简答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，A注册会计师在执行审计抽样的审计工作底稿中记录了如下情形： (1)为测试甲公司2011年度付款审核控制是否有效运行，A注册会计师将2011年1月1日至11月30日期间的所有付款凭单界定为测试总体； (2)为测试2011年度付款审批控制是否有效运行，A注册会计师将付款凭单缺乏审批人员签字或虽有签字但并不属于适当授权层次的界定为控制偏差； (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试．直接用随机数表另选1张凭证代替； (4)A注册会计师根据付款凭单数量的20%确定了样本规模； (5)A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。假设A注册会计师在审查的100个样本中发现3个偏差，A注册会计师计算的总体偏差率上限是4.1%。(信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)： (6)A注册会计师根据计算出的总体偏差率上限得出结论：甲公司付款审核控制的运行是有效的。 [要求] 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。_________
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列与审计报告相关的事项： (1)甲公司是外资投资企业，委托ABC会计师事务所对其分别按企业会计准则和国际财务报告准则编制的两套财务报表进行审计，审计项目组拟分别在审计报告中增加强调事项段，说明对另一套财务报表出具审计报告的情形。 (2)2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。 (3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。 (4)2014年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。 (5)戊公司于2013年9月起停止经营活动，董事会拟于2014年内清算戊公司。2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。 (6)2013年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。 要求：针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。
简答题 A注册会计师负责上市公司甲公司2021年年度审计工作，审计工作底稿中与评估重大错报风险和评估错报相关的部分内容摘录如下：
(1)甲公司2020年末所有者权益余额中包括按照会计准则应计入负债的永续债2亿元，占所有者权益总额的45%。A注册会计师认为，该错报对当期经营成果没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。
(2)2021年治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A注册会计师确定2021年度明显微小错报的临界值为0。
(3)甲公司持有交易性金融资产。A注册会计师认为该项公允价值计量不存在特别风险，无须了解相关控制。
(4)A注册会计师确定2021年甲公司财务报表整体层面的重要性是500万元，未经审计的税前利润350万元，在审计中发现财务费用少计400万元。A注册会计师认为该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。
(5)甲公司利用系统自动化控制进行生产工人的排班调度，以提高生产效率。A注册会计师认为该控制与审计无关，拟不纳入了解内部控制的范围。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前阅读其他信息时发现，其他信息与财务报表重大不一致，注册会计师确认需要修改已审计财务报表，请分别不同情况回答注册会计师应该采取何种措施。__________
简答题甲公司公布了XYZ会计师事务所提交的2013年度财务报表的审计报告后，以招标方式聘请后任注册会计师审计其2014年度财务报表。ABC会计师事务所决定指派A注册会计师作为项目合伙人参加投标活动，其他相关情况如下： (1)投标前，A注册会计师拟提请甲公司书面同意其与前任注册会计师进行沟通。 (2)A注册会计师告知甲公司相关人员，如限制XYZ事务所对ABC事务所的询问作出答复的范围，将拒绝签订审计业务约定书。 (3)中标后，A注册会计师要求查阅XYZ事务所审计甲公司2013年度财务报表的相关工作底稿，以决定是否与甲公司签约。 (4)ABC事务所接受委托后，XYZ会计师事务所决定向A注册会计师提供工作底稿，但要求A注册会计师从甲公司专门获取一份确认函，以便降低在沟通时发生误解的可能性。 (5)XYZ事务所要求ABC事务所书面承诺：在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论。A注册会计师认为这不符合接受委托沟通的相关规定。 (6)XYZ事务所对甲公司2013年度财务报表发表了非无保留意见。由于相关事项在本期没有变化，A注册会计师拟继续对本期财务报表发表非无保留意见。 要求： 针对上述情况(1)～(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
简答题ABC事务所的ACPA负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。2011年2月15日，ACPA完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2011年5月20日，ACPA意识到甲公司存在舞弊案爆发，ACPA擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求： 根据审计工作底稿准则和事务所质量控制准则，回答下列问题： (1)ACPA在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 (2)在归整审计档案后，ACPA私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。 (3)ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。_________
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2013年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，审计项目组于2013年12月10日开始采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分内容摘录如下： (1)为测试2013年度应收账款信用审批控制运行是否有效，将2013年1月1日至12月10日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试2013年度采购订单由总经理签字审批的控制是否有效运行，将采购订单中缺乏总经理签字审批或虽有签字但不是总经理签字的全部界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张销售单已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张销售单代替。 (4)在对存货验收单是否进行验收控制进行测试时，确定样本规模为55，测试后发现0例偏差。假定可接受的信赖过度风险为10%，在此情况下，推断2013年度该项控制的总体偏差率上限为5%。(注：信赖过度风险为10%时，样本中发现偏差数“0”对应的控制测试风险系数为2.3)。 (5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的总体偏差率上限不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。 要求： 针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
