简答题ABC会计师事务所接受委托审计A公司2007年度财务报表，并任命注册会计师张华作为审计项目负责人，在实施审计的过程中，分别遇到以下情况： (1)A公司拥有一项长期股权投资，账面价值1 100万元，持股比例30%。2007年12月31日，A公司与正保公司签署投资转让协议，拟以800万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款800万元，但尚未办理产权过户手续，A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。 (2)A公司于2006年6月为北华公司1年期银行借款3 000万元提供担保，因北华公司未能及时偿还，银行于2007年10月向法院提起诉讼，要求A公司承担连带清偿责任。 2007年12月31日，A公司在咨询律师后，认为败诉的可能性为45%，所以没有确认预计负债，但在财务报表附注中已经进行适当披露。截止审计工作完成日，法院尚未对该项诉讼做出判决。 (3)A公司于2007年12月20日发现2005年少摊销无形资产2 000万元。A公司在编制2007年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。 (4)2007年12月31日以公允价值模式计量的投资性房地产账面价值为l 000万元，公允价值为900万元，A公司并没有对账面价值大于公允价值的差额进行会计处理，当年A公司的未经审计的利润总额是95万元，但是A公司已经在财务报表附注中进行了适当的披露。 要求：假定上述情况对A公司2007年度财务报表的影响都是重要的，且A公司拒绝接受张华注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断注册会计师张华应对2007年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。__________
简答题 ABC会计师事务所任承接了D集团公司2013年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项： (1)在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。 (2)集团项目组决定通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。 (3)在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。 (4)对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。 要求： (1)请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。 (2)如果集团项目组评价，由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理?
简答题A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。根据评估的重大错报风险，A注册会计师决定针对应收账款项目的计价和分摊目标实施传统变量抽样，以确定财务报表上列示的应收账款是否存在高估或低估。A注册会计师确定的应收账款项目的可容忍误差为21000元。由于预计只存在少量差异，确定的预计总体错报为0。其他相关情况如下： (1)A注册会计师将甲公司2016年12月31目应收账款明细表中列示的全部应收账款定义为抽样总体，而将明细表中涉及的每个客户定义为抽样单元。 (2)在确定样本规模时，为在确保审计效果的前提下提高审计的效率，同时考虑到风险后果的严重性，A注册会计师确定的误受风险为5%，误拒风险为10%。 (3)为实现计价和分摊目标，A注册会计师计划对抽取的抽样单元实施积极式的函证程序，并针对无法收到回函等特殊情况计划了替代审计程序。除此之外未计划实施其他审计程序。 (4)对样本实施审计程序后，确认的样本审定金额与样本的账面金额非常接近。A注册会计师据此认为在推断总体错报点估计值时采用差额法和比率法更为适宜。 (5)A注册会计师为计算总体错报上限，认为应根据总体规模、样本规模、总体标准差和可接受的误拒风险系数计算抽样风险允许限度。 要求：单独考虑上述每一种情况，请指出A注册会计师的决策和做法是否恰当。如果认为不恰当，请简要说明理由。
简答题 甲公司为ABc会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
(1)甲公司管理层要求不对零余额账户实施函证，A注册会计师直接实施了替代程序，未发现差异，结果满意。
(2)A注册会计师发现几家客户的回函为同一寄件人，经询问，寄件人解释为这几家客户聘请了同一家记账公司，A注册会计师认为结果满意。
(3)甲公司开户行乙银行因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后向其寄发了询证函并收到回函，结果满意。
(4)2022年3月现场审计工作开始前，甲公司已收回2021年末的大部分应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不发函的上述理由。
(5)A注册会计师收到戊客户通过电子邮件发来的其他应收款回函扫描件后，向甲公司财务人员取得了戊客户财务人员的微信号，联系对方核实了函证内容，并在审计工作底稿中记录了沟通情况。
(6)甲公司应收账款询证函回函中显示壬客户的回函存在8万元差异，因差异金额低于明显微小错报临界值，A注册会计师未再实施替代程序。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所20×9年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下简称甲公司)的委托，对其20×8年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅，并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任项目负责人。由于审阅业务并非审计业务，对独立性并不作要求，因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排，挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉，但是却拥有丰富的质量控制复核经验，该项质量控制复核工作由A注册会计师承担部分责任。 要求：(1)该审阅业务是何种类型的鉴证业务?如果按照保证程度划分，该审阅业务提供的是何种程度的保证? (2)指出上述业务执行过程中的缺陷。 (3)该鉴证业务的风险较合理保证的鉴证业务而言是高还是低?并简明叙述理由。______
