问答题W会计师事务所20×4年新近印制的空白银行询证函如下：银行询证函(银行)：编号：本公司聘请的XX会计师事务所正在对本公司的财务报表进行审计。按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，贵行无须回函；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。按照财政部及中国人民银行的相关规定，贵行应在接到本询证函之日起的10日内根据要求复函。回函请直接寄至本公司。公司地址：邮政编码：电话：截至年月日止，本公司银行存款余额如下：(公司签章)(日期)(会计师事务所签章)(日期)结论：数据不符，请列明不符金额(银行签章)(日期)要求：请指出上述询证函存在的问题，并逐一简要说明。

问答题简要说明编制审计工作底稿的总体要求，以及审计工作底稿通常包含的内容。

问答题亚洲会计师事务所注册会计师李明正在对XYZ有限责任公司2006年度的会计报表实施审计，其中，对“应收账款——ABC公司 400万元”的账目采用肯定式(积极式/函证，助理人员初拟了一份以下询证函，请指出有何不妥当之处。 企业询证函ABC有限责任公司： 本事务所接受委托对XYZ公司的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证XYZ本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自XYZ公司账簿记录，如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。回函请寄至XYZ有限责任公司 (通信地址：略)。 (1)XYZ公司与贵公司的往来账项列示如下： 截止日期 贵公司欠 欠贵公司 备注 2006年7月26日 4000000 (2)其他事项： 为加快资金周转，请尽快结算该款项。若款项在上述日期之后已经付讫，仍请及时函复为盼。 亚洲会计师事务所(盖章) 2007年2月28日 结论：(1)数据证明无误。 ABC有限公司(盖章签字)年 月 日 (2)数据不符，请列明不符金额。 ABC有限公司(盖章签字)年 月 日

问答题ABC会计师事务所接受委托，由注册会计师A和C于2015年3月1日对甲股份有限公司2014年度财务报表进行审计。此前甲股份有限公司的财务报表一直由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所对甲股份有限公司2013年度财务报表进行审计时，认为甲股份有限公司2013年年末的库存商品中有100万元的商品已无使用价值和转让价值，提请甲股份有限公司将该库存商品予以转销，但甲股份有限公司拒绝调整。故XYZ会计师事务所于2014年3月20日出具了保留意见的审计报告。 要求：

问答题ABC会计师事务所的A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下： (1)考虑到以前年度审计时发现的错报较少，评估的重大错报风险较低，A注册会计师拟适当提高本期财务报表整体的重要性水平； (2)确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师拟优先考虑税收法规的影响，以确保被审计单位免受税务机关的处罚； (3)考虑到某些会计估计的固有不确定性较高，A注册会计师调低了财务报表整体的重要性； (4)因审计范围受限而无法针对某类交易获取足够数量的审计证据，注册会计师利用重要性与审计证据数量的反向变动关系，调高了该类交易的重要性水平； (5)为降低审计风险，A注册会计师要求项目组成员将审计过程中发现的金额达到实际执行重要性的错报认定为重大错报； (6)为保持职业谨慎，在审计完成阶段，A注册会计师要求X公司调整金额达到明显微小错报临界值的所有错报。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所审计甲股份有限公司2014年度财务报表，审计项目组在计划审计工作中评估的甲公司财务报表整体的重要性水平是100万元，请按照重要性审计准则的基本要求，填写下表中的(1)至(4)项的数字区间(比如，0.1万元至0.8万元，2万元至8万元，类似这样的数字区间)，并说明你所填写数字区间的理由。 金额单位：人民币万元 重要性 评估的重要性水平 财务报表整体的重要性 100 实际执行的重要性 (1) 特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平(请举一例即可) (2) 特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性(请举一例即可) (3) 明显微小错报的临界值 (4)

