简答题A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，需要运用统计抽样方法对X公司与付款业务相关的内部控制的有效性进行测试。 X公司对付款凭单实施连续编号。2010年已使用的付款凭单号码为00001～18240号。其中，前9000张凭单由甲职员在前半年填制，其余凭单改由乙职员在后半年填制。按规定，付款凭单须依据有效且经核对一致的验收单和卖方发票填制。 A注册会计师确定的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为4%，预计总体偏差率为1%，查表确定的样本规模为96，与偏差数0，1，2相应的风险系数分别为2.3，3.9，5.3。其他相关情况如下： (1)A注册会计师将全年使用的18240张付款凭单定义为抽样总体，并将每张付款凭单及其所附的验收单、卖方发票定义为抽样单元。 (2)采用系统抽样方法选取样本时，A注册会计师确定的随机起点为10，抽取的第二张凭证的编号为210。 (3)具体审计计划显示，对抽取的样本，首先实施以观察和询问程序为主的控制测试，然后辅之以检查程序。如果这三类程序均无法实施，再考虑以重新执行作为替代审计程序。 (4)虽然抽取的第49张付款凭单后仅附有银行开具的电话费报销凭据而未付验收单，A注册会计师不认为构成控制偏差。 (5)根据样本规模和风险系数，A注册会计师对评价样本结果的规则进行了简化处理：如样本中发现的偏差数不超过1且不存在舞弊，就信赖该项内部控制，否则就不予信赖。 (6)基于全部样本中只存在一例偏差和一例因卖方发票残缺、污损而无法实施计划的审计程序的情况，且能排除舞弊的嫌疑，A注册会计师直接做出了接受总体的抽样结论。 要求： 请逐一单独考虑上述每一种情况，指出A注册会计师的决策和做法是否妥当。如认为不妥当，请简要说明原因。_________

简答题A注册会计师对甲上市公司(以下简称甲公司)2017年度财务报表进行审计。甲公司2017年度未发生购并、分立或债务重组行为，销售状况和上年相当，下面是甲公司提供的未经审计的2017年财务报表附注的部分内容(金额单位：人民币万元)。应收账款账龄分析注：(1)应收账款计提坏账的会计政策：坏账准备按期末应收账款余额的5%计提；(2)坏账准备的期末余额数为281万元。要求：请运用职业判断，必要时运用分析程序，指出上述财务报表附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

简答题A会计师事务所主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与B会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。甲公司是一上市公司，于2012年1月5日委托A会计师事务所审计其2011年度财务报表，A会计师事务所于2012年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。 假定存在以下事项：(1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，甲公司于2012年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。 (2)乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了甲公司2005～2010年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对甲公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其201 1年度财务报表。 (3)甲公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给A会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为甲公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。 [要求] (1)A会计师事务所和B会计师事务所是否构成一个网络？请简单说明理由。 (2)针对事项(1)～(3)，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。________

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组根据对甲公司的了解，以及以往年度函证应收账款发现甲公司客户回函率较高等特点，针对单笔金额100万元以上的全部实施积极式函证，单笔金额在100万元至10万元之间的作为子总体采用审计抽样的方法选取样本实施积极式函证，单笔金额低于10万元的采用消极式函证。 (2)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。 (3)针对邮寄方式的回函，注册会计师验证被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细账中记录的往来单位一致。 (4)针对甲公司与其母公司乙公司重大关联方交易合同，审计项目组采用积极式函证方式函证本年度与乙公司发生的每一笔应收账款交易金额，回函结果均相符，审计项目组对此结果满意。 (5)审计项目组邮寄询证函时，在核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后，未使用甲公司的邮寄设施，而是直接在邮局投递询证函。 (6)审计项目组针对银行函证结果与甲公司账面记录不一致的舞弊迹象，询问甲公司财务负责人，财务负责人解释是一笔未达账项导致，审计项目组在审计工作底稿中记录了这一结果，消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。

