问答题ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每3年为1个周期，选取已完成业务进行检查．检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

问答题XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计事务所，转所手续至 2002年5月办理完毕。2002年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。 要求：请根据上述资料简要回答下列问题。 (1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些? (2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序? (3)针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么? (4)l注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。

问答题ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度，其中部分内容摘录如下： ABC会计师事务所质量控制制度中规定，该质量控制制度只适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。制度中明确规定A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时，会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险，在出具审计报告后，会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外，为监控质量控制制度的有效性，对质量控制制度进行周期性检查，每两年进行一次检查。考虑到中注协和证监会对上市公司项目会进行抽检，其权威性独立性更强，因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。 要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题，并简要说明理由。

问答题注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： (1)销售发票与购货发票； (2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表； (3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人形成的记录； (4)银行存款余额调节表与银行存款函证的回函。 要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?

问答题2018年1月，甲会计师事务所首次接受委托审计戊公司2017年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师采用PPS抽样技术对主营业务收入的发生认定进行了审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：

问答题ABC会计师事务所接受委托，承办V公司2011年度财务报表审计业务，并于2011年底与V公司签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况： (1)A注册会计师持有V公司的股票10000股，市值约6000元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。 (2)ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，V公司向ABC会计师事务所预付50%的审计费用，剩余50%视审计报告意见类型，决定是否支付； (3)ABC会计师事务所的合伙人M注册会计师目前担任V公司的独立董事； (4)审计小组负责人B注册会计师2010年曾担任V公司的审计部经理； (5)审计小组成员C注册会计师自2009年以来一直协助V公司编制财务报表。 [要求] 判断上述情况是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。

问答题G会计师事务所的注册会计师Z在审查被审计单位M公司的2005年度会计报表前，摘录了该公司的相关内部控制制度。 (1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要：“投资业务要经过授权审批，要与被投资单位签订合同、协议，并获取被投资单位出具的投资证明。” (2)关于成本会计控制的重要内部控制制度摘要：“生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并登记入账。” (3)关于购货业务的重要内部控制制度摘要：“采用适当的会计科目表；一收到商品或接受劳务就记录购货业务。” (4)关于销售业务的重要内部控制制度摘要：“每月定期给顾客寄送对账单；由独立人员对应收账款明细账作内部核查；将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较。” (5)关于银行存款业务的重要内部控制制度摘要：“每月月末定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。” [要求] (1)指出摘录(1)中的规定有助于G公司实现投资业务的哪两个控制目标和相应的管理当局认定，注册会计师应当实施何种控制测试程序； (2)指出摘要(2)中的制度主要是为实现关于成本会计控制的哪一个控制目标，叙述注册会计师针对这一目标实施的控制测试程序和相应的实质性测试程序； (3)确定摘要(3)中的两项规定分别可以帮助G公司实现何种控制目标，列示相应的控制测试和实质性测试程序； (4)确定摘录(4)中的三项控制总体上与注册会计师关于购货业务的哪个一般审计目标相对应，分别指出针对三项内部控制实施的控制测试程序和针对你所确定的一般目标相对应的一项实质性测试程序； (5)指出摘录(5)中的规定主要涉及到G公司管理当局对其银行存款业务的何种认定，列示相关的控制测试与实质性测试程序。

问答题ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

问答题C注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解N公司基本情况后，C注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，C注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 (1)内部审计对注册会计师审计的影响是什么? (2)注册会计师利用内部审计工作的责任是什么?