问答题ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2005年的会计报表进行审计。XYZ股份有限公司未经审计的2005年度的部分会计资料如下： 资料一： 资产负债表的部分项目： 会计报表项目 金额(万元) 股本 20000 资本公积 4000 盈余公积 3600 未分配利润 16400注：该公司2005年实现的净利润凋整前的金额是12060万元。　　　　　　　部分会计报表项目的重要性水平如下： 会计报表项目 重要性水平 货币资金 10 短期投资(委托贷款) 70 应收利息 10 其他应收款 30 存货 其中:原材料 30 20 固定资产 100 累计折旧 90 股本 0 资本公积 30 盈余公积 0 主营业务成本 100 营业费用 10 管理费用 20 财务费用 15 营业外支出 5 预收账款 1500 未分配利润 100资料二：A和B注册会计师经审计发现以下五个事项： 为执行《企业会计制度》，2005年1月1日，甲公司进行如下会计变更： (1) 将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2005年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。 2005年1月1日变更前的坏账准备账面余额为20万元。甲公司2004年12月31日应收账款余额、账龄以及2005年起的坏账准备计提比例如下： 项 目 1年以内 1至2年 2至3年 3年以上 2440年12月31日应收账款余额 3000万元 500万元 300万元 200万元 2005年起还帐准备计提比例 10% 20% 40% 100% 该公司尚未进行处理，(在处理时不用考虑对期初盈余公积的调整)。 (2) 2005年12月1日，XYZ股份有限公司经批准，将短期闲置的10000万元资金通过银行委托贷款，月利率为0.8%，XYZ股份有限公司作了借记“其他应收款—银行委托贷款”科目10000万元，贷记“银行存款”科目loo00万元的会计处理，但对2006年1月 5日收到的2005年12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理。 (3) XYZ股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏计2005年7月份办公大楼折旧。该办公大楼原值12000万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。 (4) “其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2005年营业费用的为400万元、应确认为2004年营业费用的为200万元。 (5) 2005年12月31日未经审计的资产负债表反映的预收账款项目为贷方余额10000万元，预收账款项目的明细组成如下： 预收账款—A公司 8000万元 预收账款—B公司 4000万元 预收账款—C公司 -2000万元 合计 10000万元 要求： (1) 假定不考虑XYZ股份有限公司2005年度会计报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述五个事项，请代A和B注册会计师列示审计调整分录(不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。 (2) 针对审计发现的上述五个事项，请指出上述审计调整分录中，哪些为A和B注册会计师必须提请XYZ股份有限公司调整的审计调整分录?必须提请调整的审计调整分录中，哪些应归入“审计差异调整表—调整分录汇总表”，哪些应归入“审计差异调整表—重分类分录汇总表”?并请简要说明理由(不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。 (3) 假定XYZ股份有限公司同意A和B注册会计师在考虑了会计报表项目层次重要性水平基础上提出的审计调整建议，2006年3月5日，根据2005年审计后的净利润，XYZ股份有限公司董事会审议通过如下分红派息预案：“按10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金；以2005年12月31日总股本为基数，每10股送5股、派现金1.25元；剩余未分配利润滚存至一下年度；资本公积每10股转1股。”如果审计报告日为2006年3月6日，请代A和B注册会计师据此做出建议的审计调整分录(不考虑调整分录为企业所得税、期末结转损益及对代扣代缴个人所得税的影响，也不考虑年度终了将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目)。