简答题注册会计师于2010年2月28日结束了对广东某燃气热水器厂2009年度财务报表审计工作，在审计结束前发现下列情况： ①A用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2010年1月20日对该厂提起诉讼，要求该厂赔偿100万元。法院至今还未审理完毕。 ②B用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2010年1月20日对该厂提起诉讼，法院于2010年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。 ③C用户在使用该厂热水器时，造成了人身伤亡，用户于2009年11月20日对该厂提起诉讼，法院于2010年2月13日审理完毕，该厂应赔偿用户100万元。 注：该厂净资产总额为250万元。 要求：

简答题2014年1月，A注册会计师对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师在对其主营业务收入的发生认定进行审计时，审计工作底稿部分内容摘录如下。 (1)针对销售交易重复入账产生的高估错报，注册会计师先从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。如果注册会计师对发运凭证等真实性也有怀疑，再进一步追查存货的永续盘存激励，测试存货余额有无减少，以及考虑是否检查更多涉及外部单位的单据，例如外部运输单位处级的运输单据、客户签发的订货单据和到货签收记录等。 (2)针对向虚构的客户发货产生的高估错报，注册会计师从发货部门的档案中选取部分发货凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账。 (3)针对下期销售收入提前至本期入账而产生的高估收入，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。 (4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。 要求： 逐项指出A注册会计师实施的实质性程序是否存在不当之处，如果存在请简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所于2012年2月16日接受了丙公司的委托，审计其2011年度财务报表。事务所委派C注册会计师负责存货审计工作，以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作，请回答下列问题。 (1)所有在截止日前已入库的存货项目均未纳入盘点范围。对外单位存放于丙公司的存货，C注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。请判断有无不妥之处?若有，请予以更正。 (2)C注册会计师在执行监盘，工作内容主要涉及①检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试；②观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况；③获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。注册会计师认为执行的这些程序均是用作实质性程序的。请判断有无不妥之处?若有，请予以更正。 (3)C注册会计师在制定监盘计划时，由于存货分布在多处，为了及时进行抽盘检查，因此与丙公司沟通确定了拟抽盘的存货项目，由丙公司管理层负责安排相关事宜。请判断有无不妥之处?若有，请予以更正。 (4)请简述C注册会计师在对丙公司存货监盘结束时应做的工作。_________

简答题(本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文) ABC会计师事务所首次承接甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任财务报表审计的项目合伙人，在审计的过程中遇到下列事项： (1)A注册会计师发现期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，被审计单位以其审计的是2013年度财务报表而非上年度财务报表为由拒绝修改。A注册会计师拟出具无法表示意见的审计报告。 (2)甲公司于海外购入一批重要货物(占资产总额30％)，注册会计师审计期间该批存货正在运输途中，无法实施监盘程序，A注册会计师通过检查购货发票、采购合同等文件作为替代审计证据，且未发现任何重大问题，拟出具无保留意见的审计报告。 (3)2013年末甲公司存在一项未决诉讼，由于未结案，因此未进行账务处理，但在资产负债表中恰当地披露了此事项。A注册会计师拟出具无保留意见的审计报告。 (4)审计报告日前A注册会计师发现其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改。注册会计师拟出具非无保留意见的审计报告。要求：逐项判断A注册会计师出具的审计报告意见类型是否适当，如不适当，请简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所对上市的制造业企业甲公司2016年度财务报表实施审计，指派A注册会计师担任项目合伙人，XYZ会计师事务所与ABC事务所属于同一网络。审计过程中存在的与职业道德相关的情况如下： (1)A注册会计师的母亲持有甲公司发行的股票，市值约25000元。 (2)审计项目组成员B注册会计师于2015年末由甲公司调入ABC事务所，其在甲公司基建部门任职期间办理了按揭期限为20年的个人住房贷款，甲公司是该项贷款的担保人。 (3)XYZ事务所于2016年12月为甲公司的子公司乙公司提供了财务会计信息技术系统服务。 (4)甲公司2016年发生了多项重大未决诉讼或纠纷。审计项目组评价并认可了甲公司辩护人C律师的客观性，拟聘请其担任法律专家。 (5)A注册会计师向甲公司推荐了ABC事务所的财务培训服务，事务所将服务费用的5%作为对A注册会计师的奖励。 (6)由于从甲公司的收费比重连续两年明显超过15%，事务所没有针对第二年度审计工作实施意见前复核，而是选择在第二年度财务报表意见后、第三年度财务报表意见前，由其他事务所对第三年度审计工作再次实施项目质量控制复核。 要求： 分别考虑上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，指出所述情况或事项是否符合相关职业道德对审计独立性的要求。如认为不符合，简要说明理由。

