简答题ABC会计师事务所2011年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下简称甲公司)的委托，对其2010年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅，并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任具体项目负责人(非主任会计师)。由于审阅业务并非审计业务，对独立性并不作要求，因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排，挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉，但是却拥有丰富的质量控制复核经验，该项质量控制复核工作为A注册会计师承担了部分责任。 要求： (1)该审阅业务是何种类型的鉴证业务?如果按照保证程度划分，该审阅业务提供的是何种程度的保证? (2)指出上述业务执行过程中的缺陷。 (3)该鉴证业务的风险较合理保证的鉴证业务而言是高还是低?并简明叙述理由。_________
简答题2013年12月10日，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2013年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为乳业企业，在全国各地设有20个养殖基地，2013年期初、期末存货余额占资产总额比重较大，存货主要包括奶牛和鲜奶品，液体奶制品采用桶存放，甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2013年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下： (1)在风险评估过程中，发现与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。 (2)在对存货实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。 (3)甲公司对存货的盘点计划时间是：2013年12月31日盘点北方地区的存货，2014年1月4日盘点南方地区的存货。监盘和盘点时间一致，都是同一天实施。 要求：
简答题W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司2016年度财务报告。 资料： B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制，部分内容摘录如下： (1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。 (2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。 (3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。 要求：针对资料(1)至(3)项，逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷的相应表格内。
简答题注册会计师A、B负责对首次接受委托的审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计，在涉及特别风险审计等相关工作事宜时，请代为回答以下问题。 要求：
简答题A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。甲公司为玻璃制造企业，2012年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。甲公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。甲公司拟于2012年11月25日～27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下： (1)存货盘点范围、地点和时间安排 地点 存货类型 估计占存货总额的比例 盘点时间 A仓库 烧碱、煤炭 烧碱10%、煤炭5% 2012年11月25日 B仓库 烧碱、石英砂 烧碱10%、石英砂10% 2012年11月26日 C仓库 玻璃 玻璃26% 2012年11月27日 外地公用仓库 玻璃 玻璃39% (2)存放在外地公用仓库存货的检查对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供2012年11月27日的盘点清单。 (3)存货数量的确定办法 对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。 (4)盘点标签的设计、使用和控制 对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。 (5)艘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。 [要求] 针对上述存货盘点计划第(1)至第(5)项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
简答题 A注册会计师负责审计风华公司2020年度报表，在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
(1)2021年1月初，风华公司对某型号汽车实施召回，免费更换安全气囊，预计将发生更换费用4000万元。管理层在2020年度财务报表中确认了该项费用并进行了披露。A注册会计师在对更换费用及相关披露实施审计程序后，认可了管理层的处理。
(2)因不同意A注册会计师提出的某些审计调整建议，管理层拒绝在书面声明中说明未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大。考虑到未更正错报对财务报表的影响很小，A注册会计师同意管理层不提供该项声明。
(3)A注册会计师抽样测试了与业务管理费相关的控制，发现一个偏差。因针对业务管理费实施实质性程序未发现错报，A注册会计师认为该偏差不构成缺陷，相关控制运行有效。
(4)风华公司于2020年初更换了管理层。因已获取新任管理层有关2019年度财务报表的书面声明，A注册会计师未再要求前任管理层提供书面声明。
(5)2020年3月，风华公司因2019年的刹车门事件向主管部门缴纳罚款500万元，管理层在2020年度财务报表中将其确认为营业外支出。A注册会计师检查了处罚文件和付款单据，认可了管理层的处理。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下。 (1)初步了解2014年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否己得到执行，直接实施细节测试。 (5)因甲公司于2014年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。 (6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)2014年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求： 针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2009年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。