问答题上海华豪会计师事务所有限公司接受委托对上海SER有限公司第二期投入的注册资本进行审验并出具验资报告。上海SER有限公司基本情况如下： 上海SER有限公司经批准， 由上海A公司(合资中方，以下简称甲方)和新加坡E&R LTD(合资外方，以下简称乙方)共同出资组建，已于2000年11月30日取得营业执照。经批准的合同、章程规定上海SER有限公司注册资本USD350万，甲方以人民币折算美元后投入，乙方以美元现汇投入，其中甲方应出资USD210万(占注册资本60%)，乙方应出资USD140万 (占注册资本40%)。注册资本分两期投入，第一期应于公司营业执照核发之日起三个月内缴入15%，第二期应于一年内全部缴足。规定各期应出资金额及比例如下： 股东名称 认缴注册资本总额 第一期应出资 第二期应出资 金额 比例 上海A公司 USD210万 60% USD31.5万 USD178.5万 新加坡E&RLTD USD140万 40% USD21万 USD119D万 合计 USD350万 100% USD52.5万 USD297.5万　　按合同、章程规定，甲方投入人民币按缴入当日基准汇价折算注册币种美元。　　甲方、乙方已于2001年2月前办理了第一期出资，并由上海华豪会计师事务所有限公司张华、李豪注册会计师于2001年2月20日出具华豪字(2001)第5号验资报告验证。 2001年7月10日甲方缴存上海SER公司开户银行CNY14774445.00元(当日基准汇价： 1USD＝8.277RMB)；2001年?月11日乙方缴存上海SER公司开户银行USD119万。 上海华豪会计师事务所有限公司李豪注册会计师和助理人员赵良于2001年7月11日进驻上海SER有限公司进行验资，7月12日完成外勤验资工作，7月15日提交验资报告(该验资报告的三级复核人为主任会计师张华)。　　要求：　　(1)请代李豪编制验资报告。　　(2)请完成附件一“本期注册资本实收情况明细表”。　　附件一　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　本期注册资本实收情况明细表　　　　　 　　　　　　　　公司名称：上海SER有限公司：　截至2001年7月11日止　注册资本币种：美元 货币单位：元 股东公司 本期认缴注册资本金额 本期实际出资情况 货币 实物 无形资产 其他 其中：实缴注册资本 原币金额 按注册资本币种折算的金额 原币金额 按注册资本币种折算的金额 原币金额 按注册资本币种折算的金额 合计 (注册资本币种) 金额 占本期认缴注册资本比例 上海A有限公司 新加坡E&RLTD 合计 　　　　　　　　　　　上海华豪会计师事务所有限公司(公章)　　　　　　　　　　　　　中国注册会计师：张华(签章) 李豪(签章)　　(3)请完成附件二“累计注册资本实收情况明细表”。　　附件二　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　累计注册资本实收情况明细表　　　　　　　　　　　　公司名称：上海SER有限公司：　　截至2001年7月11日止　　注册资本币种：美元 货币单位：元 股东名称 认缴注册资本总额 前累计实缴注册资本 本期实缴注册资本 累计这缴注册资本 金额 占注册资本总额比例 金额 占注册资本总额比例 金额 占注册资本总额比例 金额 占注册本总额比例 上海A有限公司 新加坡E&RLTD 合计 　　　　　　　　　　　上海华豪会计师事务所有限公司(公章)　　　　　　　　　　中国注册会计师：张华(签章) 李豪(签章)

问答题A、B注册会计师负责对甲公司的内部控制进行审计，请代为回答以下问题。 (1)在识别重要账户、列报和披露及其相关认定后，注册会计师拟了解错报的来源，则应当执行的工作有哪些? (2)为执行上述工作，注册会计师所选用的最佳审计程序是什么?并简要说明执行要点。

问答题A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，A注册会计师拟从甲公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关的合同、发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的正确性。甲公司应付票据备查簿显示，应付票据项目2012年12月31目的余额为1500万元，由72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求，A注册会计师需从中选取6笔应付票据业务进行检查。 [要求]

问答题L注册会计师对XYZ股份有限公司2006年度财务报表进行审计。该公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的 2006年度合并财务报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)： (1)固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价／累计折旧=48485／10470 2006年年末余额 固定资产 年初数 本年增加 本年减少 年末数 房屋建筑 20930 2655 21 23564 通用设备 8612 8612 专用设备 10008 3854 121 13741 运输工具 1681 460 574 1567 上地 472 472 其他设备 389 150 11 528 合计 42092 7119 727 48485 固定资产 年初数 本年增加 本年减少 年末数 房屋建筑 3490 898 31 4357 通用设备 863 863 专用设备 3080 1041 20 4101 运输工具 992 232 290 934 上地 20 20 其他设备 115 83 3 195 合计 8540 2274 344 10470注：通用设备从2004年1月起转人为不需用的设备。(2)X公司2006年度1～12月份未审营业收入、营业成本列示如下： 月份 营业收人 营业成本 1 7700 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981 6 7850 6947 7 7950 7115 8 7700 6830 9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 19900 15139 合计 105200 91845 要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为L注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理支出，并简要说明理由。

问答题简述合理保证与有限保证的区别，并填列下表内容。

问答题A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司(上市公司)20×7年度财务报表审计业务的项目合伙人。在根据评估的重大错报风险编制具体审计计划时，拟针对各类交易、事项与期末账户余额的重要认定设计恰当的审计程序以获得相关的审计证据。与固定资产相关的具体审计计划列示的A注册会计师根据评估的重大错报风险、针对存在认定设计的需要实施的审计程序和能够获取的主要审计证据。除固定资产存在认定外，A注册会计师还需要对下列交易、事项与期账户余额的重要认定拟定需要实施的审计程序和所能获取的主要审计证据。要求：请针对上表列示的项目和认定，代A注册会计师设计在通常情况下需要实施的一项最主要的审计程序，并列示该程序能够获取的主要审计证据(至多两项)。将答案简明扼要地列示在表中。

