简答题ABC会计师事务所的A注册会计师接受委托，对X公司2013年度的财务报表进行审计，在针对内部控制的了解过程中，发现若干内部控制规定，请说明这些内部控制可以防止哪一种错报，并判断其对应的控制类型和最相关的一个项目及其主要认定。(请将答案填写在给出的表格中。) 对控制的描述 控制用来防止的错报 控制类型(预防性控制/检查性控制) 认定 在更新采购档案之前必须先有收货报告 销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定 定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目 计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查 生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案 每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
简答题丙有限责任公司系由甲公司与乙公司共同设立的企业。第一期出资已由EFG会计师事务所实施审验，并出具了验资报告。ABC会计师事务所接受委托，对丙企业股东的第二期出资进行验证，A和B注册会计师具体承办验资业务。假定存在以下情况： (1)根据协议、合同和章程的规定，丙有限责任公司申登记的注册资本为人民币3 000万元，甲公司和乙公司分别出资60%和40%，在2008年5月1日和2008年8月15日之前分两期交纳，每期交纳各自出资额的50%。 (2)第一期出资已于2008年5月1日到位，其中，甲公司以货币资金900万元出资；乙公司以货币资金600万元出资。上述出资已经EFG会计师事务所验证，并于2008年5月1日出具了验资报告。验资报告文号为“黑E会验字第32号”。 (3)第二期出资已于2008年8月15日到位，其中，甲公司以货币资金900万元出资；乙公司以货币资金600万元出资。 要求： (1)简要回答第一期出资验资时，注册会计师需要获取哪些资料以形成审验证据? (2)请回答被审验单位第一期出资的出资额是否符合《公司法》的规定，并说明理由。 (3)请回答被审验单位第二期出资的出资时间是否符合《公司法》的规定，并说明理由。 (4)请代为编制第二期出资的验资报告说明段。 _________
简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与甲公司持续经营假设相关的情况如下： (1)按照审计计划的要求，项目组成员拟在完成审计工作时考虑是否存在导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。 (2)甲公司2016年度主要依赖非传统方式进行融资，A注册会计师将此视为导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况。 (3)甲公司客户大幅减少，A注册会计师认为这属于2016年度本行业的普遍现象，未将其列入对持续经营假设产生重大疑虑的事项。 (4)A注册会计师认为，甲公司持续经营能力是否存在重大不确定性取决于甲公司的现状，与管理层未来应对计划无关。 (5)为识别是否存在超出管理层评估期间的导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，A注册会计师认为有责任在询问管理层的基础上进一步实施其他审计程序。 (6)甲公司管理层严重拖延对财务报表的批准，A注册会计师认为应当在审计报告的“与持续经营相关的重大不确定性”部分反映。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所承接甲公司2016年财务报表审计工作，于2017年3月15日完成审计工作，审计报告于2017年3月20日提交给甲公司，甲公司于2017年3月22日对外公布财务报表。在日后事项期间分别发生如下事项： (1)2017年3月12日公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金1500万元，公司在上年年末已确认预计负债1000万元。甲公司最终未接受注册会计师要求的按规定对此事项进行恰当会计处理的建议。 (2)2017年4月6日因遭受火灾，存货发生毁损100万元。 (3)2017年3月21日已确认为2016年度营业收入的重大销售相关货物因质量原因被退回，管理层最终并未修改财务报表。 (4)2017年4月2日被审计单位为从银行借入5000万元长期借款而签订重大资产抵押合同。 (5)2017年3月24日，注册会计师发现已公布财务报表中存在某项当初未被发现的重大错报。甲公司按注册会计师的要求修改了财务报表。 要求：根据上述资料判断是否属于期后事项，对于归属于期后事项的，请判断归属的种类、注册会计师应承担的责任以及注册会计师应采取的应对措施(假定各个事项之间不存在关联)。
