简答题2007年初，新的中国注册会计师执业准则体系开始实施。ABC会计师事务所正在组织全体执业人员进行学习。下面是ABC会计师事务所要求全体执业人员思考并回答的几个具体问题，请代为解答：(1)中国注册会计师执业准则体系中，除了包含鉴证业务准则外，还包含哪些组成部分?各个组成部分的性质如何?它们之间是何种关系?(2)鉴证业务准则在中国注册会计师执业准则体系中处于何种地位?由哪个准则统领?如按鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，鉴证业务准则可以分为哪些主要的类别?哪个类别属于鉴证业务准则的核心部分?(3)按要求填列下表___ 执业准则体系的组成部分 规范的业务对象 提供的保证程度 鉴证业务准则 审计准则     审阅准则     其他鉴证业务准则     相关服务准则     质量控制准则     (4)哪一类审计准则是整个审计准则体系的核心准则?在现行审计准则中，普遍体现了哪方面的要求?___

简答题ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，A注册会计师拟要求项目组成员在检查包括股东会和治理层会议的纪要时对关联方信息保持警觉。 (2)审计项目组成员拟在了解被审计单位及其环境时，向管理层询问被审计单位的关联方关系及其交易。 (3)针对识别出的超出甲公司正常经营过程的重大关联方交易，A注册会计师要求项目组成员在更细的层面上实施实质性分析，以获取充分、适当的审计证据。 (4)甲公司某个具有支配性影响的关联方过度干涉甲公司重大会计估计的作出，审计项目组成员据此认为这可能表明甲公司存在由于舞弊导致的重大错报风险。 (5)A注册会计师要求项目组成员识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易后，立即实施细节测试。 (6)由于无法获取充分、适当的审计证据以合理确信关于关联方交易是公平交易的披露，甲公司拒绝撤销该披露，A注册会计师拟考虑修改进一步审计程序。 要求：

简答题ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况； (2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； (5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。_____________

简答题 ABC会计师事务所已连续三年审计甲公司(以营利为目的的制造业企业)财务报表，2017年继续由A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下： (1)由于甲公司2015年企业合并，造成税前会计利润大额增加，A注册会计师认为按照近三年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。 (2)A注册会计师认为将甲公司经常性业务的税前利润的50%~75%作为基准的百分比是适当的。 (3)由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。 (4)基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。 (5)由于甲公司决定处置一个重要的组成部分，A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体的重要性。 要求：请逐一考虑上述情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(以下简称甲公司)董事会委托，对甲公司2018年度财务报表进行审计。审计工作底稿中记载的有关甲公司货币资金的部分内容摘录如下： (1)为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。 (2)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部门，与财务部一并由财务总监分管。内部审计部门的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查，监督和评价。 (3)在结合已有银行账户清单对甲公司银行存款进行审计时，项目组分析被审计单位可能存在账外账时，要求甲公司管理层重新提供了一份《已开立银行结算账户清单》。 (4)针对大额款项的支出，项目组根据评估结果认为漏记的风险较大，从银行存款日记账追查至相关原始凭证加以确认。 (5)鉴于甲公司存在大额已质押的定期存款，项目组要求检查定期存单，甲公司只提供了相应的复印件并做了解释，项目组认为解释合理，检查了定期存单复印件，并与相应的质押合同进行了核对。 (6)针对甲公司投资于证券交易业务，注册会计师抽查交易频繁的资金收支，未发现异常情况。 (7)针对甲公司保证金存款，审计项目组检查了开立银行承兑汇票的协议和银行授信审批文件，未发现异常情况。 要求： 针对上述第(1)至(7)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要提出改进建议。

简答题 ABC会计师事务所在建立、健全业务质量控制制度过程中，作出了一系列决策。部分情况如下： (1)事务所的质量控制制度规定，对项目合伙人拟发表非无保留意见的上市实体财务报表审计项目，必须实施项目质量控制复核； (2)为保证项目质量控制复核人员的客观性，事务所要求执行项目质量控制复核的人员不得与项目合伙人就发现的重大事项进行讨论； (3)A注册会计师已连续5年担任甲上市实体财务报表审计业务的项目合伙人。为防范对独立性产生的不利影响，ABC事务所改派其担任甲公司审计项目的项目质量复核负责人； (4)项目质量控制负责人质疑乙上市公司项目组在确定重要性时的严谨程度，拟扩大项目质量控制复核的范围； (5)事务所要求项目合伙人在通过内部咨询解决意见分歧时，应当按照内部咨询体系架构进行咨询； (6)事务所规定，对需要实施项目质量控制复核的项目，每张工作底稿不仅要有编制者、复核者的签名与日期，而且要由项目质量控制复核人员签字。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他事项，指出是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由。