简答题 ABC会计师事务所首次接受甲公司的审计委托，指派A注册会计师担任该公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载了A注册会计师与前任注册会计师沟通的相关情况。部分内容如下： (1)X、Y事务所先后对甲公司2015年度财务报表进行了审计，但甲公司只公布了Y事务所提交的审计报告。A注册会计师认为在接受委托前只需与X事务所进行沟通。 (2)A注册会计师认为前任注册会计师应当对沟通过程中所涉及的甲公司财务信息保密，ABC事务所接受委托前不对其承担保密义务。 (3)接受委托前，A注册会计师认为有必要向前任注册会计师询问甲公司是否过分考虑将事务所的审计收费维持在尽可能低的水平。 (4)虽然前任注册会计师拒绝与后任注册会计师沟通，但没有理由表明甲公司变更会计师事务所的原因异常，A注册会计师决定与甲公司直接签约。 (5)接受委托后，A注册会计师认为与前任注册会计师的沟通不是必要程序，自行决定不再与前任注册会计师沟通。 (6)A注册会计师拟在审计报告的其他事项段中指明，因未能与前任注册会计师进行有效沟通，导致审计范围受到重大限制。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
简答题甲银行是A股上市银行，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)A注册会计师担任甲银行2013年度财务报表审计项目合伙人。其于2013年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。 (2)B注册会计师于2008年至2012年担任甲银行财务报表审计项目合伙人，按照会计师事务所质量控制制度，2013年被轮换出项目组，仪由其就有关技术问题向项目组提供咨询。 (3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2013年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 (4)XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票。截止2013年12月31日，这些股票市值6000元。合伙人C自2012年起为甲银行下属分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。 (5)审计过程中，恰逢甲银行招聘高级管理人员，A注册会计师应甲银行的要求对可能录用人员的证明文件进行检查。并就是否录用形成书面意见。 (6)审计过程中，A注册会计师应甲银行要求协助制定公司财务战略。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。将答案直接填入下列表格内。 事 项 是否存在违反职业道德守则的情况(是/否) 理 由 (1) (2) (3) (4) (5) (6)
简答题ABC会计师事务所接受委托，对XYZ股份有限公司2011年12月31日的财务报表和与此相关的内部控制有效性的认定进行审计。XYZ公司是公路工程设备制造商，以工程机械为其主要产品，销售方式以赊销为主。注册会计师A和B于2012年1月20日进驻XYZ公司，2月15日完成了审计工作。 经过A注册会计师的了解，XYZ股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(未列出的内部控制可视为不存在)： ①XYZ股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。 ②销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。 ③对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。 ④货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门。 ⑤会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。 ⑥财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和验证计算的正确性。 ⑦财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向XYZ公司会计部门报告。 ⑧财务人员甲同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”。 ⑨财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。
简答题A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下： (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。 (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户乙公司发送了询证应收账款余额的电子邮件，并收到了电子邮件回复。乙公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 (4)甲公司客户丙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2014年12月末销售给丙公司的一批产品，在2014年年末尚未开具销售发票，丙公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。 (5)实施函证的1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此实施了替代程序：发现其中的500万元存在期后收款凭证；对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。 (6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下： (1)A注册会计师计算了各银行存款账户在2014年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。 (2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。 (3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。 (4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。 (5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差数为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。 要求：
