简答题ABC会计师事务所主任会计师丙根据《会计师事务所业务质量控制准则》的规定为本所制定业务质量控制要求，由于事务所的主要业务为审计业务，所以建立了关于审计工作底稿的分级复核制度，丙注册会计师建立的审计工作底稿的复核制度可以分为几个层次，具体的内容可以包括哪些?_________

简答题甲公司主要从事女装的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师将所了解到的有关销售与收款循环、存货与生产循环的控制以及测试情况都记录在审计工作底稿中，部分内容摘录如下。 (1)销售部门在批准经销商的订单后编制发货通知单，并分别交会计部门和仓库。仓库根据发货通知单备货，货物装运后编制出库单分别交销售部门、会计部门，运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中录入相关信息并开具销售发票，系统将自动生成确认主营业务主营业务收入的会计分录并过账。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售经理进行审阅。 (2)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本小于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。 (3)仓库人员根据经销售部门批准的客户订单生产连续编号的发货单，并在产品发运后，交发货单设置为“已执行”状态提交结算部门。结算部门根据“已执行”的发货单记录、订单、相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统将在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿中。 (4)每月末，系统将自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并且能够生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权甲公司销售部经理和总经理可以生成和阅读该报告。 要求：针对(1)～(4)事项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷，若存在，请简要说明理由，提出改进意见。

简答题 A注册会计师在对HT造纸有限公司2013年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： (1)原材料入库验收单与购货发票； (2)销货发票副本与销货单； (3)领料单与材料成本计算表； (4)纳税申报表与税款计算表； (5)存货盘点表与存货监盘记录； (6)银行询证函回函与银行对账单。 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

简答题 甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户 ，2014年1月继续聘请ABC会计师事务所审计其2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计计划环节撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。 (2)经初步了解，2014年度甲公司及其环境发生重大变化，重大错报风险较高，注册会计师拟确定较低的重要性水平，并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。 (3)甲公司因关闭了某地一办事处，于2014年10月注销了该地的银行存款账户，A注册会计师拟不再函证该银行账户。 (4)2013年度ABC会计师事务所审计甲公司针对特别风险的控制时，信赖了甲公司内部控制，并进行了控制测试，经了解该控制本期未发生变化，本年度不打算再进行测试，依赖去年审计获取的审计证据。 (5)A注册会计师预期甲公司其他内部控制运行有效，因此决定主要利用询问、观察、检查、穿行测试、重新执行等程序，测试控制运行的有效性。 要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所承接了甲公司预测性财务信息的审核业务，并委派A注册会计师负责该项审核业务。经过进一步了解，A注册会计师得知甲公司于2011年12月编制预测性财务信息的目的在于作为向银行申请500万元长期贷款的支持性资料。甲公司刚刚购入了一项具有专利权的技术，拟于2013年1月利用该笔贷款投资建造一座新的厂房，并购置新的机器设备以生产由该项专利权技术支持的一个新的产品系列。甲公司编制的预测性财务信息的部分财务数据如下表： 2011年实际数 2012年第一季度实际数 2012年预测数 2013年预测数 应收账款 142 130 168 200 固定资产 514 524 578 1138 累计折旧 -246 -256 -278 -382 账面净值 268 268 300 756 留存收益 52 60 134 218 主营业务收入 788 172 932 1112 主营业务成本 -556 -122 -658 -780 毛利 232 50 274 332 毛利率(%) 29.44 29.07 29.40 29.86 税前净利 96 18 128 84 A注册会计师应当采用哪些具体审核程序以实施针对甲公司预测性财务信息的审核业务?列出你认为最重要的六项审核程序。

简答题A注册会计师执行甲公司2016年度财务报表审计业务时，需要针对特定审计目标判断审计证据适当性。部分内容摘录如下： 序号 获取的审计证据 (1) 销售发票，销售合同 (2) 预计负债明细表，律师函证回函 (3) 供应商发票，供应商对账单 (4) 要求客户提供信息的积极式函证回函，要求客户核对信息的积极式函证回函 (5) 管理层书面声明，董事会决议 (6) 销售单，发运凭证 　　要求：　　分别针对上述每种情况，指出哪个证据的可靠性更高，并简要说明理由。将答案直接填列在下表中。 序号 可靠性高的证据 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)