问答题Y公司系2003年1月1日设立的股份有限公司，执行《企业会计制度》，每年的年度财务报告均于次年4月对外公布。2003年度至2005年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下： (1)2003年末，Y公司全面清理往来款，判断无法支付的应付K公司应付账款80万元，虽尚未经董事会批准，仍作了借记应付账款80万元、贷记营业外收入80万元的会计处理。 2004年3月，董事会批准了企业的处理。 (2)2003年5月，Y公司以一项非专利技术清偿积欠F公司的240万元货款。该无形资产的账面余额为200万元，已计提了减值准备5万元。在清偿过程中，Y公司支付了相关税费25万元，并办妥了有关法律手续。Y公司于2003年5月作了借记应付账款240万元和无形资产减值准备5万元，贷记无形资产200万元、银行存款25万元和营业外收入——出售无形资产收益20万元的会计处理。 (3)2004年度，Y公司进口一批原材料，已于2004年内全部用于生产产品并销售。 2005年2月，Y公司自查发现，由于关税申报工作失误，少缴该批进口原材料关税80万元，于当月补缴，同时作借记主营业务成本80万元、贷记银行存款80万元的会计处理。2005年 12月，接海关检查处罚通知，就该事项对Y公司处以20万元的罚款。罚款于2005年12月 31日汇付，但Y公司未作相应的会计处理。 (4)2003年1月10日，Y公司出资600万元，参股组建E公司，E公司注册资本4 000万元，Y公司持有其15%的股权。2003年度和2004年度，Y公司以E公司经营业绩不佳为由，分别计提了100万元和150万元的长期投资减值准备。2005年1月1日，经E公司股东会同意，Y公司签署股权转让协议，以720万元的价格转让其在E公司的全部股权，股权转让日E公司净资产的账面合计金额为4 400万元，评估值为4 800万元。Y公司于2005年1月10日收到全部股权转让款并办妥股权转让法律手续，作了借记银行存款720万元和长期投资减值准备250万元、贷记长期股权投资600万元和投资收益370万元的会计处理。而事实上E公司2003年度和2004年度经审计的净利润分别为150万元和250万元。 (5)Y公司的会计政策规定，采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的 8%计提。2005年末未审计资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下： 应收账款——a公司 应收账款——b公司 应收账款——c公司 应收账款——d公司 减：坏账准备 6 000万元 300万元 -100万元 100万元 504万元 其他应收款——e公司 其他应收款——f公司 其他应收款——g公司 其他应收款——h公司 减：坏账准备 400万元 300万元 200万元 100万元 48万元 合计 5 796万元 合计 952万元　　(6)a公司是由Y公司的控股股东P公司以及其职工投资组建的销售公司，受p公司控制。Y公司2005年度未审会计报表反映的主营业务收入为15 000万元，其中的4 500万元系将500万公斤M产品销售给a公司所致。截至2005年末，Y公司会计资料显示应收账款——a公司6 000万元，其中，3 000万元系2005年度形成，Y公司已对交易作了正确的会计记录。　　要求：　　(1)如果ABC会计师事务所的A和B注册会计师于2006年3月对Y公司2003年度至 2005年度的会计报表进行审计，并出具2003年度至2005年度的审计报告，假定不考虑Y公司会计报表项目层次的重要性水平，针对上述交易和事项，A和B注册会计师应当按年度分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录，包括报表重分类调整分录(在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响)。　　(2)如果Y公司2003年度和2004年度会计报表未经会计师事务所审计，按审计业务约定书的要求，ABC会计师事务所的A和B注册会计师本次只对Y公司2005年度的会计报表进行审计，Y公司未经审计的2005年度会计报表中的部分资料如下： 项 目 金额(万元) 主营业务收入 15 000 主营业务成本 9 000 利润总额 10 000 净利润 6 700 资产总额 27 000 股东权益 13 200 A和B注册会计师确定Y公司2005年度会计报表层次的审计重要性水平为150万元，审计工作于2006年3月31日完成。假定A和B注册会计师通过对Y公司2005年会计报表以及期初余额的审计，仍然发现了上述交易和事项，并提出了适当的审计处理建议(不考虑对所得税和期末结转损益的影响。)Y公司同意接受A和B注册会计师就上述第(1)、第 (2)、第(3)、第(5)交易和事项提出的审计处理建议，但拒绝接受就上述第(4)、第(6)交易和事项提出的审计处理建议。请问A和B注册会计师应当发表何种审计意见?并请代为续编以下审计报告。 审计报告Y股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的Y股份有限公司 (以下简称Y公司)2005年12月31日的资产负债表、2005年度的利润表以及2005年度的现金流量表。这些会计报表的编制是Y公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 …… ABC会计师事务所 中国注册会计师A(签名、盖章) 中国× ×市 中国注册会计师B(签名、盖章) 报告日期：2006年3月31日

问答题存货账面金额为4800万元，假定在176个存货余额样本，注册会计师共发现了2笔错报。其中，第1笔账面金额为20万元业务被高估了6万元，第2笔账面金额为10万元的业务被高估了4万元。已知当发现的错报项目数分别为0、1和2时，与误受风险10%相应的风险系数分别为2.31、3.89和5.33。 要求：

问答题2013年10月1日，ABC会计师事务所拟与上市公司甲公司续签2013年度财务报表的审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享所有权、控制权和重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，A自2008年起就一直担任甲公司的财务报表审计项目合伙人。 (2)ABC会计师事务所员工为甲公司秘书提供投资决策所需要的行业数据资料。 (3)ABC会计师事务所员工注册会计师C的父亲是甲公司独立董事，ABC会计师事务所未委派注册会计师C参与甲公司2013年度财务报表审计。 (4)甲公司是D集团的全资子公司，XYZ会计师事务所首次承接D集团财务报表审计业务，ABC会计师事务所向XYZ事务所提供了甲公司2010年至2012年财务报表审计工作底稿的电子版。 (5)XYZ会计师事务所的注册会计师E于2013年开始基于编制会计分录的目的为甲公司计算递延所得税资产和递延所得税负债。 (6)ABC会计师事务所的分所注册会计师F自2012年2月1日起担任甲公司全资子公司P公司的首席法律顾问。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否会对ABC会计师事务所或审计项目组成员的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

问答题在函证应收账款存在性认定很可能无效时，注册会计师应当实施哪些替代审计程序?