简答题 阳光会计师事务所负责审计大地公司2015年度财务报表。在审计项目组执行审计工作的过程中，以下是遇到的与重要性相关的事项： (1)大地公司是以营利为目的的实体，由于正处在成长期，以抢占市场份额为侧重点，经常性业务的税前利润并不稳定。所以项目组成员认为应以大地公司的总资产作为确定财务报表整体重要性的基准。 (2)在确定重要性水平时，注册会计师认为不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。但是财务报表中如果含有高度不确定性的大额估计，那么注册会计师应确定一个比较低的财务报表整体的重要性。 (3)鉴于大地公司以前年度审计调整较多，并且经常面临的市场压力较大，因此注册会计师确定的实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%。 (4)注册会计师界定的明显微小错报的临界值为5万，项目组成员认为超过5万的错报属于重大的错报，低于5万的错报则属于不重大的错报。 (5)对应收账款，项目组成员Z实施了审计抽样，推断总体的错报金额为500万元，其中测试发现的样本错报有100万元。项目组成员z认为因该事项确认的推断错报为400万元。 (6)注册会计师认为判断错报应包括以下两种情况：第一，管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异；第二，管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异。 要求：根据上述(1)至(6)项，逐项指出注册会计师或项目组成员的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师负责对甲公司2015年度财务报表进行审计。在了解甲公司及其环境并评估重大错报风险后，察觉该公司2015年度发生的上万笔销售业务中可能存在通过隐瞒和低估销售收入以便偷漏销售税费的重大事项。 针对上述情况，A注册会计师需要设计进一步审计程序以应对评估的重大错报风险。具体包括确定销售收入的重要认定、设计执行程序并结合适当账户进行审计。 要求：

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司部分原材料系向供应者采购，1000元及以上的付款应当通过银行转账，低于1000元可以采用现金形式支付，但应取得供应商签字的收据。审计项目组在实施控制测试时，发现一笔8000元的采购交易被拆分成八笔，以现金支付。财务经理解释供应商无银行卡。审计项目组检查了收据签字，对控制测试结果满意。 (2)甲公司财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档，审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字．认为该控制运行有效。 (3)甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。审计项目组认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。 (4)甲公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核并报财务总监批准。审计项目组拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该控制的运行有效性。 (5)甲公司超过赊销额度的赊销由销售总监和财务经理审批。自2017年11月1日起，改为由销售总监和财务总监审批。审计项目组测试了2017年1月至10月的该项控制，并于2018年1月询问了销售总监和财务总监控制在剩余期间的运行情况，未发现偏差。A注册会计师认为控制在2016年度运行有效。 (6)甲公司现金销售通过收银机集中收款，并自动生成销售小票和每日现金销售汇总表。财务人员将每日现金销售汇总表金额和收到的现金核对一致。除财务部经理批准外，出纳应在当日将收到的现金存入指定银行。审计项目组发现，有3张银行现金缴款单回单的日期比每日现金销售汇总表的日期晚一天。财务人员解释，由于当日核对工作结束较晚，银行已结束营业，经财务部经理批准，出纳将现金存入公司保险柜，并于次日存入银行。审计项目组检查了财务部经理签字批准的记录，未发现异常，认为该控制运行有效。 要求：针对上述事项(1)至(6)，逐项指出每个事项中审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所正在考虑与某教育集团鉴署审计业务约定书。 要求： (1) 请指出ABC会计师事务所在签约之前应当执行哪些工作? (2) 对了解被审计单位的基本情况进行详细说明。________

简答题中国注册会计师鉴证业务基本准则(以下简称基本准则)是整个鉴证业务准则的统领性准则。XYZ会计师事务所的U注册会计师在学习基本准则时，正在就遇到的下列问题向业务负责人请教，请代为做出正确答复：(1)基本准则除了包含“鉴证业务的定义、要素和目标”和“业务承接”这两个基本内容外，还包括哪些其他主要组成部分?其中，哪些组成部分共同构成了鉴证业务的要素?(2)承接鉴证业务前，注册会计师应当初步了解业务环境。只有当认为自身符合何种要求?并且拟承接的业务具备哪些特征时?注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接；(3)鉴证业务的标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准。请简述标准的类型以及每个类型的标准的具体表现形式，并具体例举下表所列的各类业务的标准。 业务类型 具体标准 上市公司财务报表审计   股份制企业财务报表审阅   有限责任公司设立验资业务   国有企业内部控制审核   A公司与B银行签订的借款合同遵循情况审计   (4)一般情况下，注册会计师对鉴证业务之多可以提供合理保证而不能提供绝对保证。请具体说明，由于哪些因素的存在，使注册会计师几乎不可能将鉴证业务风险降至零。(5)基本准则在其哪个组成部分中对注册会计师提出了职业怀疑态度的有求?请简述其基本含义。注册会计师保持职业怀疑态度有助于降低执业过程中可能遇到的哪些风险?在何种情况下，注册会计师需要采取措施以评价其所获取的文件的真伪?___