简答题A、B注册会计师负责对常年审计客户甲公司(外商投资企业)2×10年度财务报表进行审计，涉及固定资产项目审计工作时，请代为回答以下问题。

简答题U会计师事务负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)项目合伙人为审计项目组成员列示了非常规交易的识别特征，包括：1)与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；2)有折扣或退货的销售业务；3)在合同期限届满之前变更条款的交易。 (2)审计项目组发现甲公司与其控股股东之间发生大额采购交易的标的对甲公司不具有合理用途，拟将该交易列入重大非常规交易，并拟获取进一步证据以确认该交易是否可能导致特别风险。 (3)为确定重大非常规交易相关的内部控制的有效性，审计项目组拟对甲公司常规控制的运行进行重点测试。 (4)注册会计师要求项目组成员不仅在工作底稿中记录发现的与关联方之间发生的所有重大非常规交易以及针对重大非常规交易形成审计结论的基础，而且将此类交易汇总在审计工作底稿的《重大事项概要》中。 (5)对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师拟对相关的合同或协议实施检查，并根据检查结果评价交易条款是否与管理层的解释一致。 要求：

简答题A和B注册会计师正在审计W公司2006年度的财务报表。在审计应付账款项目时，A和 B注册会计师采用PPS抽样法从W公司账面总额为1760万元的应付账款总体中抽取了容量为80的一组样本实施实质性程序。审计后发现了下表所示的8处错报。 债权人 应付账款账面金额 审定的应付账款金额 发现的错报金额 A 560 500 60 B 3050 2260 790 C 8760 8180 580 D 45000 45360 (360) E 80066 80251 (185) F 7709 9044 (1335) G 1000 2569 (1569) H 30000 37920 (7920) 要求：假定注册会计师确定的误受风险为10%，可容忍错报为应付账款账面总额的5%，利用下表，请代A和B注册会计师实施具体操作，以决定是否可以接受该应付账款总体。控制测试中统计抽样结果评价——信赖过度风险10%时的偏差率上限 样本 规模 实际发现的偏差数 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 60 3.8 6.4 8.7 10.8 12.9 15.0 16.9 18.9 * * * 70 3.3 5.5 7.5 9.3 11.1 12.9 14.6 16.3 17.9 19.6 * 80 2.9 4.8 6.6 8.2 9.8 11.3 12.8 14.3 15.8 17.2 18.6 90 2.6 4.3 5.9 7.3 8.7 10.1 11.5 12.8 14.1 15.4 16.6 100 2.3 3.9 5.3 6.6 7.9 9.1 10.3 11.5 12.7 13.9 15.0 ___

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2016年度财务报表审计的项目合伙人，并为不同的审计客户确定重要性水平，A注册会计师提出如下观点： (1)在制定总体审计策略时，确定财务报表整体的重要性水平；在制订具体审计计划时，确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平和实际执行的重要性。 (2)甲公司近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，A注册会计师选择当年经常性业务的税前利润作为确定重要性水平的基准。 (3)乙公司为新设企业，被审计年度尚处于开办期，正在建造厂房及购买机器设备，A注册会计师选择将乙公司的营业收入作为重要性水平的基准。 (4)丙公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师考虑到丙公司已由成长期发展到成熟期，选择采用经常性业务的税前利润作为替代性基准确定的重要性水平，且最终确定的重要性超过上年度的重要性。 (5)在选择重要性的基准时，需要考虑基准的相对波动性；在确定重要性水平时，需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 (6)A注册会计师在审计过程中发现，丁公司的实际财务成果与最初确定的财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，决定修改重要性。 要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的观点是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC汽车集团公司成立于2003年，主要从事汽车生产和销售业务。201×年度ABC汽车集团公司未经审计的集团合并营业收入为44215000元，合并净利润为11750000元。集团项目组将集团财务报表整体的重要性确定为587500元，并基于集团财务报表层面识别了重要账户、列报及其相关认定，确定营业收入、固定资产等为重要账户。 要求：根据下表资料作出相关的职业判断。 ABC汽车集团公司项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： 组成部分 注册地 主营业务 201×年度营业收入(已抵销内部交易)(元) 占集团合并营业收入的比例 AA公司 北京 　　生产和销售运动型轿车，产品广受消费者欢迎，近年来收入和利润增氏趋势良好 21080000.00 47.68% BB公司 上海 　　生产和销售商务型轿车，产品为新开发产品，市场定位合理，销售前景良好 16000000.00 36.19% CC公司 合肥 　　生产汽车配件，产品主要销售给集团内公司(包括AA公司和BB公司)，仅有小部分产品销售给集团外第三方，为集团成本中心 7000000.00 15.83% DD公司 北京 　　负责对集团资金进行管理，为集团财务中心 120000.00 0.27% EE公司 北京 　　负责对集团固定资产进行管理，年末固定资产余额占集团合并同定资产余额的60%，是集团资产管理中心 15000.00 0.03% FF公司 成都 　　于201×年投资设立，处于筹建期 0 0 合计 44215000.00 100%