问答题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师应当与治理层沟通哪些审计工作中遇到的重大困难?

问答题ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目合伙人，项目组随即展开审计。A注册会计师发现甲公司存货均为特殊用途化学制剂，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能，因此决定利用外部专家的工作，对存货进行测定并抽检，以为存货相关认定提供证据。因为在审计过程中利用了专家的工作，所以在审计报告报出后，决定对该项目执行项目质量控制复核。会计师事务所将该任务委派给该业务的项目合伙人。在项目质量控制复核结束后，会计师事务所自项目质量控制复核结束之日起60日内将审计工作底稿进行了归档。 要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

问答题A注册会计师在编制审计工作底稿时，遇到如下项目或事项，请代为设计出相关项目或事项的识别特征。 相关项目或事项 对应的识别特征 对被审计单位生成的验收单进行测试，被审计单位对验收 单按年进行依次编号 对被审计单位生成的订购单进行测试，被审计单位对订购 单仅以序号进行依次编号 注册会计师对被审计单位应收账款明细账中余额大于50万 元的明细余额都进行了测试 被审计单位对发运单顺序编号，注册会计师采用系统抽样 的方式选取样本 需要询问被审计单位中特定人员

问答题x会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。由于X会计师事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有共同的技术部门。正则公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注册会计师考试辅导书，于2016年7月成功在纽交所上市。正则公司委托X会计师事务所审计其2017年度财务报表，X会计师事务所于2018年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项： (1)审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，正则公司于2018年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。 (2)正则公司的注册会计师考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，且X会计师事务所的高级经理都是正则公司的网络培训授课老师。 (3)审计项目组成员甲注册会计师从北京某非金融机构获取120万元房贷，正则公司为其提供担保。 (4)乙注册会计师曾作为关键审计合伙人审计了正则公司2012～2016年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对正则公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2017年度财务报表。 (5)正则公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2017年将内部审计工作外包给x会计师事务所，该事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为正则公司提供与财务报告相关的内部控制、财务会计系统或财务报表相关的内部审计服务。 (6)为回报X会计师事务所的辛勤工作，正则公司赠送x会计师事务所价值500元的网络学习卡。 要求： (1)x会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络?请简单说明理由。 (2)请说明，在实务中判断会计师事务所是否构成网络的依据。 (3)针对资料(1)至(6)，请判断是否违反《中国注册会计师职业道德守则》的规定，并简要说明理由。