简答题 ABC会计师事务所首次接受甲公司委托审计其2019年财务报表，A注册会计师任项目合伙人。在对采购与付款循环审计的过程中，遇到下列事项： (1)A注册会计师通过实施询问、观察、检查和分析程序来识别和评估采购与付款循环相关的重大错报风险。 (2)为加快进度，A注册会计师未了解甲公司采购与付款循环相关内部控制的设计、执行情况，直接设计和实施了相关控制测试和实质性程序。 (3)经了解，A注册会计师发现甲公司管理层凌驾于控制之上，与第三方串通，把私人费用计人企业费用支出，注册会计师针对这一风险拟不测试甲公司会计分录，而是直接针对期末余额实施细节测试。 (4)函证程序获取的审计证据可靠性较高，因此A注册会计师认为对应付账款必须实施函证程序。 (5)在收到客户H的询证函回函中，增加了一条限制条款“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”，A注册会计师认为该条款影响回函可靠性，拟不信赖该回函信息。 (6)对于房产类固定资产，A注册会计师通过查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件，以确定所有权。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题丙企业系由甲公司(中方)与乙公司(外方)共同设立的中外合资企业。ABC会计师事务所接受委托，对内企业股东的第二期出资进行验证，A和B注册会计师具体承办验资业务。假定存在以下情况：(1)根据协议、合同和章程的规定，丙企业申请登记的注册资本为3 000万美元，甲公司和乙公司分别出资60%和40%，在2006年3月2日和2006年10月2日之前分两期交纳，每期交纳各自出资额的50%。丙企业的记账本位币为人民币。(2)第一期出资已于2006年3月2日到位，其中，甲公司以经评估确认的土地使用权作价900万美元出资；乙公司以货币资金600万美元出资。上述出资已经EFG会计帅事务所验证，并于2006午3月8日出具了验资报告。(3)第二期出资已于2006年10月2日到位，具中，甲公司以机器设备作价㈩资，经评估确认的机器设备价值为人民币7 500万元；乙公司以货币资余港币4 700万元出资。超出认缴出资额的部分作为丙公司对股东的负债。美元对人民币的合问约定汇率为1:8.23，出资当月1日汇率为1:8.21，出资当日汇卒为1:8.24；美元对港币的合同约定汇率为1: 7.76，出资当月汇率为1:7.74，出资当日汇率为1:7.77。要求：(1)在验证第二期出资时，请简要回答A和n注册会计帅应当实施哪些程序以关注第一期注册资奉的实收情况。(2)针对甲公司的机器设备出资，乙公司的货币出资应当执行的审验程序有哪些?(至少写出4条)(3)注册会计师在审验过程中拒绝出具审验报告的情形有哪些? ___
简答题 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项： (1)甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。 (2)2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师，B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年12月卖出。 (3)审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组，参与审计固定资产项目。 (4)A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。 (5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。 (6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。 要求： 针对上述第(1)项至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。 事项序号 是否违反(违反/不违反) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)
简答题 甲集团(上市公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲集团2015年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： (1)由于A注册会计师连续对甲集团审计了3年，甲集团经营状况较稳定，且无重大重组等其他事项，故决定在风险评估阶段不再实施分析程序，更多的通过观察和检查程序获取证据。 (2)A注册会计师决定针对营业收入项目实施实质性分析程序，A注册会计师基于对甲集团的相关预算情况、行业发展状况、市场份额、可比的行业信息、经济形势和发展历程的了解，确定期望值。 (3)A注册会计师对应付账款实施实质性分析程序，将负债类的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 (4)甲集团下属子公司可能存在导致本集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师将其判断为重要组成部分，但因其规模较小，故决定对其在集团层面实施分析程序。 (5)A注册会计师对销售费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为80万元，实际差异为200万元。A注册会计师就超出可接受差异额的120万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。 (6)A注册会计师在审计过程中提出的审计调整建议，甲集团均已经调整完毕，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
