问答题X股份有限公司(以下简称X公司)系公开发行A股的上市实体，北京ABC会计师事务所注册会计师A担任X公司2014年度财务报表审计的项目经理，注册会计师B为主任会计师。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)2017年1月1日分别借入三年期专门借款1 000万元、年利率6％和两年期专门借款2 000万元、年利率8％用于扩建生产大楼，工程于2017年7月1日开始，首先购入工程物资1 170万元，领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提利息共220万元，全部计入在建工程。(2)12月28日，X公司销售商品50万元，成本为35万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中(不考虑增值税问题)。(3)X公司2017年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为100 000万元，坏账准备科目贷方余额为100万元。另外，经审计发现应收账款的明细账中记录了一笔应收账款贷方余额15 000万元。(X公司根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的5％计提。X公司尚未对应收账款计算并计提相应的坏账准备。)(4)2017年6月30日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系2015年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10 500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。(5)X公司于2017年10月向B公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为100万元，已计提了减值准备10万元，售价为120万元，应交营业税6万元，X公司的会计处理如下：借：银行存款 120无形资产减值准备 10贷：无形资产 100应交税费——应交营业税 6其他业务收入 24(6)2017年12月22日，X公司被华清公司指控侵犯了其专利权，要求X公司、赔偿损失500万元。法院已经受理，但尚未审理。X公司的法律顾问认为，X公司很可能败诉，估计可能赔偿450万元。X公司对此未作处理。资料二：X公司会计记录显示，2017年度X公司以现金支付的普通原材料采购额为5 000万元，普通材料期末余额为200万元。假定2017年1月1日X公司管理层更换后，管理混乱，缺乏可以信赖的现金支出内部控制，并且没有保留以现金采购的普通原材料的采购单据。审计项目组成员无法实施替代审计程序，确定营业成本、存货、所得税费用及应交税费等诸多财务报表项目的真实金额。假定A注册会计师在审计计划中制定X公司2017年度财务报表层次的重要性水平为150万元；未审利润总额为5 000万元。假定注册会计师于2018年2月28日完成审计工作，并于当日经X公司管理层正式签署了2014年度财务报表。要求：

问答题ABC会计师事务所为建立健全适用于本所的业务质量控制制度，根据中注协发布的会计师事务所业务质量控制准则起草了与业务质量控制相关的政策与程序，并分发给全体执业人员征求意见。下面列示了与业务工作底稿、业务检查、投诉、质量控制记录相关的部分政策与程序。关于业务工作底稿的政策与程序： (1)如原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，只有在确保能够检索和打印扫描复制件的条件下，才能经会计师事务所业务负责人批准后取代原纸质记录； 关于业务检查的政策与程序： (2)选取被检查的项目后，应事先告知原项目组，并要求该项目的负责人参与检查工作；如对该项目实施了项目质量控制复核，则应以项目质量控制复核负责人代替原项目负责人； (3)对于已选取待检查的项目，检查人员应在项目组出具鉴证报告之前完成检查工作。在对检查发现的问题进行纠正之前，项目负责人不得签发鉴证报告； (4)检查的周期视会计师事务所工作的多少来确定。业务工作繁忙时可适当延长检查周期。在每个检查周期内，至少应对每个项目负责人的一项业务进行检查。 关于投诉的政策与程序： (5)将内部投诉作为工作的重点，优先处理本会计师事务所内部人员的投诉；为保护隐私、使员工畅所欲言，鼓励员工尽量采取匿名方式投诉； 关于质量控制记录的政策与程序： (6)按照业务质量控制准则统一规定的质量控制记录最低保存期限保存与业务质量控制相关的记录。在最低期限届满之前，不得销毁此类档案。 要求：假定你是ABC会计师事务所的执业人员，请根据会计师事务所业务质量控制准则的相关规定，指出上述政策与程序是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由或提出改进建议。

问答题ABC会计师事务所合伙人对新承接的X公司(上市公司)20×9年度财务报表审计工作十分重视，正在制订本所的执业准则框架下的质量控制制度。 (1) 关键合伙人老王一再强调本所的x公司审计项目组全体成员一定应当视审计工作质量为一切，将审计风险降至零； (2) 关键合伙人老王要求x公司审计项目组成员彻底落实《中国注册会计师职业道德守则》，如果项目组成员的近亲属在X公司关键岗位工作请各自近亲属辞职； (3) X公司审计工作底稿只能是电子形式，审计工作底稿的归档期限为财务报告对外公布日后60天内； (4) X公司20×9年度财务报表审计工作由老王亲自负责，因此不需要进行项目质量控制复核制度； (5) 为保证按业务书的约定按时出具报告，对于未得到解决的项目组内部分歧，以老王的意见为准，并据以出具审计报告； (6) 审计项目组直接假定X公司管理层是诚信的，没有计划对X公司管理层的诚信问题实施审计程序。 要求： 针对上述(1)、(2)项，指出老王的做法是否恰当；针对(3)至(6)项，请指出ABc会计师事务所可能违反执业准则体系的情形，并简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表。审计报告日为2014年3月15日，财务报表公布日为3月20日。甲公司在财务报表日后发生如下事项： (1)2014年3月12日已确认为2013年度营业收入的大额货物因质量原因被退回。 (2)甲公司所在地区在2014年3月25日，发生地震，导敛甲公司资产发生重大损失。 (3)甲公司在2014年3月10日被乙公司告上法庭，乙公司要求甲公司赔偿600万元赔款。甲公司律师认为很有可能败诉。 (4)2014年3月24日，注册会计师发现已公布财务报表中存在某项当初未被发现的重大错报。被审计单位按注册会计师的要求修改了财务报表。 要求：根据上述资料，逐项指出是否属于期后事项，对于归属于期后事项的，指出归属的种类、注册会计师应承担的责任以及注册会计师应采取的应对措施，将答案填入下方的表格中。 事项 编号 是否属于 期后事项 期后事项 的种类 应对 措施 (1) (2) (3) (4)