简答题 甲公司是一家皮鞋加工企业，是ABC会计师事务所的常年被审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，并且将存货确定为重要账户并实施监盘，A注册会计师计划于2015年12月31日实施存货监盘程序，存货监盘的部分内容摘录如下。 (1)甲公司在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上做出标识，并关注存货盘点是否存在遗漏。 (2)采用从存货实物选取项目追查到存货盘点记录表的方法来对盘点结果进行测试。 (3)如果女鞋是按箱存放，其包装方式为：每箱有20个纸盒，每个纸盒中有一双鞋。开箱检查，确认每箱中有10个纸盒。 (4)在监盘过程中，监盘人员除关注存货数量之外，还应当关注存货是否出现陈旧、毁损等情况。 (5)在监盘过程中收到存货，应当要求甲公司单独存放，不应当纳入存货监盘的范围。 (6)监盘结束时，除作废的盘点表单号码之外，其余盘点表单的号码都应当记录在监盘工作底稿之中。 要求：针对上述(1)～(6)项，逐项指出监盘计划是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

简答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年7月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师从ABC会计师事务所承担2007年甲公司年度财务报表审计业务开始就担任项目合伙人至今。 (2)2012年1月，ABC会计师事务所承接了甲公司所在集团公司其他关联公司和联营公司的审计业务，考虑到现有审计人员数量无法满足这些新增公司审计业务的要求，遂从某财经院校急招20名会计专业在读研究生，分成5个小组，分别由一名事务所审计人员带队到这些公司执行审计任务。 (3)项目组成员B注册会计师的弟弟L在工商管理部门工作，L利用工作方便介绍了很多公司到ABC会计师事务所进行审计、验资等业务，ABC会计师事务所按照业务收费的20%向L支付介绍费。 (4)乙公司是甲公司的控股子公司，主营业务为投资理财咨询服务，审计项目组成员C注册会计师的妻子Q是乙公司的重要客户。 (5)ABC会计师事务所鼓励员T向审计客户推销非鉴证业务，并将员工的薪酬和业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩。 (6)2011年8月，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供以审计与财务报告相关内部控制为主要内容的内部审计服务。 [要求] 针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。_________

简答题U会计师事务所为建立健全适用于本所的业务质量控制制度，根据业务质量控制准则的规定和本所的实际情况起草了与业务质量控制相关的政策与程序，并分发给全体执业人员征求意见。具体内容摘录如下： 摘录一：关于工作底稿的政策与程序 (1)如将原纸质工作底稿经电子扫描后存入业务档案，只有在确保能够检索和打印扫描复制件的条件下，才能经批准后取代原纸质工作底稿。 摘录二：关于业务检查的政策与程序 (2)选取被检查的项目后，应提前一周通知项目组做好准备工作，要求项目负责人参与检查工作；如对该项目实施了项目质量控制复核，则以项目质量控制复核负责人代替项目负责人参与检查。 (3)对于已选取待检查的项目，检查人员应在项目组出具鉴证报告之前完成检查工作。在对检查发现的问题进行纠正之前，项目负责人不得签发鉴证报告。 (4)检查的周期视会计师事务所业务情况确定。业务繁忙时可适当延长检查周期。在每个检查周期内，至少应抽取每个项目负责人的一项业务进行检查。 摘录三：关于质量投诉的政策与程序 (5)将内部投诉作为工作的重点，优先处理本会计师事务所内部人员的投诉；为保护隐私、使员工畅所欲言，鼓励员工尽量采取匿名方式投诉。 摘录四：关于质量控制记录的政策与程序 (6)按照业务质量控制准则统一规定的质量控制记录最低保存期限保存与业务质量控制相关的记录。在最低期限届满之前，不得销毁此类档案。 要求： 请根据会计师事务所业务质量控制准则的相关规定，指出U会计师事务所的上述政策与程序是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由或提出改进建议。____

