简答题 X公司属于拟上市的公众利益实体。U会计师事务所接受委托对X公司20×2年度财务报表实施审计。相关情况如下： (1)X公司要求U事务所协助其拟于20×2年12月实施的与内部会计控制相关的内部审计。U事务所在不承担管理职责、不检查财务数据、不加入项目组的前提条件下指派A注册会计师参与该内部审计。 (2)为降低评估的重大错报风险，项目组计划向X公司财务部门推荐本会计师事务所研发的可以随时调整客户授信额度的应收账款财务软件。 (3)U事务所与V事务所属于同一网络会计师事务所。V事务所一直为Y公司代编财务报表，Y公司能直接控制X公司。 (4)项目组成员C注册会计师的妹妹于20×2年6月将其位于郊区的院落租赁给X公司存放原材料，双方签署了为期五年的租赁合同。 (5)项目组成员D的连襟E是X公司供应部门负责人。为保持独立性，U事务所将D负责审计领域由原定的采购业务改为销售业务。 (6)F注册会计师一直负责对X公司财务报表审计业务实施项目质量控制复核。F于20×2年7月从U会计师事务所辞职后担任X公司主管财务的副总经理。 要求： 请逐项指出上述每种情况是否对独立性产生不利影响。如认为不产生不利影响或影响在可接受范围之内，请简要说明理由；如认为产生不利影响，指出有无防范措施或如何防范。
简答题U会计师事务所首次接受委托对X公司20×2年度财务报表实施审计，并于20×2年底与X公司签订了审计业务约定书。A注册会计师为该项业务的项目合伙人。假定存在以下情况： (1)签约前，U事务所通过与前任事务所和当地同规模的其他事务所比较，向X公司承诺在审计中更好地遵循审计准则。 (2)签约后，A注册会计师受聘兼任X公司独立董事。为保持独立性，U事务所在执行该项业务前，将A注册会计师调离审计项目组。 (3)U事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 (4)X公司要求U事务所在出具审计报告的同时，对本公司与财务报告相关的内部控制实施审计并出具审计报告。双方为此另行签订了业务约定书。 (5)前任注册会计师对X公司20×1年度财务报表出具了标准审计报告，U事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以直接更正了20×1年度财务报表中的错报。 (6)在审计过程中，某项目组成员发现X公司拟定的针对Y公司的竞争策略严重损害Y公司利益，在提交审计报告后向其担任Y公司总经理的大学同学透露了X公司的竞争策略。 要求： 分别针对上述情况，判断U事务所的做法是否符合中国注册会计师相关职业道德规范，并简要说明理由。如认为不符合相关职业道德规范，请具体指明不符合职业道德基本原则中的哪一项。
简答题A注册会计师是X公司20×9年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，需要初步确定重要性，根据情况对重要性进行修订，并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下： (1) 在运用职业判断确定重要性时，注册会计师既要针对具体环境对错报的金额和性质进行判断，也要对财务报表使用者依据财务报表做出合理经济决策的能力进行判断。财务报表使用者的这种能力越低，越需要从严考虑重要性。 (2) 考虑到X公司的财务报表使用者非常重视X公司的盈利能力，而主营业务收入、其他业务收入和营业外收入都是X公司的利润来源，在从数量方面确定计划重要性水平时，A注册会计师决定以X公司主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的合计数作为基准。 (3) 基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系，A注册会计师认为认定层次的重要性水平受到评估的重大错报风险的影响。因此，应在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能进一步确定认定层次的重要性水平。 (4) 依据A注册会计师对重要性概念的理解，在依据重要性水平判断一项错报是否属于重大错报时，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以认为该错报不属于重大错报。 (5) A注册会计师审计过程中发现的错报(160万元)与推断的错报(560万元)汇总，并提请X公司管理层进行调整。由于管理层拒绝进行任何调整，A注册会计师认为应当扩大审计程序。 (6) 在最大程度上扩大审计程序并查清了推断的错报后，X公司管理层意识到问题的严重性，调整了部分错报，财务报表中发现的错报降低到98万元。由于这一金额已低于100万元的重要性水平，注册会计师决定发表无保留意见审计报告。 要求：请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师做出的与重要性有关的决策或结论是否适当，简要说明原因。如认为存在不当之处，请指出改进建议。__________
简答题(本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答,须全部使用英文) ABC会计师事务所接受委托对Z公司2015年度财务报表进行审计，委派C注册会计师为项目合伙人，在具体审计过程中，发生下列事项： ①在执行监盘审计程序的过程中，Z公司存货盘点时间为2015年12月29日至2015年12月31日，所以C注册会计师确定的存货监盘时间为2016年1月5日至2016年1月8日。 ②Z公司有一批重要的存货，已经作为银行借款的质押物，C注册会计师通过电话向银行有关人员询问了其存在性。 ③在检查存货盘点结果时，C注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录， 目的在于测试是否存在漏盘的存货。 ④Z公司存货盘点记录中记载W材料10000件，账簿记录15000件，注册会计师实施追加的审计程序，发现原因为存在已经签订购货合同的材料5000件，表示予以认可。 要求：
简答题A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含400笔明细账户，账面总金额为2000000元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下： (1)在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。 (2)A注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目。 (3)假设A注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MFx分别为：MF0=3.00，MF1=4.75，MF2=6.30。 [要求] (1)简要说明A注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。 (2)针对上述(1)至(2)项，分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 (3)在不考虑上述(1)至(2)项的情况下，针对上述第(3)项，计算总体错报的上限。_________