简答题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在对甲公司2012年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下表： 序号 存货名称 财务明细表数量 仓库明细账数量 实物监盘数量 1 a产品 35套 30套 30套 2 b产品 27套 25套 27套 3 c产品 1600公斤 1600公斤 1700公斤 4 d产品 1200公斤 1200公斤 1000公斤 要求：根据上述资料，回答下列小题。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下： (1)基于对甲公司及其环境的了解，A注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期，拟重点关注收入的高估风险以及相关负债及资产减值准备等的低估风险。 (2)为应对应付账款的低估风险，A注册会计师选取了应付账款余额最大的5个供应商，根据账簿记录采用积极的函证方式发函询证。 (3)为查找是否存在未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。 (4)为查找未入账的负债，A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果满意。 (5)基于甲公司存在应付关联方的款项，A注册会计师了解了交易的商业理由，检查了发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联方的对账记录，结果满意。 (6)甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2018年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A会计师事务所与B股份有限公司于2006年12月20日经协商一致后签订的审计业务约定书如下： 审计业务约定书A会计师事务所： 兹委托贵所办理下列业务，费用按规定支付，请受理为盼。 负责人(签章)委托单位(盖章) 日期：2006年12月20日委托业务： 审计2006年12月31日的资产负债表及该年度的利润表和现金流量表。双方的责任和义务： 委托方： (1)建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、合法性和完整性。 (2)提供必要的工作条件及合作。 (3)按本约定书的约定及时支付费用。 受托方： (1)按照独立收据准则的要求出具收据报告，保证审计报告的真实合法。 (2)对执业过程中知悉的商业秘密保密。 审计收费： 应收本约定审计事项的费用为：人民币壹万元整。事务所意见： 同意接受委托。 负责人(盖章)会计师事务所(公章) 日期：2006年12月20日 要求：分析该约定书存在的不足之处。________

简答题亚洲会计师事务所注册会计师李明正在对XYZ有限责任公司2006年度的会计报表实施审计，其中，对“应收账款——ABC公司 400万元”的账目采用肯定式(积极式/函证，助理人员初拟了一份以下询证函，请指出有何不妥当之处。企业询证函ABC有限责任公司：本事务所接受委托对XYZ公司的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证XYZ本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自XYZ公司账簿记录，如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。回函请寄至XYZ有限责任公司 (通信地址：略)。(1)XYZ公司与贵公司的往来账项列示如下： style='width:243.0pt;margin-left:14.4pt;border-collapse:collapse;border:none; mso-border-alt:solid windowtext .5pt;mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-border-insideh:.5pt solid windowtext;mso-border-insidev:.5pt solid windowtext'> solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>截止日期 style='font-size:9.0pt'> none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>贵公司欠 style='font-size:9.0pt'> none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>欠贵公司 style='font-size:9.0pt'> none;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:15.75pt'> style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>备注 style='font-size:9.0pt'> none;mso-border-top-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt:solid windowtext .5pt; padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:13.9pt'> Year="2006" Month="7" Day="26" IsLunarDate="False" IsROCDate="False" w:st="on"> lang=EN-US style='font-size:9.0pt'>2006 font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman";mso-hansi-font-family: "Times New Roman"'>年7 style='font-size:9.0pt;font-family:宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman"; mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>月 style='font-size:9.0pt'>26 宋体;mso-ascii-font-family:"Times New Roman";mso-hansi-font-family:"Times New Roman"'>日 lang=EN-US style='font-size:9.0pt'> solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:13.9pt'> style='font-size:9.0pt'>4000000 solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:13.9pt'> lang=EN-US style='font-size:9.0pt'>  solid windowtext 1.0pt;border-right:solid windowtext 1.0pt;mso-border-top-alt: solid windowtext .5pt;mso-border-left-alt:solid windowtext .5pt;mso-border-alt: solid windowtext .5pt;padding:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt;height:13.9pt'> style='font-size:9.0pt'>  (2)其他事项：为加快资金周转，请尽快结算该款项。若款项在上述日期之后已经付讫，仍请及时函复为盼。亚洲会计师事务所(盖章)2007年2月28日结论：(1)数据证明无误。ABC有限公司(盖章签字)年 月 日(2)数据不符，请列明不符金额。ABC有限公司(盖章签字)年 月 日______