问答题甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称“系统”)和手工控制相结合的方式。A和B注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。 资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)由于2011年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2012年2月更换了公司负责销售的副总经理。 (2)甲公司主要产品的销售模式在2012年发生了变化。2012年之前采用代销模式，在代理商对外销售相关产品后，甲公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票，代理商有权退回未对外销售的产品。2012年初开始改为经销模式，即由经销商(大部分是原先的代理商)以较优惠的出厂价(平均低于建议零售价13%)买断相关产品，甲公司向经销商发货即开具销售发票，经销商不再享有退回未销售产品的权利(产品质量原因除外)。2012年，甲公司主要原材料价格平均上涨约5%，但主要产品建议零售价与上年基本相同。 (3)甲公司主要竞争对手于2012年末纷纷推出降价促销活动。为了巩固市场份额，甲公司于2013年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5%～20%不等。 (4)2012年初，甲公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年，机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。残值率仍为3%。 (5)甲公司于2012年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在2013年6月底前拆除。 (6)2012年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，甲公司决定提前停用原系统。 (7)2012年末，甲公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对甲公司的投资。 资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位：万元 项目 2012年 2011年 营业收入 64750 58480 营业成本 55440 46730 存货账面原价 8892 8723 减：存货跌价准备 370 480 存货账面价值 8522 8243 项 目 2012年年初数(已审数) 本年增加 本年减少 2012年年末数(未审数) 同定资产原值 房屋建筑物 4461 150 0 4611 机器及其他设备 5589 230 177 5642 合计 10050 380 177 10253 累计折旧 房屋建筑物 2031 140 0 2171 机器及其他设备 3007 516 167 3356 合计 5038 656 167 5527 同定资产减值准备 0 0 0 0 同定资产账面价值 5012 380 666 4726 资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、生产与存货循环的控制，部分内容摘录如下： (1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。 (2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。 (3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。 资料四：A注册会计师对销售与收款循环、生产与存货循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： (1)从甲公司主营业务收入明细账中选取2012年12月的1笔交易，注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释，在审核出库单并据以开具销售发票后，已在销售发票的记账联上注明出库单号，并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联，在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日，销售发票日期为12月16日。 (2)在抽样追踪2012年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，山于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部门产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。 (3)检查了2012年9月末产成品成本及可变现净值汇总表，发现其中的产成品成本数据与2012年9月末产成品成本账而余额稍有差异。财务人员解释，该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后，根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账而余额所致。 [要求]

问答题A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下： (1)A注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总休。A注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS抽样效率更高。 (2)A注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。 (3)似设样本规模为200个，A注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为190个。 (4)在对选取的所有明细账户进行函证后，A注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。 [要求]

问答题A公司(上市公司)是坐落于黑龙江省的国内大型现代化农业企业，公司采用现代农业生产方式，从事特色农产品种植、加工、保鲜、冷藏及销售。公司主要产品为：鲜食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青贮饲料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司资产总额近15亿元人民币，其中存货占公司资产总额的50%。 ABC会计师事务所首次接受委托，对A公司2012年度财务报表执行审计工作。相关资料如下： 资料一：ABC会计师事务所编制的存货监盘计划如下： (1)存货监盘目标：检查A公司2012年12月31日存货数量是否真实完整。 (2)鲜食粘玉米账面记录有1500万棒，由于甲公司具有大型冷藏库，A公司委托甲公司代管这部分鲜食粘玉米。ABC会计师事务所对这部分存货拟实施程序是：检查种植、收获、销售、结存及委托代管记录。 (3)对桶装葡萄酒实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。 (4)对于存放在收割后农田中的青贮饲料，采用向看管员询问、检查账面记录的方式监盘。青贮饲料单位价值小，但数量多，分散在几块大面积的农田中。 (5)对于袋装玉米粒，考虑到A公司采用统一容量的麻袋存储玉米粒，注册会计师采用亲自盘点袋装玉米的袋数，并且抽样测算出每袋的重量，以此测算玉米粒的总体公斤数。 资料二：ABC会计师事务所计划于2013年1月15日实施存货监盘工作，但2012年12月14日黑龙江省开始普降大雪，存放玉米棒的简易房被大雪压垮，存放的玉米棒被大雪覆盖，导致注册会计师无法在预定日期实施。 资料三：2013年2月13日，A公司所在地区遭遇当地罕见强风大雪，强风大雪摧毁了A公司1500栋种植葡萄塑料保温大棚(占全部塑料保温大棚的1/5)，A公司受损十分重大。在向当地政府提交的受损说明中，称保温大棚设施损失至少4000万元，葡萄苗(或葡萄树)受损数据需待春天苗木吐绿后才能统计出来。 资料四： (1)A公司是黑龙江省规模最大现代化农业企业，管理层在媒体等公开场合提供的资料显示，A公司计划在“十二五”期间发展为全国前二名、世界前十名的大型现代化农业企业。当地政府为了扶持A公司规模化发展，按国家有相关政策并依据发展状况等给予一定的资金补贴。 (2)A公司受企业扩张影响，企业经营业绩不稳定，2010年、2011年已连续两年亏损。 (3)A公司缺少强制休假制度，且对于重要资产管理或控制岗位的员工在近三年内未给予轮岗。A公司属于劳动密集型企业，出于负担过重的考虑，大部分员工只享受到养老险，医疗保险尚未办理。员工认为自己没有得到应有的待遇或报酬，对公司存在敌对情绪。 (4)A公司如果2012年扭亏为盈、实现预定的指标要求，管理层将享有大额奖金。 要求：