简答题 A注册会计师负责审计甲上市公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为230万元，相关事项如下： (1)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货等)的内部控制是有效的，因此A注册会计师决定在2017年度审计中将继续采用综合性审计方案。 (2)在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，审计项目组成员就拟利用信息的准确性获取了审计证据。 (3)甲公司2017年度无形资产为880万元，A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。 (4)甲公司2017年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。 (5)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2017年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2017年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。 (6)审计项目组成员在实施实质性程序时发现的被审计单位存在的重大错报表明内部控制存在重大缺陷，A注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。 要求：针对事项(1)至(6)，简要说明A注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师是U会计师事务所指派的×公司20×2年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制订审计计划、实施风险评估时，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下： (1)基于重要性与重大错报风险的反向变动关系，A注册会计师决定在制定总体审计策略时，首先评估重大错报风险，然后据以确定财务报表整体的重要性水平。 (2)确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师特别考虑了作为×公司最大股东的Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。 (3)为防止未发现错报和不重大错报汇总后构成重大错报，A注册会计师实际执行的重要性水平仅相当于计划重要性的90%。 (4)×公司的一部分原材料可能在地震中毁损，因无法进行现场评估，难以确定需要计提的存货跌价准备金额，A注册会计师据此调低了评估的重要性水平。 (5)为便于实施审计程序，A注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的界限。凡是金额低于这个界限的错报，都无须建议×公司调整。 (6)因审计范围受限而无法针对某类交易获取足够数量的审计证据，A注册会计师利用重要性与审计证据数量的反向变动关系，调高了该类交易的重要性水平。 要求： 请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派，对A公司2014年度财务报表进行审计，确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中甲和乙注册会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程序： (1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。 (2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。 (3)在分析抽样中发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。 要求：
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下： (1)甲公司2015年度进入盈利阶段，A注册会计师拟以资产总额代替营业收入作为确定2015年度财务报表整体的重要性的基准； (2)甲公司2015年度经营规模与上年相当，A注册会计师采用替代基准确定的2015年度财务报表整体重要性水平比上年提高了10%； (3)A注册会计师认为还需要进一步确定实际执行的重要性，以便将已发现与未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平； (4)A注册会计师根据2014年度审计工作中识别出的错报的性质和范围直接确定了实际执行的重要性； (5)评价单项错报的影响时，A注册会计师认为：只要单项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平，该项错报单独来看就是不重大的； (6)某类错报的汇总数超过了该类交易的重要性，但低于实际执行的重要性，A注册会计师认为该类错报对财务报表的影响不重大。 要求： 假定情况(1)～(6)均为独立事项，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形： (1)甲公司是ABC会计师事务所所在城市的一家上市公司，2012年1月，甲公司财务总监与ABC会计师事务所进行接洽希望其承接甲公司2011年度财务报表审计业务，ABC会计师事务所立即与甲公司签订了审计业务约定书，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人； (2)A注册会计师要求项目组成员在完成自身工作之后应当相互复核审计工作，并将复核过程记录于审计工作底稿； (3)ABC会计师事务所主任会计师在员工大会上曾经多次重申，审计人员在审计现场遇到的各种问题尽可能应在审计项目组内部解决，项目组合伙人具有最终决策权； (4)A注册会计师在甲公司存货跌价准备的计提比例问题上与项目组成员B注册会计师发生意见分歧，为按时提交审计报告，A注册会计师以项目合伙人的身份要求B注册会计师不要再坚持自己的意见； (5)由于甲公司是上市公司，按照质量控制准则要求必须实施质量控制复核，A注册会计师提出要求自己指定实施质量控制复核的人员以便于双方的良好沟通； (6)ABC会计师事务所质量控制制度规定对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为提交业务报告之日后的60天内。 [要求] 针对上述情形，指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。_________
简答题甲注册会计师作为某会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况： (1)A公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2009年12月 31日，A公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。 (2)B公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。2009年12月31日，B公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。 (3)C公司在2009年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3 000万元，上述销售和采购分别占C公司当年销售、购货的比例为 30%和40%，C公司已在财务报表附注中进行了适当披露。 (4)D公司于2009年11月20日发现，2008年漏记固定资产折旧费用200万元。D公司在编制2009年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。 (5)E公司于2009年年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2009年度已审计财务报表和提供管理层声明书。 要求：假定上述情况对各被审计单位2009年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断甲注册会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。 __________