问答题XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司，在2014年度的财务报表审计中，北京P会计师事务所决定由合伙人注册会计师X负责该项审计业务，并指派注册会计师Y担任该项业务的项目经理。2015年2月12日，注册会计师Y开始执行XYZ公司2014年度财务报表审计的工作，XYZ股份有限公司的财务报表批准日2015年3月20日，2015年3月22日提交了审计报告，2015年4月1日财务报表和审计报告对外公布。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。假设2014年度的未审净利润为21700万元。 资料一：XYZ公司适用的企业所得税税率为25%，采购和销售的货物适用的增值税税率均为17%，根据应收账款期末余额的10%计提坏账准备。 资料二：注册会计师Y在对XYZ公司的相关业务进行审计时，发现该公司2014年度业务中存在以下需要考虑的事项 (1)XYZ公司2014年12月9日向甲公司赊销含税价款为158万元的K产品一批，发票已开具，并作了借“应收账款”158万元、贷“主营业务收入”135.04万元、“应交税费——应交增值税(销项税额)”22.96万元的会计记录，同时结转了“主营业务成本”120万元。至2014年12月31日，货款尚未收回。2015年1月9日，因质量不合格甲公司将所购产品全部退回。XYZ公司接受退货后，冲减了当月的主营业务收入和主营业务成本。假设期末没有确认相应的递延所得税。 (2)2014年12月，经与正清公司协商，XYZ公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备。XYZ公司专利权的账面价值和账面余额均为900万元，公允价值和计税价格均为1000万元，营业税税率为5%(不考虑城建税、教育费附加等)；正清公司生产设备的账面原价为1300万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元，公允价值为960万元，正清公司另支付40万元现金给XYZ公司。2014年12月31日，XYZ公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到正清公司汇付的银行存款40万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计)，企业仅将银行存款记入其他应付款中，其他尚未做会计处理(假定该交易具有商业实质)。 (3)2014年10月1日，XYZ公司用闲置资金购入股票450万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为400万元，XYZ公司将损失冲减了资本公积50万元，其账务处理是：借：资本公积——其他资本公积50贷：交易性金融资产50 (4)XYZ公司于2014年4月1日折价发行了3年期、面值为2000万元、债券票面利率为8%的债券(一次还本付息)，用于企业日常业务资金周转。XYZ公司按1700万元的价格发行，折价按直线法摊销。2014年4月1日，XYZ公司做了借记“银行存款”1700万元、“应付债券——利息调整”300万元，贷记“应付债券——债券面值”2000万元的会计处理。年底编制财务报表时，XYZ公司未对该笔债券业务做进一步处理。假设税法上按照票面利息予以扣除。 (5)2014年1月，XYZ公司为C公司向银行借款4000万元提供信用担保。2014年12月，因G公司未能偿还到期债务。银行向法院起诉，要求XYZ公司承担连带责任，支付借款本息4200万元。XYZ公司经向其他法律专业人士咨询，认为其败诉的可能性为40%。2015年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2015年1月25日执行完毕。 考虑到C公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，XYZ公司在2015年度作了如下会计处理： 借：营业外支出 4200 贷：其他应付款 4200 这一事项使得XYZ公司2015年1月的经营活动产生的现金流量净额出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，XYZ公司提出了拟采取的改善措施。注册会计师实施了必要的审计程序，认为XYZ公司编制2014年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。假设税法规定实际支付时允以扣除。 (6)2015年3月20日，XYZ公司董事会审议通过2014年度利润分配预案：“按2014年度审计后净利润的10%计提法定盈余公积；剩余未分配利润滚存至下一年度。”企业尚未做出会计处理。 要求：

问答题中国注册会计师鉴证业务基本准则(以下简称基本准则)是整个鉴证业务准则的统领性准则。XYZ会计师事务所的U注册会计师在学习基本准则时，正在就遇到的下列问题向业务负责人请教，请代为做出正确答复： (1)基本准则除了包含“鉴证业务的定义、要素和目标”和“业务承接”这两个基本内容外，还包括哪些其他主要组成部分?其中，哪些组成部分共同构成了鉴证业务的要素? (2)承接鉴证业务前，注册会计师应当初步了解业务环境。只有当认为自身符合何种要求?并且拟承接的业务具备哪些特征时?注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接； (3)鉴证业务的标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准。请简述标准的类型以及每个类型的标准的具体表现形式，并具体例举下表所列的各类业务的标准。 业务类型 具体标准 上市公司财务报表审计 股份制企业财务报表审阅 有限责任公司设立验资业务 国有企业内部控制审核 A公司与B银行签订的借款合同遵循情况审计 (4)一般情况下，注册会计师对鉴证业务之多可以提供合理保证而不能提供绝对保证。 请具体说明，由于哪些因素的存在，使注册会计师几乎不可能将鉴证业务风险降至零。 (5)基本准则在其哪个组成部分中对注册会计师提出了职业怀疑态度的有求?请简述其基本含义。注册会计师保持职业怀疑态度有助于降低执业过程中可能遇到的哪些风险? 在何种情况下，注册会计师需要采取措施以评价其所获取的文件的真伪?