问答题下表列示了投资和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计程序栏内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每项审计程序最多只能被选择一次。 项目名称 审计目标 审计程序 投资 1．会计报表中投资项目的分类反映恰当。 2．在资产负债表日，会计记录所反映的投资确属被审计单位。 3．投资的计价准确。 Ａ．将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对 Ｂ．确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。 Ｃ．检查长、短期投资分类划转会计处理的正确性 Ｄ．抽查投资交易原始凭证是否已预先编号 Ｅ．确定投资价格的任何凭证是否已预先编号 Ｆ．函证资产负债表日被托管的所有有价证券。 Ｇ．将重大投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易均经批准或授权。 固定资产 4．被审计单位对本期间内新增固定资产享有所有权 5．资产负债表日所有在册固定资产均存在 6．资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量 Ａ．将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对 Ｂ．复核折旧费的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致 Ｃ．确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离是否正确 Ｄ．审查固定资产契约和保险单据 Ｅ．实施截止测试，证实固定资产维修费用记入恰当的会计期间 Ｆ．确定所有机器设备均已保险 Ｇ．实地检查所有的机器设备 审计目标 1 2 3 4 5 6 审计程序

问答题ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列业务质量控制制度，有关内容摘录如下： (1)事务所对新晋升合伙人的业绩考核做出明确要求，最近3年最少引进一家新的上市实体或集团公司类别的客户，并且连续3年所负责项目的业务收入在其本部是前3位。 (2)事务所制定了内部业务检查制度，原则上每位合伙人的业务都可能被内部抽查，如果该合伙人当年给本部门带来的业绩排名第一名，可以免于质量检查。 (3)项目质量控制复核制度规定，如果审计上市实体财务报表，需要事务所挑选不参与该审计业务的人员，在出具审计报告前对审计项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价；如果事务所承接的不是上市实体财务报表审计，则可以由审计项目合伙人自行进行质量控制复核。 (4)审计工作底稿保管制度规定，为推行业务档案电子化管理，如果纸质工作底稿经电子扫描后，应当保存电子底稿，原纸质底稿无需再保存。 (5)事务所要求审计项目经理以上员工每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 (6)对于事务所的业绩评价、工薪和晋升，会计师事务所通常针对审计项目经理级别以上的员工，制定相应的业绩评价、工薪及晋升的标准。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。请填列下表。 事项序号 是否符合质量控制准则和审计准则的规定(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

问答题A注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。相关资料如下： A注册会计师对营业收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下： 金额单位：万元 记账凭证日期 记账凭证编号 记账凭证金额 发票日期 出库单日期 2014年1月5日 转字10 12 2014年1月8日 2014年1月8日 2014年2月28日 转字45 7 2014年2月27日 2014年2月27日 2014年3月20日 转字40 8 2014年3月19日 2014年3月19日 (略) 2014年11月3日 转字4 10 2014年11月2日 2014年11月2日 2014年11月15日 转字28 200 2014年11月14日 2014年11月14日 2014年12月10日 转字50 250 2014年12月10日 2014年12月10日 (略) 审计说明： (1)根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后，甲公司取得收取货款的权利。审计中已检 查销售合同。 (2)已检查记账凭证日期、发票日期和出库单日期，未发现异常。发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。 (3)11月转字28号和12月转字50号记账凭证反映的销售额较高，财务经理解释系词整售价所致 要求： 针对资料中的审计说明第(1)至(3)项，逐项指出A注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。