简答题ABC会计师事务所2013年11月首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013年度财务报表进行审计。甲公司相关背景信息如下：(1)注册会计师对整套财务报表实施审计；(2)财务报表由甲公司管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制；(3)审计业务约定条款中说明的甲公司管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致；(4)除对财务报表实施审计外，注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。2014年3月8日，甲公司管理层签署了财务报表，预定3月10日公布2013年度财务报表。在审计过程中遇到下列问题，请根据题目要求进行简要回答。

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下： (1)甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。 (2)2016年12月25日，A注册会计师对存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。 (3)在执行抽盘时，A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。 (4)A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。 要求： 针对上述第(1)至第(4)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

简答题A、B注册会计师负责对首次接受委托的审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计，在涉及特别风险审计等相关工作事宜时，请代为回答以下问题。

简答题(本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文) X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。 DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2012年7月成功在纽交所上市。DL公司委托X会计师事务所审计其2013年财务报表，X会计师事务所于2014年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项： (1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，DL公司于2014年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。 (2)DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。 (3)乙注册会计师曾作为关键审计合伙人审计了DL公司2008～2012年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解，继续委派其作为关键审计合伙人审计其2013年度财务报表。 (4)DL公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2013年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。 (5)为回报X会计师事务所的辛勤工作，DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。 要求：

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与识别、评估和应对舞弊风险相关的情况如下： (1)A注册会计师在项目组讨论时特别强调，舞弊可能通过精心策划、蓄意实施加以隐瞒，舞弊导致的重大错报风险大于错误导致的重大错报风险。 (2)为确定甲公司是否存在舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控，A注册会计师拟询问治理层、管理层，并考虑是否有必要向内部审计人员询问。 (3)甲公司管理层的报酬中有相当一部分取决于被审计单位能否实现激进的目标，A注册会计师认为甲公司管理层存在舞弊的机会。 (4)A注册会计师拟在实施总体应对措施的基础上，针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施进一步审计程序，以应对舞弊导致的重大错报风险。 (5)A注册会计师拟根据管理层凌驾于控制之上的风险评估结果，确定是否有必要设计和实施审计程序，用以复核会计估计是否存在偏向。 (6)甲公司没有针对审计项目组发现的一项小额舞弊采取措施，A注册会计师据此认为对其继续执行审计业务的能力产生怀疑，并认为有必要考虑是否解除业务约定。 要求： 分别针对情况(1)至(6)，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2007年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。 A和B注册会计师于2007年10月11日至17日对甲公司及其环境进行了了解，并对与会计报表审计相关的内部控制进行了解、测试与评估，并在相关审计工作底稿中记录了解和测试的事项，为识别和评估财务报表重大错报风险奠定基础。注册会计师实施了询问被审计单位有关内部人员的风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。摘录如下： (1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。 (2)会计人员戊负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。 (3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移人仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账薄。 (4)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。 (5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。 (6)甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8千万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 (7)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解甲公司由财务部负责融资，2000年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。 (8)甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部门进行审计，并出具内部审计报告。A和B注册会计师获取了2000年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。 (9)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 (10)员工报销，需根据公司的批准手续报批，会计部对报销单加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的指出凭证后付款。 要求：根据上述资料回答下列问题： (1)根据上述对内部控制的摘录，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。 (2)据对甲公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与交易类别、账户余额、报及披露相关的何种认定相关? ________

简答题A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含400笔明细账户，账面总金额为2000000元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下： (1)在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 (2)A注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目。 (3)假设A注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MFx分别为：MF0=3.00，MF1=4.75，MF2=6.30。 [要求]