简答题A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS抽样)。相关事项如下： (1)A注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，预计错报不存在或很小。A注册会计师认为这种情况下PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小，但是PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性。 (2)A注册会计师认为当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。 (3)假设样本规模为300个，A注册会计师采用系统选样方法，选出300个抽样单元，对应的明细账户共280户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为280个。 要求： (1)针对事项(1)至(3)，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 (2)指出PPS抽样对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。_________
简答题ABC会计师事务所的丁注册会计师于2015年3月10日完成了D股份有限公司(以下简称D公司)2014年度财务报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。审计前丁注册会计师对该D公司所属行业的情况进行了深入的了解。丁注册会计师确定D公司财务报表层次的重要性水平为200万元。 丁注册会计师在考虑形成审计意见时，注意到下列情况。 (1)向D公司在国外的债务人W公司和S公司连续寄发了三封应收账款询证函，但到3月10日为止仍未收到回函。D公司应收账款明细账上记载的W、S公司所欠的货款金额分别为100万元和220万元。除了账簿记录外，D公司无法提供相关的销售合同、销售发票和发货凭证。假定D公司当年的资产总额为3200万元。 (2)2015年2月3日经最高法院判决，D公司2014年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，D公司于实际支付时计入2015年2月份的账上，注册会计师建议D公司调整2014年度财务报表遭到拒绝。假定D公司2014年度利润为200万元。 (3)X公司2014年6月起诉D公司技术侵权，法院已于2015年2月14日审理完毕。D公司被判向X公司赔偿350万元，D公司已同意按判决限定的三个月内支付，但以判决发生在2015年为由，拒绝对其2014年度财务报表进行调整；假定D公司2014年度利润为400万元。 (4)自2015年2月起，股市大幅下跌，D公司如果在2月底出售其持有的交易性金融资产，将会造成240万元的损失，如果在3月10日转让，损失的金额将达到570万元。对此，D公司决定在财务报表附注中进行说明。 (5)D公司的存货占总资产的35%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘，也不存在其他满意的替代程序。 要求： 单独针对上述每种事项，假定D公司不接受丁注册会计师提出的审计建议(如果有)，在不考虑其他因素的情况下，丁注册会计师应发表何种类型的审计意见，并简要说明理由。
简答题甲注册会计师作为XYZ会计师事务所审计项目合伙人，在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到下列情况。 (1)A股份有限公司(以下简称“A公司”)2013年当年发生净亏损500万元，在2013年12月31日，A公司流动负债高于资产总额400万元，管理层已经确定了拟采取的应对计划，注册会计师经过评价后认为应对计划恰当合理，编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但依然存在无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务的可能性，且A公司未在报表附注中对此予以披露。 (2)C股份有限公司(以下简称“C公司”)2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的专利权被起诉，法院已经受理，但至资产负债表日尚未开庭审理，C公司通过咨询律师认为不是很可能败诉，因此，在2013年度财务报表附注中披露了该未决诉讼。注册会计师于2014年3月13日完成审计工作，C公司决定在2014年3月15日将财务报表对外公布。2014年3月14日法院开庭审理了此案并当庭宣判C公司败诉，赔偿X公司损失500万元。C公司决定不再上诉，就该事项未对2013年度财务报表作其他处理，也未将该事项告知甲注册会计师。 要求：
简答题U会计师事务所指派A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与完成审计工作相关的事项如下： (1)除了财务方面与经营方面，项目组成员认为还应考虑其他方面是否存在导致对甲公司持续经营假设产生重大疑虑的情况，具体包括：1)违反有关资本或其他法定要求；2)未决诉讼或监管程序，可能导致其无法支付索赔金额。 (2)甲公司2015年度未经审计的利润总额为2万元，A注册会计师按资产总额的0.8%确定财务报表整体的重要性水平为80万元。甲公司2015年度财务报表的未更正错报汇总如下表。A注册会计师认为，无论是单独还是汇总起来，未更正错报对财务报表整体的影响均不重大，同意管理层不予调整。 金额单位：万元 序号 错报说明 借方项目 借方金额 贷方项目 贷方金额 1 固定资产可收回金额回升后，冲回已计提的固定资产减值准备 资产减值损失 8 固定资产 8 2 没有反映因人工成本的上升而增加的营业成本 营业成本 3 应付职工薪酬 3 3 没有及时处理确实无法支付的应付账款 应付账款 5 营业外收入 5 (3)财务报表日后，甲公司拟定了2015年度利润分配方案，并确定了拟分配利润。审计项目组认为拟分配利润产生于2015年度，要求甲公司对2015年度财务报表中的未分配利润进行相应调整。 (4)项目组认为甲公司管理层作出会计估计时使用的重大假设不合理，由于管理层拒绝修改，项目合伙人拒绝管理层在书面声明中写入“在作出会计估计时使用的重大假设(包括与公允价值计量相关的假设)是合理的”这一条款。 (5)甲公司因同时存在多项对持续经营假设具有重要影响的重大不确定性事项，已在书面评价中表示开始采取多项措施，并拟在财务报表中充分披露。由于无法判断甲公司按照持续经营假设编制2015年度财务报表是否适当，项目组拟出具保留意见审计报告。 要求：