问答题X公司是U会计师事务所的常年客户。该公司以生产与销售特种成套设备及其配套零部件为主营业务。A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。 X公司2009年度未经审计的财务报表列示的资产总额为20340万元，营业收入为12340万元，营业成本为9800万元，但由于承担了巨额的连带赔偿责任，全年的利润总额仅为220万元。 A注册会计师确定的X公司2009年度财务报表层次的重要性水平为280万元，并决定将存货和营业收入项目分别作为资产负债表和利润表审计的重点。 编制审计计划时，A注册会计师根据X公司存货收发业务笔数很多而每笔金额较小以及销售发生次数较少而每笔金额很大的特点，决定对生产与存货循环的进一步审计程序实施综合性方案、对销售与收款循环的进一步审计程序采用实质性方案。相关资料如下： 资料一：在了解X公司与存货相关的内部控制时，A注册会计师注意到X公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动设计了下列具体控制措施： (1) 产成品入库时，首先经验收部门的专职质量检验员检查并签发产成品验收单。考虑到验收涉及到多个生产部门，验收单不便编号，故要求检验员除了在所签发的验收单上加盖验收专用章外，再加盖个人名章。验收单一式三联，其中一联交生产部门，一联由生产小组连同产成品送交仓库，另一联在仓库管理员签字后返还验收部门留存。 (2) 仓库管理员检查产成品验收单、清点产成品数量并根据验收单填写预先顺序编号的产成品人库单。经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细账并与采购订购单编号核对。 (3) 产成品出库前，首先由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后经仓储经理复核并以电子签名方式确认，计算机系统据以自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对。最后，通知运输部门装运出库。 (4) 产成品装运发出前，由运输经理独立检查m库单、顾客订单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有顾客订单，并且所提取商品的内容、数量与顾客订单一致。 (5) 每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，直接进行账务处理。 (6) 产成品仓库分别于每月、每季和年度终了，对产成品存货进行盘点，由会计部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员应编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。 资料二：A公司2009年度确认的营业收入中，有以下事项引起了注册会计师的注意： (1) 2009年7月1日，X公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人的B公司，销售价格为600万元(不含增值税)，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，X公司将该批产品销售给B公司后一年内，以650万元的价格购回所售商品。2009年12月31日，X公司尚未回购该批商品(假定此题不考虑回购期间的摊销问题)。 (2) 2009年11月30日，X公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入为400万元，至2009年年底已经预收款项240万元，实际发生成本200万元，估计还会发生成本120万元。X公司在2009年度财务报表中将400万元全部确认为劳务收入，并结转320万元的成本。 (3) 2009年12月1日，X公司向C公司销售商品一批，价值100万元，成本为60万元，商品已经发出并作销售处理，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与X公司协商，要求X公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，X公司也未采取任何补救措施。 (4) 2009年6月1日，X公司与D公司签订销售合同。合同规定，X公司向D公司销售生产线一条，设备总价款为250万元，成本为200万元；X公司负责该生产线的安装、调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，X公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向X公司支付250万元汇款；X公司确认了此项收入。12月20日，X公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装渊试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。 (5) 2009年12月1日，X公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为350万元。但是X公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据X公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为X公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，X公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由X公司组装后将设备运往E公司；E公司根据协议已向X公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给X公司。X公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为130万元。X公司于2009年确认了150万元收入。 (6) 2009年12月15日，X公司采用托收承付方式向G公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税发票上注明：售价200万元，增值税34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时的G公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。X公司的会计处理如下： 借：发出商品 150 　贷：库存商品 150 借：应收账款—G公司 　　　　　　　 34 　 贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 34 要求： (1) 根据资料一，指出X公司设计的存货内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出所述缺陷影响的存货项目的何种认定(最多两个)。 控制序号 内部控制缺陷及简明理由 与存货相关的认定 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (2) 根据资料一，假定被审计单位关于产品入库、出库、装运、成本结转及期末盘点等内部控制不存在缺陷，请您针对每个环节设计一项控制测试程序。 (3) 针对资料二中所述的各种事项，指出X公司所确认的营业收入是否符合企业会计准则和相关会计制度，并简要说明原因。 (4) 假定除资料二中所述情况外，X公司不存在其他错报。如果X公司管理层不接受A注册会计师针对资料二中情况提出的审计处理建议(如果有)，请代A注册会计师确定应当出具的审计报告的类型，并简要说明原因。