简答题X注册会计师对Y公司2005年末应收账款进行测试时，依据Y公司2005年12月31日应收账款明细账得知该公司共有2 000家债务单位，账面余额合计为7760万元。X注册会计师拟运用抽样方法函证应收账款账面余额。设定的计划抽样误差为±5万元，可信赖程度为95%(相应的可信赖程度系数为1.96)。要求：(1)假定X注册会计师决定使用不重复抽样方法，估计的样本离差为S=0.014万元，请计算确定应收账款函证的样本量；(2)假定按要求(1)中样本量及相应的样本值计算确定的样本标准离差S=0.016万元，请问X注册会计师是否需要增加累计样本量?如需增加，增加到多少? (3)假定按照要求(2)中样本量估计的总体标准离差为0.015万元，请问X注册会计师是否需要增加累计样本量?如需增加，增加到多少?(4)假定按(3)确定的样本量得到样本账画余额为566万元，审查后认定的余额为510万元，分别运用均值估计、比率估计及差额估计方法推断应收账款的总体余额及可信赖程度为95%的估计区间。(5)根据(4)中计算结果，指出x注册会计师确定最终估计的应收账款总体余额。列出计算过程，金额以万元为单位，保留小数点后4位。___
简答题 甲上市公司(非银行、金融机构)是ABC会计师事务所2018年4月承接的新客户。W注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关事项如下： (1)因该项审计业务是经项目组成员A注册会计师的妹妹介绍的，为表示感谢并保持独立性，ABC会计师事务所通过A注册会计师向其妹妹支付了1000元劳务费，并将A注册会计师调离项目组。 (2)B注册会计师和W注册会计师同处一个分部，不是甲公司审计项目组成员。B的父亲和甲公司某董事共同开办了一家健身机构。 (3)审计期间，ABC会计师事务所为购置办公楼决定从甲公司借入按同期银行贷款利率计息的一年期贷款100万元。 (4)ABC会计师事务所在甲公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。 (5)在审计过程中，甲公司对丙公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目组仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计甲公司的损失金额。 (6)审计结束前，甲公司向项目组成员赠送了一批礼品。因外勤审计工作即将结束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出上述事项是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。
简答题 U会计师事务所于2015年底首次接受X公司的委托，对其2014年及2015年度比较财务报表实施审计。A注册会计师担任该项业务的项目合伙人。X公司2014年度财务报表由V会计师事务所审计，并出具了无保留意见审计报告。其他相关资料如下： (1)检查货币资金项目后，发现X公司2015年度现金日记账与银行存款日记账存在串户登记。考虑到货币资金敏感性高、流动性强，性质严重，A注册会计师考虑出具非无保留意见审计报告。 (2)X公司于2015年12月31日向客户发出一批商品并确认收入，2016年1月10日收到客户的验收单。注册会计师检查销售合同后发现，X公司应在收到客户的验收合格单时取得收款权。由于该笔业务为X公司2015年度实现扭亏为盈起到了决定性作用，A注册会计师拟发表保留意见。 (3)X公司2014年度财务报表的营业成本项目存在重大错报，但前任注册会计师未在审计报告中提及，也不愿意重新出具审计报告。A注册会计师考虑在审计报告中增加强调事项段。 (4)X公司即将于2016年4月底对外公布的配股说明书错误地引用了2015年度已审财务报表的数据，导致两者之间存在重大不一致，但管理层拒绝修改配股说明书，注册会计师决定出具保留意见审计报告。 (5)管理层调整部分错报后，X公司财务报表尚有两项重大错报，但无论单独考虑还是汇总后综合考虑，都应发表否定意见。注册会计师从中选择了性质较严重的一项错报在审计报告的事项段进行了描述。 要求：请单独考虑以上各种情况，指出A注册会计师的决策或做法是否恰当，并简要说明理由。
简答题 甲公司是ABC会计是事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与审计程序相关的部分内容摘录如下： (1)A注册会计师对甲公司某项针对销售计价准确性的控制进行测试。因相关销售交易金额差异较大，A注册会计师在确定该项测试的样本量时，考虑总体变异性的影响，有意识地扩大样本规模。 (2)A注册会计师在设计实质性分析程序时考虑的因素包括：①对特定认定使用实质性分析程序的适用性；②对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；③作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报。 (3)对于经由被审计单位信息系统日常处理和控制的某类交易，A注册会计师根据对被审计单位内部控制的了解，预期此类交易在内部控制运行有效的情况下发生重大错报的风险较低，且拟在控制运行有效的基础上涉及实质性程序，于是决定先实施控制测试。 (4)为了证实甲公司一般费用的完整性，A注册会计师从资产负债表日后的银行对账单中选取项目进行测试，检查支持性文件，追踪已选取项目至相关费用明细表。 (5)A注册会计师认为分析程序是一种识别收入确认舞弊风险较为有效的方法，于是将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较，用来与收入确认相关的异常情形。 (6)物流公司越来越注重信息的保密，A注册会计师收到的应收账款的回函信封上没有显示发件人，使得A注册会计师无法确认回函人是否是询证函的被询证方，于是认为审计范围受到了限制，拟考虑对审计意见的影响。 