主任会计师正在对本所近期完成的几项特殊目的审计业务进行自查。对于在自查过程中发现的以下问题，请代为做出正确的判断。
判断题注册会计师执行的业务应由会计师事务所承接，注册会计师不能以个人名义承接会计服务业务。( )