简答题 A注册会计师是甲公司2叭8年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对甲公司及其环境的了解，发现甲公司2018年度存在以下需要关注的事项： (1)基于2017年度税前利润较2016年增长了25%，2018年度董事会确定的利润增长目标为30%，如完成或超额完成，将按照超额比例给予管理层薪金奖励，如未能完成，将按照未完成比例给予管理层薪金惩戒。 (2)甲公司于2018年2月10日向乙公司投资1000万元，取得了乙公司30%的股权。但至年末为止，双方尚未就甲公司能否参与乙公司的经营决策达成一致意见。 (3)与以前年度相比，甲公司2018年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更，但未审财务报表列示的固定资产折旧费用大幅下降。 (4)2018年4月，由于开发商流动资金短缺，甲公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。 (5)甲公司自2016年起研发一项新产品技术，于2018年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。 (6)2018年12月初，甲公司耗资．500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。 要求： 假定上述第(1)至(6)项均为独立事项，逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层次还是认定层次。如认为是认定层次，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。
简答题资料：ABC游乐园有限公司为位于某市的一家私营企业。以前年度均由甲会计师事务所进行年度审计，审计调整较少，且近年来利润处于较稳定水平。 现取得ABC游乐园20XX年利润表(单位：元)，相关信息如下表：ABC游乐园20XX年利润表(单位：元)收入 日门票收入 14776460年票收入 13781889团体票收入 16830802食品销售收入 11433084小商品销售收入 4750906广告收入 950000停车费收入 3419887其他 93133 66036161成本 食品 3122426小商品 1916879 5039305营业利润 60996856全职人员工资及福利费 9275140临时工工资及福利费 10783449市场活动费 3316060维修保养费 939853供给成本 3741313外部服务费 652616水电费 1810841保险费 580908房产税 5213503诉讼费 300000差旅费 121906办公室费用 1576776折旧费 6982075固定资产报废收益/损失 —固定资产减值损失 5490000其他 475471利息费用/(收入) (53933) 51205978税前利润 9790878所得税费用 (2467301)经常性业务净收益/(损失) 7323577 20××年7月游乐园发生一起过山车事故导致4人受伤，游乐园计划将该设备永久关闭，相应的诉讼费用及减值准备已计提。 要求：
简答题ABC会计师事务所承接了C公司2×10年度财务报表审计业务，委派了注册会计师甲、乙进行审计。注册会计师甲、乙对应收账款审计采用了积极式函证程序，其中：债务人W和债务人M回函结果与被审计单位会计记录不一致；对债务人N进行了首次发函后未得到回函。
简答题ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2015年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2014年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下： (1)接受委托后，A注册会计师为查阅前任注册会计师的工作底稿，向前任注册会计师书面承诺：在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论。同时还承诺在审计报告中表明其审计意见仅部分地依赖前任注册会计师的工作底稿。 (2)前任注册会计师审计因甲公司高估2014年度销售收入，对2014年度财务报表发表了保留意见。考虑到2014年度销售收入已在当年年末结转完毕，A注册会计师认为在评估本期财务报表重大错报风险时，无需评价导致对上期财务报表发表保留意见的事项的影响。 (3)由于A注册会计师针对本期财务报表整体确定的重要性水平高于前任针对上期财务报表整体的重要性水平，导致前任对上期财务报表发表保留意见的错报对本期报表对应数据的影响已不重大。但为避免财务报表使用者决策失误，A注册会计师仍然对本期报表发表了保留意见，并在事项段中说明保留意见是因期初余额引起的。 (4)A注册会计师在审计过程中发现上期财务报表存在重大错报后，提请甲公司管理层通知前任注册会计师并安排三方会谈。前任注册会计师拒绝参加三方会谈，也没有重新出具审计报告。甲公司拒绝更正上期财务报表，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露。对此，A注册会计师决定在审计报告中增加其他事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。 要求： 假定上述第(1)至(4)项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2016年度财务报表审计的项目合伙人，在审计的过程中，遇到下列事项： (1)2016年，甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产。A注册会计师了解到该交易已经董事会授权和批准，因此，认为不存在重大错报风险，拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。 (2)乙公司属于化妆品行业，该行业将于2016年执行更为严格的化学成分限量标准，乙公司的产品可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明。A注册会计师掘此认为该事项不影响乙公司的持续经营能力。 (3)A注册会计师认为丙公司2016年某新增主要客户很可能是丙公司的关联方，在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定，据此发表保留意见。 (4)丁公司存在多项对财务报表整体具有重要影响的可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，以至于难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，由于丁公司管理层已在财务报表中作出充分披露，所以A注册会计师在审计报告中增加强调事项段强调了这项事实。 (5)戊公司管理层未向A注册会计师披露其与己公司的关联方关系，A注册会计师与治理层沟通了这一情况。戊公司管理层未向A注册会计师披露其与己公司的重大关联方交易，A注册会计师认为其是无意而为之，未与戊公司治理层沟通这一情况。 要求：针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师是U会计师事务所指定的专门负责业务质量控制的主任会计师。为保证业务质量，A注册会计师正在结合本所近期开展的业务质量检查工作对质量控制制度实施监控。以下是A注册会计师正在考虑的与业务质量控制制度相关的规定： (1)接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节。所有新人职员工均应从执行此类工作开始积累经验。 (2)人力资源部门在确定年度奖励方案时，应优先考虑协助本会计师事务所发展了新客户或签订了新业务的员工。 (3)项目质量控制复核的主要内容是评价项目组作出的重大专业判断和准备报告时形成的结论，并不涉及独立性等非专业问题。 (4)如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员为项目组作出的专业决策，或者重大事项未得到圆满解决，项目合伙人不得出具审计报告。 (5)对所有上市实体财务报表审计业务，在规定期限届满时轮换项目合伙人和项目组成员，并根据具体情况考虑是否轮换项目质量控制复核人员。 (6)对实施项目质量控制复核的审计业务，由项目质量控制复核人员对该项目进行检查，以监控质量控制制度的有效性。 要求： 请根据会计师事务所质量控制准则，逐一考虑上述每条规定，指出A注册会计师是否需要进行修改，并简要说明原因。
简答题 ABC会计师事务所接受上市公司甲公司2016年度财务报表的审计委托，指派A注册会计师担任项目合伙人。与职业道德相关的情况摘录如下： (1)承接业务前，ABC事务所征得甲公司同意后与前任注册会计师进行了沟通，并向甲公司承诺以更短的时间提供更优质的服务。 (2)承接业务后，ABC事务所发现不具备专业胜任能力，要求项目组成员增加讨论次数和时间，扬长避短，共同提高业务能力。 (3)事务所要求项目合伙人及其他项目组成员强化职业道德观念，确保所有执业行为都不属于职业道德守则明确禁止的范围。 (4)甲公司以临近春节为由，向项目组成员每人每天发放1000元的春节特别餐饮费，项目合伙人认为符合传统习俗，表示感谢。 (5)为遵循诚信原则，避免与有问题的信息牵连，项目合伙人要求甲公司更正所有重大错报，否则拒绝出具审计报告。 (6)为保守甲公司商业机密，ABC事务所以未取得甲公司授权为由，拒绝向注册会计师协会指派的质量检查人员提交审计工作底稿。 要求： 分别针对上述情况第(1)至(6)项，不考虑其他情况，指出是否符合相关的职业道德的要求。如认为不符合，简要说明理由。
简答题A会计师事务所审计了甲公司2012年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的B注册会计师于2013年5月离职加入X会计师事务所，转所手续至2014年2月办理完毕。2014年1月，甲公司决定改聘X会计师事务所审计其2013年度财务报表，并与X会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。X会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人，于2014年4月出具了标准无保留意见审计报告。 要求：
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与收入确认相关的情况如下： (1)考虑到舞弊性质严重，而分析程序所提供的审计证据的精确程度和保证水平不高，A注册会计师要求项目组成员在识别与收入确认相关的舞弊风险时避免使用分析程序。 (2)尽管甲公司难以实现2016年度预期的利润目标，A注册会计师仍直接假定收入完整性认定存在舞弊风险。 (3)甲公司销售给未披露关联方的商品价格明显高于非关联方，但低于已披露的关联方，A注册会计师认为该项交易的舞弊风险处于高水平。 (4)甲公司在接近2016年末发生了大量的销售交易，A注册会计师认为这些销售交易中存在舞弊。 (5)甲公司未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点。项目组成员提请作为舞弊风险迹象。A注册会计师未予认可。 (6)为确认甲公司是否通过高估收入达到编制虚假财务报告的目的，A注册会计师要求项目组成员以发运凭证为起点，对主营业务收入实施截止测试。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下： (1)ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。 (2)在接受委托前，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。 (3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。 (4)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日(2015年3月2日)，仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。 (5)B注册会计师在2015年3月5日完成了项目质量控制复核。 (6)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员的做法是否符合审计准则和质量控制准则，并简要说明理由。
简答题U会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。审计工作底稿记载的与审计项目组利用甲公司内部审计工作相关的事项如下： (1)A注册会计师认为，评价内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注，对于确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的是必要的。 (2)审计项目组在本次审计中不利用内部审计的某方面工作，故在评估重大错报风险及设计进一步审计程序时不拟考虑内部审计的这部分活动。 (3)甲公司内部审计部门于2013年年末对其会计政策和会计估计进行了全面评估。A注册会计师拟利用内部审计部门的该项工作，不再另行评估。 (4)A注册会计师认为应当从以下两方面考虑并确定内部审计人员的工作对项目组拟实施的审计程序的预期影响：1)内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围；2)针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险。 (5)对拟利用的内部审计人员的特定工作，A注册会计师要求项目组成员专门进行评价并实施特定审计程序，以确定内部审计人员的特定工作是否得到适当的监督、复核和记录。 要求：