简答题ABC会计师事务为扩大影响，在采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布了广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告其大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为ABC事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经ABC事务所审计后成功上市的实例。 某天，P公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师B是P公司的财务顾问，注册会计师B与P公司交往时间也较长，会计报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，ABC会计师事务所答应承接该业务，并签订了业务约定书，约定审计收费按所审的资产总额的5%。收取，于提交审计报告日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师B任项目经理，同时聘请十名某大学注册会计师方向的研究生协助工作。 根据上述资料，分别回答问题。 (1)以上各事项是否违背了职业道德的相关规定?回答“违反”或“不违反”，并说明理由。 (2)ABC会计师事务所考虑到收费比较可观，答应承接该业务，并签订了业务约定书的做法是否妥当，签订业务约定书之前注册会计师应做哪些工作? (3)根据审计项目的质量控制的要求，注册会计师B对十名某大学注册会计师方向的研究生负有何种责任? _______
简答题 A注册会计师担任某集团公司2016年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师在审计工作底稿中记录了与集团审计相关的情况，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师在计划审计阶段识别了集团公司重要的组成部分，但没有在工作底稿中指明组成部分是因财务而重要还是因风险而重要。 (2)A注册会计师拟根据组成部分是否重要决定是否了解该组成部分的注册会计师。 (3)对于因财务而重要的组成部分，集团项目组拟运用该组成部分的重要性亲自对该组成部分实施审计。 (4)对于可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分，集团项目组拟评价组成部分注册会计师针对该特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性，但不参与进一步审计程序的实施。 (5)对于不重要的组成部分，集团项目组拟不确定重要性，而是由组成部分注册会计师对其财务信息实施审阅。 (6)基于组成部分注册会计师在组成部分财务信息中发现的重大错报，A注册会计师拟对集团报表发表保留意见，并在审计报告的说明段中提及该组成部分注册会计师。 要求： 分别考虑上述每种情况，指出A注册会计师及集团项目组的做法是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所指派A注册会计师担任常年审计客户X公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，遇到以下与审计工作底稿相关的事项： (1)ABC会计师事务所拟在审计报告日后，对审计工作底稿保存一个完整的会计年度。 (2)X公司根据2016年初与Y公司签订的销售合同确认了多笔营业收入。A注册会计师要求项目组成员对这些销售业务进行100%测试，并将该销售合同复印件附在所形成的每张审计工作底稿后。 (3)A注册会计师拟利用以前年度控制测试结论，要求项目组成员在2016年度控制测试工作底稿中标注所利用的以前年度工作底稿的页次，但不必将所利用的工作底稿作为2016年度工作底稿的组成部分。 (4)X公司委托远洋运输公司向境外客户发出商品。由于无法证实这部分存货是否存在，A注册会计师认为审计范围受到重大限制。在审计工作底稿归档期间，X公司向项目组提供了境外客户的验收单等足以证实这部分存货存在的重要资料，A注册会计师要求项目组成员对工作底稿进行相应的事务性变动，以便将这部分资料添加到工作底稿中。 (5)由于采购部门只对经请购部门主管人员签字批准的请购单发出订购单，A注册会计师拟将相关主管人员的姓名作为采购业务工作底稿的识别特征。 (6)项目组成员针对存货存在认定得出的最终结论与A注册会计师针对存货存在认定评估的重大错报风险严重不一致，A注册会计师仅要求项目组成员在工作底稿中详细记载有关存货的规格、型号、数量和形成的具体结论。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐一指出A注册会计师及项目组成员的做法是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题 A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下： (1)对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行，但如涉及长期客户临时申请增加信用额度，南销售部经理批准。 (2)仓库管理人员只有收到经批准的销售单才能编制发运凭证并供货。 (3)负责开具发票的员工审核发运凭证和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门员工B审核及入账。会计部门员工B核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。 (4)对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。 (5)每月末，财务部专门人员向客户寄送对账单，如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%，则进行调查。 (6)销售人员不得接触销售现金，财务部收到销售收入及时入账，不得擅自坐支，如遇特殊情况，报财务总监审批后方可坐支。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题2012年1月20日，ABC会计师事务所承接XYZ公司2011年度财务报表的审计业务，事务所指派X和Y注册会计师为该审计项目负责人。假设X和Y注册会计师出具审计报告的日期为2012年2月15日，XYZ公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。X和Y注册会计师在2012年2月16日阅读XYZ公司其他信息时，发现与XYZ公司2011年度已审计财务报表存在重大不一致。假定不考虑其他因素：