简答题 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： (1)A注册会计师自2010年开始担任甲公司财务报表审计项目合伙人，甲公司于2014年3 5首次公开发行股票并成功上市。 (2)2016年2月，为甲公司提供税务咨询服务的合伙人的父亲购买了甲公司全资子公司债券，但已于2016年11月全部卖出。 (3)ABC会计师事务所指派C注册会计师担任甲公司秘书，提供投资决策大数据分析。 (4)2016年9月，ABC会计师事务所应甲公司请求，派出本所资深涉外法律专家，担任甲公司海外法律诉讼辩护人。 (5)审计项目组成员D曾是甲公司人力资源总监，2015年8月离开甲公司加入ABC事务所。 (6)ABC会计师事务所同时承接了2016年内部控制审计业务，并另外签订了业务约定书。 要求： 针对上述第(1)项至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。 事项序号 是否违反(违反/不违反) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题 ABC会计师事务所在对甲公司2016年的财务报表和2016年的内部控制进行整合审计，相关情况如下： (1)注册会计师认为控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，但评价控制缺陷是否可能导致错报时，需要将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间。 (2)因内部控制持续存在，注册会计师认为需要对审计期间每天的控制运行情况进行描述，在此基础上发表恰当的审计意见。 (3)甲公司销售部门于2017年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2017年全年销售收入的35%，董事会责令销售部门立即整改，鉴于上述事项发生在2016年12月31日后，ABC会计师事务所认为不影响对2016年内部控制有效性出具的审计报告。 (4)因审计范围受限，会计师事务所对内部控制审计发表了无法表示意见，项目合伙人同时也与管理层和治理层进行了会谈，当面口头沟通了这一情况。 (5)如果内部控制审计中出现一项重大缺陷，注册会计师认为应当发表保留意见，而如果有多项重大缺陷，就需要发表否定意见。 要求： 针对上述事项，假定不考虑其他条件，逐项指出项目组成员的观点或做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。在对甲公司2012年度营业收入审计时，为了确定甲公司销售业务是否真实，会计处理是否正确，A注册会计师拟从甲公司2012年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。甲公司2012年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，A注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。随机数表(部分)列示如下：[要求]

简答题 A注册会计师对甲集团公司(以下简称甲公司)2018年度财务报表进行审计，甲公司从事日用消费品的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。甲公司2018年度未发生购并、分立或债务重组行为，销售状况和上年相当，下面是甲公司提供的应收账款账龄分析表的部分内容。 2018年12月31日账龄分析 客户类别 原币(万元) 人民币(万元) 其中 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 国内客户 71311 38540 24120 4651 4000 国外客户 美元2046 15345 10981 2164 2200 0 合计 86656 z$9521 26284 6851 4000 2017年12月31日账龄分析 客户类别 原币(万元) 人民币(万元) 其中 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 国内客户 31982 23953 4169 3860 0 国外客户 美元2006 14046 11337 2539 170 0 合计 46028 35290 6708 4030 0 备注： (1)应收账款计提坏账的会计政策：2018年度坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。 (2)坏账准备的期末余额数为2560万元。 (3)假定2018年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元的汇率为1美元=6.6元人民币。 要求： 假定不考虑其他条件，指出应收账款账龄分析表存在哪些不当之处，并简要说明理由。

简答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，A注册会计师在执行审计抽样的审计工作底稿中记录了如下情形： (1)为测试甲公司2011年度付款审核控制是否有效运行，A注册会计师将2011年1月1日至11月30日期间的所有付款凭单界定为测试总体； (2)为测试2011年度付款审批控制是否有效运行，A注册会计师将付款凭单缺乏审批人员签字或虽有签字但并不属于适当授权层次的界定为控制偏差； (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试．直接用随机数表另选1张凭证代替； (4)A注册会计师根据付款凭单数量的20%确定了样本规模； (5)A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。假设A注册会计师在审查的100个样本中发现3个偏差，A注册会计师计算的总体偏差率上限是4.1%。(信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)： (6)A注册会计师根据计算出的总体偏差率上限得出结论：甲公司付款审核控制的运行是有效的。 [要求] 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。_________

简答题A注册会计师在对甲公司2014年度财务报表进行审计时，对甲公司的银行存款实施的部分审计程序为： (1)取得2014年12月31日银行存款余额调节表； (2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3)取得开户银行2015年1月31日的银行对账单。 要求：