简答题注册会计师在审计计划阶段为何应执行分析程序?对其结果的依赖程度应如何分析? __________
简答题A会计师事务所审计了甲公司2012年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的B注册会计师于2013年5月离职加入X会计师事务所，转所手续至2014年2月办理完毕。2014年1月，甲公司决定改聘X会计师事务所审计其2013年度财务报表，并与X会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。X会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人，于2014年4月出具了标准无保留意见审计报告。要求：
简答题在对A公司2011年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。A公司在总部和营业部均设有出纳部门。M注册会计师打算分别在2012年1月3日和2012年1月4日两天对总部和营业部的库存现金进行监盘。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知A公司出纳人员做好监盘准备。监盘时，出纳人员和注册会计师同时在场，为保证盘点结果准确无误，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并亲自签字后形成审计工作底稿。 [要求]
简答题ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方审计情况，部分内容摘录如下： (1)审计项目组发现甲公司为乙公司提供了重大担保业务，但乙公司未在关联方清单中。审计项目组要求甲公司管理层在财务报表中披露乙公司，并且披露此担保业务可能给甲公司带来的或有损失。 (2)审计项目组直接假定所有的关联方交易和余额均存在重大错报风险，对所有的关联方交易实施实质性程序，对甲公司涉及关联方关系及其交易相关的内部控制未进行了解和测试。 (3)审计项目组发现丙公司是甲公司的母公司，相关合同明确写出向甲公司提供部分原材料。2016年2月，甲公司向丙公司预付购买材料款项6500万元，截至2016年12月28日，双方终止该采购合同，审计项目组提示甲公司，尽快收回该预付款项。 (4)审计项目组要求甲公司管理层和治理层确认关联方事项的书面声明，管理层向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易。审计项目组认为管理层就关联方的披露事项符合企业会计准则要求。 (5)截止到2016年12月31日，审计项目组发现甲公司应收账款明细账中有多笔大额应收账款入账，审计项目组追踪销售交易流程，发现均属于销售给其母公司丁公司，但是丁公司未列入甲公司提供给审计项目组的关联方清单中。审计项目组认为该交易均属于超出正常经营过程的重大关联方交易，评估为特别风险。 要求：
简答题A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要针对与甲公司持续经营能力相关的事项开展审计工作。部分情况如下： (1)A注册会计师在与项目组成员进行讨论时强调：对甲公司持续经营能力进行评估并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论是项目组成员履行审计责任的需要； (2)获悉某信用评级机构近期可能降低甲公司的信用评级，A注册会计师据此认为甲公司持续经营假设存在重大不确定性； (3)甲公司在拟订针对持续经营假设重大不确定性的未来应对计划时，依据了2015年度毛利率大幅增长的预期，A注册会计师以该预期与增长率的历史证据不符为由，对其应对计划表示质疑； (4)基于甲公司持续经营假设存在的重大不确定性，A注册会计师评估营业收入发生认定存在较高的重大错报风险； (5)评价甲公司编制的预测和预算是A注册会计师获取与持续经营假设相关的审计证据的重要程序。A注册会计师在评价时特别关注预测是否存在管理层偏向，是否考虑了潜在的收入下滑； (6)A注册会计师根据针对持续经营假设所获取的证据，认为需要考虑甲公司持续经营假设对审计报告的影响。 要求：
简答题瀚华公司2015年度财务报表由皓天会计师事务所负责审计，会计事务所指派W注册会计师为项目合伙人。在审计过程中，以下为审计项目组遇到的事项，其摘录如下： (1)W注册会计师应对此次审计业务的总体质量负责。 (2)瀚华公司和其他公司之间的合同由项目组中一位经验较为丰富的审计助理人员来审核，项目经理为其工作提供帮助并对该助理人员的工作进行复核。 (3)Q注册会计师被会计师事务所指派担任此次审计业务的项目质量控制复核人，规定Q注册会计师不可为审计项目组提供咨询。 (4)在获取了管理层关于特定认定的书面声明的情况下，W注册会计师认为已经获取关于该认定的充分、适当的审计证据。 (5)在实施了一系列的审计程序后，对于瀚华公司管理层的诚信情况，W注册会计师存在疑虑。 要求：
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元，实际执行的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为10万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)针对甲公司应付账款可能存在低估风险，审计项目组成员将账面金额高于100万元的应付账款明细项臣全部作为函证项目，以邮寄方式进行积极式函证，但收到回函显示应付账款结果相符，审计项目组认为不存在应付账款低估。 (2)针对乙客户账面一笔3510万元的大额应收账款，审计项目组成员对乙客户发出积极式函证，乙客户回函显示金为零，原因是乙客户收到注册会计师询证函前一天已通过银行转账划款，并全部付清该笔货款。审计项目组在审计工作底稿中记录了这一情况，并认为该笔应收账款不存在错报。 (3)针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高，审计项目组成员与重要被询证者相关人员进行了直接沟通，并前往被询证单位办公地点进行验证，未发现错报。 (4)截止到2016年1月25日，审计项目组针对客户丙公司对甲公司：的违约诉讼的邮寄方式询证函未收到回函，审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问，充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理，无需实施进一步审计程序。 (5)审计项目组收到的一份丁开户银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”，审计项目组致电丁银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息的程度会使其承担更高的审计风险，审计项目组对此专门执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑。并在工作底稿中记录了与丁银行的电话沟通内容，替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。 (6)审计项目组针对甲公司的戊客户采用邮寄方式发出询证函，并及时收回询证函。 要求：