简答题ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2018年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)2018年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。 (2)甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。 (3)因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。 (4)审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：①已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；②已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；③所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。 (5)审计项目组注意到，甲公司2018年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注该项交易。 要求：

简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况如下： (1)确保现金账面余额与实际库存相符，甲公司要求每周五下班前盘点现金，A注册会计师认为现金盘点制度设计合理。 (2)审计工作底稿记载：审计项目组测试现金余额的起点是监盘库存现金。如果监盘的实有数与库存现金日记账余额相符，则进一步核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。 (3)由于对甲公司提供的银行账户清单完整性存有疑虑，A注册会计师拟在针对销售及采购业务实施审计程序时，对于在没有业务经营的地区开立银行账户的情况保持警觉。 (4)追查企付银未付、银付企未付的未达账项时，A注册会计师拟实施追查程序以进一步确认是否存在侵吞企业资金的舞弊。 (5)以跟函方式向某银行实施函证时，项目组成员当面将U盘交给银行职员，全程观察了该职员从银行信息系统中将甲公司文件夹拷入U盘的过程，并亲自将U盘带回事务所。 (6)在审计完成阶段，A注册会计师认为货币资金项目中的错报单独来看金额不重要，汇总后也不重要，没有必要建议管理层调整。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，指出A注册会计师或项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC注册会计师负责审计多家上市公司2021年度财务报表，审计工作底稿中与���货相关的部分内容摘录如下： (1)A注册会计师于2021年12月31日对甲公司的存货盘点实施了监盘，因人手不足，A注册会计师只前往6个盘点现场监盘，剩余两个盘点现场得了管理层编制的盘点表，从中选取项目执行了抽盘，结果满意，据此认可了盘点结果。 (2)乙公司年末存货金额重大。B注册会计师通过获取并检查采购合同、发票、进口报关单、验收入库单等支持性文件，认为获取了有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。 (3)丙公司年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的35%，C注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。 (4)丁公司年末存放在客户仓库的产品余额为5000万元，由于无法实施监盘且与客户存在未决诉讼，D注册会计师检查了相关产品客户签收记录并查询了客户网站上开放给供应商的库存信息。 (5)丁公司的存货存放在多个地点。D注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单确定了监盘地点。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位的2016年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项： (1)A注册会计师认为，导致对甲公司的持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论，因此未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露，A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。 (2)审计客户乙公司上期财务报表已由前任注册会计师审计，A注册会计师决定在审计报告中添加其他事项段提及上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任注册会计师发表的意见的类型以及前任注册会计师出具的审计报告的日期。 (3)丙公司大部分采购业务、销售交易为关联方交易，管理层在2016年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。有于缺乏公开的市场数据，A注册会计师对该披露作出评估，鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提清财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易计价的公允性。 (4)A注册会计师得出结论认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报，且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，因此A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段进行说明。 (5)戊公司2016年是基于破产清算假没条件下编制的财务报表，并公允反映了被审计单位的财务状况及现金流量，且充分披露了其特殊目的的编制基础。A注册会计师在对其财务报表出具的审计报告中增加强调事项段，以提醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制。 (6)庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性。A注册会计师认为该披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。 要求：逐项指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。

简答题A注册会计师担任X公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。X公司与存货相关的内部控制包括： (1)存货的毁损、变质须经验收部门确认；存货的过期、滞销须经销售部门确认，并由财务部门进行账务处理。 (2)发运部门向客户发出产品的同时由销售部门开具发运凭证，作为销售部开具销售发票和结转营业成本的依据。 (3)每季度末，由仓储部门和其他部门共同对存货进行一次全面盘点。 (4)任何与存货抵押相关的事项均需经董事会直接授权。 (5)年末，财务部门估计各类存货的可变现净值并与账面成本比较，以确定是否计提跌价准备。 要求：