要求：针对上述第(1)至(6)项，假设不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所接受委托，承办V公司2015年度财务报表审计业务，并于2015年底与V公司签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况： (1)A注册会计师持有V公司的股票10000股，市值约6000元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。 (2)ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，V公司向ABC会计师事务所预付50%，的审计费用，剩余50%视审计报告意见类型，决定是否支付。 (3)ABC会计师事务所的合伙人M注册会计师目前担任V公司的独立董事。 (4)审计小组负责人B注册会计师2014年曾担任V公司的审计部经理。 (5)审计小组成员C注册会计师自2013年以来一直协助V公司编制财务报表。 要求：判断上述情况是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。
简答题 在甲公司2013年度财务报表审计项目中，A注册会计师负责货币资金审计，向往来银行实施了函证程序。审计工作底稿的部分内容摘录如下： (1)甲公司收到B银行的银行对账单上显示B银行存款账户余额为1585000元，甲公司记录的B银行的银行存款日记账余额为1665000元。A注册会计师将1665000元填列在银行询证函上银行存款的余额处。 (2)银行询证函中，除了银行存款及银行借款的相关信息，无其他内容。 (3)A注册会计师收到C银行询证函回函中标注“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息。”审计项目组致电该行，银行人员表示，这是标准条款，审计项目组据此认为回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。 要求：针对上述第(1)至(3)项，逐项指出是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2×11年度各项事务所完成的鉴证业务工作底稿进行审核时，发现以下问题： (1) B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2×11年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。 (2) C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2×11年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。 (3) 客户丁公司拖欠事务所2×10年度财务报表审计费用，在2×11年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2×11年度审计费用至今尚未支付。 (4) D注册会计师参与了戊公司预测性财务信息审核的业务，D注册会计师的妻子拥有A公司25%的股权，同时戊公司拥有A公司15%的股权。 (5) 己公司在20×9年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其20×9年和2×10年的财务报表，2×11年度的审计业务中E注册会计师作为项目质量控制复核的负责人。 针对上述情形，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。__________
简答题 A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人，与实质性程序相关的审计工作底稿摘录如下： (1)针对识别出的与营业收入相关的舞弊风险，A注册会计师仅实施实质性分析程序予以应对。 (2)针对识别出的有关应付账款低估的重大错报风险，A注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目测试，以获取充分、适当的审计证据。 (3)为应对应收账款准确性、计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师全部采用积极的方式函证，并同时扩大函证程序的范围。 (4)针对甲公司固定资产的存在认定，A注册会计师从验收单中选取项目追查至固定资产明细账。 (5)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2018年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2018年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。A注册会计师据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。(6)A注册会计师认为可接受差异额与实质性分析程序的进一步调查的范围呈反方向变动。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 某一电力企业有较大数量的存煤燃料，其管理层选择聘请外部的专业测量公司使用仪器设备采集煤堆的形状特征数据以计算存煤的体积，同时采集相关数据(例如水分比例等)以计算其堆积密度，然后利用体积和密度数据计算出盘点煤量。注册会计师如何监盘煤堆存货?