问答题甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所委派x注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时，X注册会计师编制了相关工作底稿，部分内容摘录如下： 资料一： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(金额单位：万元) 甲公司 索引号：B1-1 原材料审计表 编制：(略) 日期：2011年3月5日 截至2010年12月31日 审核：(略) 日期：2011年3月5日 索引 2010年 2009年 未审数 审计调整 审定数 已审数 A材料 注释1 40 40 100 B材料 注释2 200 50 250 450 C材料 注释3 50 -20 30 200 ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 减：存货跌价准备 B1-3 0 0 0 0 合计 2000 -60 1940 1800 注释1：A原材料主要用于生产A产品。A原材料2010年末结存数量与2009年末基本保持一致，但结存金额比2009年末有所减少。主要原因是：A原材料供应商从2010年初开始向甲公司提供采购折扣(年末一次性结算)。甲公司在2010年12月31日收到A原材料供应商支付的2010年度采购折扣60万元，并相应冲减A原材料2010年末结存成本60万元。我们检查了采购合同、供应商出具的采购折扣结算明细表以及相关的银行进账单据，没有发现异常。审计处理建议：无须提出审计调整建议。注释2：B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2010年末结存金额未包括于2010年12月31日已经入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。审计处理建议：已提出审计调整建议，于2010年末补计已入库的B原材料50万元。注释3：C原材料主要用于生产C产品。根据C原材料盘点结果，2010年末结存金额中有20万元的C原材料在2010年12月31日收到采购发票，但于2011年1月1日才实际收到入库。审计处理建议：已提出审计调整建议，于2010年末冲回尚未收到入库的C原材料20万元。注释…：(略) 　 资料二： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(金额单位：万元) 甲公司 索引号：B1-2 产成品审计表 编制：(略) 日期：2011年3月5日 截至2010年12月31日 审核：(略) 日期：2011年3月5日 索引 2010年 2009年 未审数 审计调整 审定数 已审数 A产品 注释1 450 450 150 B产品 注释2 280 40 320 500 C产品 注释3 170 20 190 300 ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 减：存货跌价准备 B1-3 0 0 0 0 合计 3000 100 3100 2800 注释1：A产品是甲公司目前最畅销的产品，2010年平均每月销售量约20000件，并且预计2011年的售价和销量都将有所上升。根据A产品盘点结果，2010年末结存金额中未包括已于2010年12月31日对外开具销售发票但未发货的1000件产品(成本30万元)。据甲公司销售经理介绍，客户实际于2010年12月31日向甲公司采购共计2000件A产品，甲公司已于2010年12月31日向客户开具2000件的销售发票，并确认销售收入。其中1000件已于2010年12月31日交付客户。由于甲公司仓库于2010年末工作繁忙，剩余1000件实际于2011年1月10日交付客户。甲公司销售经理表示客户知道甲公司延迟发货的安排，且未提出异议。我们检查了甲公司于2010年12月31日开具的销售发票，以及于2011年1月10日的交货记录，没有发现异常。审计处理建议：无须提出审计调整建议。注释2：B产品曾经是甲公司的主要产品之一，但随着A产品的推出，月销量已自2010年1月的约10000件下降至2010年12月的约3000件，并且预计2011年的售价和销量都将继续下跌。事实上，甲公司已于2011年2月初宣布B产品降价10%。2010年12月末销售的1000件B产品(成本为40万元)在2011年1月5日被退回。甲公司相应冲减了2011年1月份的主营业务收入。我们检查了相关销货退回协议以及2011年1月5日的入库记录，没有发现异常。审计处理建议：已提出审计调整建议，冲回该1000件B产品于2010年度所确认的相关主营业务收入、主营业务成本和应收账款，并相应调整增加2010年末B产品余额40万元。注释3：C产品已于2011年2月起停产。我们对C产品于2010年12月31日的发出计价进行了测试(见索引号(略))，注意到C产品于2010年12月结转主营业务成本所用的单位成本计算有误，导致多结转主营业务成本20万元。审计处理建议：已提出审计调整建议，冲回C产品于2010年度多结转的主营业务成本20万元，并相应调整增加2010年末C产品余额20万元。注释…：(略) 　 资料三： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(金额单位：万元) 甲公司 索引号：B1-3 存货跌价准备审计表 编制：(略) 日期：2011年3月5日 截至2010年12月31日 审核：(略) 日期：2011年3月5日 索引 结存成本 可变现净值 应计提的跌价准备 账面已计提的跌价准备 差异 A原材料 注释1 40 120 0 0 0 B原材料 注释1 200 210 0 0 0 C原材料 注释1 50 55 0 0 0 ……(略) (略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 小计 2000 0 0 0 A产品 注释2 450 590 0 0 0 B产品 注释2 280 290 0 0 0 C产品 注释2 170 180 0 0 0 ……(略) (略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 小计 3000 0 0 0 注释1：原材料可变现净值按照于2010年12月31日的相关原材料市场价格扣除对外转让原材料的预计销售费用和相关税费规定。我们核对了相关原材料供应商于2010年12月31日的报价、预计销售费用和税费计算表(索引号(略))，没有发现差异。审计处理建议：无需提出审计调整建议。注释2：产成品可变现净值按照2010年12月31日的相关产品销售价格扣除必要销售费用和相关税费规定。我们核对了甲公司相关产品于2010年12月31日的售价目录以及预计销售费用和税费的计算表(索引号(略))，没有发现差异。审计处理建议：无需提出审计调整建议。注释…：(略) [要求]