简答题XYZ会计师事务所的注册会计师X和Y接受委派，对公开发行A股的ABC股份有限公司 2006年度的财务报表进行审计。该公司尚未执行新颁布的企业会计准则，其未经审计的 2006年度的部分会计资料如下：单位：人民币万元___ 项目 金额 项目 金额 2006年度主营业务收入 120000 2006年12月31日股东权益 44000 2006年度主营业务成本 100000 其中： 2006年度利润总额 18000 股本(每股面值1元) 20000 2006年度净利润 12000 资本公积 4000 2006年12月31日资产总额 90000 盈余公积 3600 2006年12月31日长期股权投资 36000 未分配利润 16400 X、Y注册会计师经审计，发现存在以下事项：(1)2006年12月1日，ABC股份有限公司经批准，按月利率0.8%通过银行将闲置资金10000万元进行了委托款，并作了借记“其他应收款一银行委托贷款”科目10000万元，贷记“银行存款”10000万元的会计处理。但对于2007年1月5日收到的2006年12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理。(2)ABC股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏记2006年10月份办公大楼折旧。该办公大楼原值12001万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。(3)2006年11月30日，ABC股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺15万元，作借记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。2006年12月份查清短缺原因，其中属于非正常损失的部分为14万元，属于一般经营损失的部分为1万元。公司作了借记“营业外支出一非常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。(4)ABC股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。 2006年12月31日未经审计的应收账款项目的借方余额为10000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下： 客户名称 应收金额 应收账款—A公司 8000万元 应收账款—B公司 4000万元 应收账款—C公司 -2000万元 合计 10000万元 (5)ABC股份有限公司漏记上述办公大楼2006年12月份的折旧。要求：(1)如果以资产总额、净资产、主营业务收入、净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入、净利润的固定百分比数值分别为0.5%、 1%、0.5%、5%，请代X和Y注册会计师计算确定ABC股份有限公司2006年度财务报表层次的重要性水平，并简要说明理由。(2)不考虑财务报表层次的重要性水平，针对X和Y注册会计师审计发现的上述5个事项列示审计调整分录(不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。(3)假定X和Y注册会计师将ABC股份有限公司2006年度财务报表层次的重要性水平分配至各财务报表项目，其中部分财务报表项目的重要性水平如下： 财务报表科目 重要性水平(万元) 财务报表科目 重要性水平(万元) 银行存款 10 股本 0 应收账款 100 资本公积 30 应收利息 10 盈余公积 0 坏账准备 0.50 主营业务成本 100 其他应收款 30 营业费用 10 存货 30 管理费用 20 其中：原材料 20 财务费用 15 固定资产 100 营业外支出 5 累计折旧 90 针对审计发现的上述5个事项，请指出要求(2)的审计调整分录中，哪些为X和Y注册会计师必须建议ABC股份有限公司进行调整的?在必须建议调整的分录中哪些应归入“审计差异调整表一调整分录汇总表”，哪些应归入“审计差异调整表一重分类分录汇总表”，哪些应归入“审计差异调整表一未调整不符事项汇总表”?并简要说明理由(不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响)。____
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，甲公司主要从事机械设备的制造和销售。审计项目组实施存货监盘的部分事项如下： (1)审计工作底稿中记录：项目合伙人根据参加存货盘点人员分工、分组情况确定参加存货监盘的人员组成以及各组成人员的职责和具体的分工情况。 (2)对期末存货进行截止测试时，审计项目组非常关注所有在截止日以前入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。 (3)甲公司60％的存货存放在外地20余家子公司。因距离遥远，交通成本及时间成本太高，审计项目组认为实施现场监盘不可行，决定以函证作为监盘的替代程序。 (4)审计项目组在工作底稿中记载了在存货盘点现场实施的监盘程序：1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；2)检查存货；3)执行抽盘。(5)审计项目组通过了解甲公司与存货入库和装运相关的内部控制，发现并非所有子公司在存货入库和装运过程中都采用连续编号的凭证。对此，审计项目组拟观察部分子公司存货的验收入库地点和装运出库地点，以执行截止测试。 要求：
简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与在审计报告中沟通关键审计事项相关的部分情况摘录如下： (1)A注册会计师拟从与治理层沟通过的事项中选择对当期财务报表影响最大的事项作为关键审计事项。 (2)确定哪些事项属于审计中重点关注过的事项时，A注册会计师特别考虑了评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险，以及当期重大交易或事项对审计的影响。 (3)考虑到审计过程中对重要性的运用较多地涉及重大审计判断，A注册会计师拟将对重要性的运用作为关键审计事项之一。 (4)由于审计项目组在评价甲公司与持续经营相关的重大不确定性方面耗费的审计资源最多，A注册会计师拟关键审计事项部分沟通与持续经营相关的重大不确定性。 (5)为便于财务报表预期使用者从整体上理解全部关键审计事项，A注册会计师拟在审计报告中对关键审计事项进行综合描述，而非逐一描述关键每个关键审计事项。 (6)A注册会计师在审计报告的“关键审计事项”的引言段指出：关键审计事项是根据我们的职业判断，认为对本期财务报表审计影响最大的事项。 要求： 分别针对情况(1)至(6)，不考虑其他情况，请指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。