简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。 (2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。 (3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。 (4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。 (5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。 (6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。 要求：
简答题S注册会计师负责对XYZ公司2017年度财务报表进行审计。XYZ公司为玻璃制造企业，2017年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。XYZ公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。XYZ公司拟于2017年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：(1)存货盘点范围、地点和时间安排(2)存放在外地公用仓库存货的检查对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供2017年11月27日的盘点清单。(3)存货数量的确定方法对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。(4)盘点标签的设计、使用和控制对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。(5)盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：
简答题 ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2015年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了下列事项： (1)针对采购与付款业务循环，甲公司建立了完善的内部控制制度，A注册会计师拟对其执行控制测试以减少实质性程序的数量，因此在运用审计抽样时，在考虑可容忍偏差率、可接受的信赖过度风险、总体变异性以及预计总体偏差率的基础上确定了控制测试的样本规模。 (2)甲公司已到期的应付款项由会计主管负责办理付款的审批与支付，A注册会计师检查无误。 (3)在采购与付款循环的审计中，注册会计师要求甲公司每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。 (4)针对应付账款项目，在2014年审计业务执行时经过了解后确定该内部控制值得信赖，因此执行了控制测试，该内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，A注册会计师决定今年不再对其执行控制测试。 (5)在对一般费用进行审计时，注册会计师对上期发生的费用实施了审计程序，选取了适量的样本，检查了原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确等，结果满意。 要求：针对上述事项(1)～(5)，逐项指出注册会计师的职业判断是否恰当，如果不恰当，请简要说明理由。
简答题甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度至2014年度的比较财务报表。A注册会计师是该审计项目合伙人，B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)ABC会计师事务所通过询问金融机构、法律顾问和甲公司所在行业的回行等第三方，获取对甲公司主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉、诚信的了解；从相关数据库中搜索了甲公司的背景信息(甲公司的年报、中期财务报表、向监管机构提交的报告等)，询问了可以涵盖客户管理层对于遵守法律法规要求的态度，没有发现甲公司管理层不诚信的情况，A注册会计师认为承接甲公司2012年至2014年比较财务报表审计业务的条件完全满足。 (2)会计师事务所在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知甲公司在某一重大会计估计事项问题上与前任注册会计师存在严重分歧。 (3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对包括会计估计、关联方、持续经营、法律法规、期初余额等特定项目的必要审计程序。 (4)在正式签署审计报告前，A注册会计师提请ABC会计师事务所指派注册会计师B复核甲公司2012年至2014年比较财务报表的每一张审计工作底稿。 (5)由于甲公司2012年至2014年比较财务报表的审计业务具有一定的审计风险，A注册会计师确定了审计项目组内部复核人员的原则，即由审计项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员主要考虑已获取的审计证据是否充分、适当，能否支持审计结论。 (6)会计师事务所主要通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和专业胜任能力。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 ___
简答题 ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，正在修订业务质量控制制度，其质量控制制度部分内容摘录如下。 (1)注册会计师的晋升与考核的标准是业务收入的排名。 (2)在审计日后60日所有审计的工作底稿都应当整理归档。 (3)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (4)审计工作底稿保管制度规定推行业务档案电子化管理，若纸质审计工作底稿经扫描后，无需保管原纸质工作底稿，只需保存扫描后的电子工作底稿。 (5)上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目被确认为执行项目质量控制复核的范围。 (6)事务所要求审计项目经理以上员工需每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 要求：针对上述第(1)～(6)事项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
简答题A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，在使用审计抽样的过程中，遇到下列事项：