简答题注册会计师K在审查ABC股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序并不一定在所述项目中是最主要的。请指出与所列示的具体目标或审计程序相对应管理层认定，每个一般目标只能被选择一次。将所选的一般目标填入表内。具体目标或程序号 管理层认定的名称(1)从请购单追查至验收单、卖方发票以及应付账款明细账(2)检查所使用的生产设备的购货发票，核实付款人是否为被审计单位(3)检查固定资产与低值易耗品的金额界限是否明确(4)从主营业务收入明细账追查至销售发票、发货凭证(5)核实存货的跌价损失准备已适当计提(6)查明附注中披露的向关联方销售的商品是否经批准并发出货物(7)确定当年所购商品验收单的最后一个号码(8)编制或获取主营业务收入项目的明细表，复核、加计正确(9)所列负债在资产负债表日是否确实存在(10)观察仓库采取的安全防范措施是足以保证存货的安全、完整___

简答题甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，2013年10月25日聘请了ABC会计师事务所为其审计2013年财务报表。 在对关联方进行审计时，项目组成员展开了讨论，并得出了以下观点： (1)为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当对某些可能提供有关关联方关系及其交易信息的记录或文件进行检查。 (2)如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应及时向上层领导报告，并注意保密，以防止其他项目组成员泄露消息给甲公司，使得接下来实施的审计程序失效。 (3)如果审计过程中发现甲公司与关联方串通舞弊或关联方对甲公司具有支配性影响，注册会计师应检查甲公司与授权和批准相关的控制。 (4)如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露。 (5)甲公司的所得税纳税申报表无助于确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易。 要求：根据以上项目组成员讨论的内容，逐项分析各个观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

简答题 上市公司甲公司是ABC会计师事务的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为300万元，实际执行的重要性为150万元，明显微小错报的临界值为10万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)针对应收账款可能存在的高估风险，注册会计师将应收账款明细账中的账面金额高于300万元的项目全部作为函证对象，将账面金额低于300万元的项目采用审计抽样，选取样本实施函证。 (2)审计项目组在寄发询证函前，在询证函中填列被询证者回寄询证函地址，可以直接寄回ABC会计师事务所，如果可行的话也可以委托甲公司财务人员顺便带回，提交给审计项目组。 (3)审计项目组收到甲公司的开户银行乙银行询证函回函，发现乙银行提供给审计项目组的函证结果与甲公司记录的乙银行明细记录不一致。审计项目组再次审核甲公司从乙银行获得信用记录，查看是否加盖乙银行公章，以证实是否存在甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。审计项目组消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。 (4)审计项目组针对甲公司应收丙公司一笔大额销货款进行函证，但回函金额小于甲公司账面金额351万元，原因是丙公司发现产品质量不符合要求退货给甲公司。审计项目组电话询问了丙公司财务人员后在审计工作底稿中记录了这一情况，并得出该笔应收账款不存在错报的审计结论。 (5)审计项目组针对甲公司与其母公司丁公司的重大关联方交易合同，考虑到对财务报表带来的错报风险比较高，因此函证了本年度与丁公司发生的每一笔应收账款交易金额。 (6)针对甲公司记录的应收戊公司一笔销货款可能存在高估的舞弊风险，审计项目组采用积极式询证，并已通过甲公司邮寄设施发出函询证。在邮寄询证函时，审计项目组通过甲公司提供的戊客户的通信地址使用甲公司的邮寄设施亲自发函，并收到了戊客户回函，消除了戊客户应收账款可能存在高估的舞弊风险的疑虑。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。

简答题 A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，与销售业务实质性程序相关的部分内容摘录如下： (1)销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并在发运凭证上签字确认后，甲公司取得收取货款的权利。A注册会计师检查了销售合同、销售单、销售发票后未见异常，确定对营业收入的发生认定获取了充分、适当的审计证据。 (2)A注册会计师发现2018年12月28日的转字第50号记账凭证反映的销售额明显高于其他测试项目，财务经理解释系调整售价所致。A注册会计师认为解释合理，将其记录于审计工作底稿中。 (3)甲公司2019年1月5日有一批系2018年12月15日销售的商品被退回，A注册会计师检查了入库单及存货实物，未发现异常。 (4)为应对高估收入的重大错报风险，A注册会计师从发运凭证(客户签收联)选取样本，追查至主营业务收入明细账。 (5)针对临近期末某些销售交易的收入可能被高估、成本可能被低估的错报，A注册会计师通过计算相关毛利率，与上期预算及同行业数据比较，以确定是否存在异常。如确定异常，结合其他审计程序获取充分、适当的审计证据。 (6)A注册会计师以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等，以评价已入账的营业收入是否真实发生。要求： 针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。