简答题A和B注册会计师在了解被审计单位Z公司的内部控制时，发现该公司相关的内部控制同时含有自动控制和人工控制两种控制方式。由于A和B注册会计师基于以往执业经验认为控制效果受所采用的控制方式的影响，决定在评价控制效果前先对Z公司针对业务特点和控制目的所采用的控制方式的适当性进行评价。下表是A和B注册会计师罗列的Z公司相关业务的特点及控制目的。(1)请指出，哪些情形更适用于实施自动控制，哪些情形更适用于进行人工控制。你认为适用于自动控制的，请在相应的业务的特点或控制的目的后的空格中填列“自动”；你认为更适用于进行人工控制的，请在相应空格中填列“人工”。 业务的特点或控制的目的 适用的控制方式 存在大额、异常或偶发的交易 在处理大量交易或数据时，一贯运用确定的规则进行复杂的运算 提高信息的及时性、可获得性及准确性； 监督控制的有效性 有助于对信息的深入分析 存在难以定义、防范或预见的错误 加强对政策和程序执行情况的监督 降低控制被规避的风险 为应对情况的变化，经常需要对控制进行调整 通过实施安全控制，提高不相容职务分离的有效性 (2)请指出，注册会计师应当从哪些方面了解人工控制产生的特定风险?(3)通常情况下，注册会计师应当实施哪些程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据?___
简答题2016年2月1日华通会计师事务所接受ABC公司委托，对其2015年度财务报表进行审计。在审计过程中注册会计师了解到下列情况，ABC公司在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。 ①无法偿还到期债务； ②存在大额的逾期未缴税金； ③累计经营性亏损数额巨大； ④过度依赖短期借款筹资； ⑤关键管理人员离职且无人替代； ⑥人力资源短缺。 ABC公司针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施，并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明，并保证能够持续经营1年以上。请代注册会计师判断下列问题：
简答题ABC会计师事务所负责审计D集团公司2016年度财务报表。D集团公司有6家子公司。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下： (1)甲公司为不重要组成部分，但是甲组成部分注册会计师对甲组成部分财务信息出具了标准审计报告。集团项目组决定采用甲组成部分注册会计师确定的重要性，对甲组成部分财务信息实施集团层面分析程序。 (2)乙公司为重要组成部分，集团项目组计划利用乙组成部分注册会计师的工作结果。根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解，集团项目组确定是否有必要参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序。 (3)丙公司为重要组成部分，丙组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，基于集团审计目的，集团项目组为丙组成部分确定组成部分重要性。与此同时，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将丙组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。 (4)丁公司为重要组成部分，丁组成部分虽不具有财务重大性，但其主要业务是外汇交易，因而集团项目组将该组成部分识别为重要组成部分，并对该组成部分财务信息执行的工作为限于受外汇交易影响的账户余额、交易和披露的审计。 (5)戊公司为不重要组成部分，基于集团审计目的，集团项目组认为必须了解戊组成部分注册会计师和在集团层面对戊公司实施分析程序。 (6)戍公司为重要组成部分，集团项目组根据对戍组成部分注册会计师的了解，认为其不符合与集团审计相关的独立性要求。集团项目组拟通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。
简答题A和B注册会计师在编制T公司2015年度财务报表的审计计划前，按审计准则的要求对被审计单位T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示，存在以下情况： (1)2015年6月30日，T公司于2013年6月30日从P银行借入金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然T公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商，希望延长还款期半年，但P银行在委托K会计师事务所对T公司进行专项审计后，于2015年7月份收回了款项。 (2)为扩展业务，T公司出资1000万元于2015年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了T公司在西部市场的立足点，降低了在西部市场的竞争程度。 (3)2015年10月，为开拓国际市场，T公司董事会决定在中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国都是商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2015年年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。 (4)直到2015年10月底，T公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量，T公司投资600万元于2015年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响，财务部门分期分批对全体财务人员进行了轮训，同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2015年年底，相关轮训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。 (5)2015年11月，T公司将原存放在Q银行的2000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡，与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。 要求：