问答题B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2011年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放在外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2011年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 要求：根据上述资料，回答下列小题。

问答题U公司为我国A地一家生产和销售瓷器的股份制企业。该公司2008年末未经审计的财务报表显示的资产总额为35543万元，销售收入为12560万元，利润总额为2300万元。 自2003年以来，U公司的年度财务报表一直由ABC会计师事务所审计。2008年3月，在执业完U公司2007年度财务报表审计业务并提交了无保留意见审计报告后，ABC会计师事务所与U公司签订了其2008年度财务报表的审计业务约定书，并指派执行2007年度财务报表的A和B注册会计师继续负责该审计业务。 基于U公司2008年度的经营计划，该公司在本年度将进行全方位的改革。新的管理层上任时，向公司治理层及股东代表大会做出了力争五年上市、将本年度销售收入比上年增加20%，否则将扣发全体高层管理人员全年资金的承诺。 ABC会计师事务所的业务负责人要求A和B注册会计师对U公司及其环境进行全面、深入的了解，并根据了解的情况于2008年末制定U公司2008年度财务报表的审计计划。 在了解U公司及其环境、评估重大的错报风险时，A和B注册会计师发现U公司2008年度主要发生了下列事项： 2008年12月14日，U公司总经理调阅了财务部门提供的全年销售收入资料，获悉至当日为止当年已累计取得12075万元的营业收入。从12月15日开始，总经理亲自参与销售部门的工作，并以诱人的优惠赊销条款吸引新、老客户于2008年底之前签订赊销合同。部分客户受优惠条件的吸引，已提前签订了销售合同。 对于12月中旬以后发生的赊销业务，信用管理部门根据总经理的要求，一律不进行信用审查；发运部门根据总经理的批示，一律不发出产成品；开具销售发票及记录销售的财务人员根据总经理的批示，直接根据销售单开出销售发票并登记入账。 要求： 假定注册会计师认为上述情况属于特别风险，你是否认同?如不认同，请说明理由，如认同，请按下表所列的步骤实施专门针对特别风险的实质性程序。 项目 内容 经营目标 经营风险 特别风险 财务报表项目及认定 管理层应对或控制措施 审计措施 向U公司报告的部门和事项

问答题甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2009年度、2010年度及2011年度财务报表。A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50%股份，该投资对双方均不重大。 (2)审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。 (3)XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。自2011年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。 (4)甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的贵宾票。A注册会计师将票分给了审计项目组成员。 (5)2011年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。 (6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。 要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

问答题X公司2009年末未经审计的资产总额为18000万元，2009年度利润总额为9500万元。U会计师事务所派出的以A注册会计师为项目经理的审计小组于2010年3月5日执行了计划规定的X公司2009年度财务报表的全部审计程序。项目经理在审计完成阶段最终确定的财务报表层次的重要性水平为180万元。 A注册会计师在复核审计工作之后，确认X公司存在的审计差异。在此基础上，按照差异的来源和财务报表要素的影响进行了初步汇总。汇总结果如下(单位：万元)： 错报的类型 影响的财务报表要素 一、发现的错报 资产 负债 权益 利润 (1) -48 0 0 -48 (2) 0 0 0 0 (3) 50 50 O 0 (4) -5 0 0 -5 (5) -60 0 0 -60 (6) 0 20 0 -20 小计 -63 70 0 -133 二、PPS抽样方法推断的错报 -54.873 -7.973 0 -46.9 小计 -54.873 -7.973 0 -46.9 说明： 1．对财务报表的影响是在审计调整分录的角度上确定的。具体来说，如客户接受调整建议导致财务报表要素金额减少，则用“-”表示；反之，如接受调整后要素金额增加，则用“+”表示。 2．第二类错报是项目组成员B采用PPs抽样方法从包含4000笔应收账款的应收账款总体中抽取样本并实施函证程序后推断的；样本中发现的所有错报均系x公司对应收账款的高估错报。 要求： (1) 请指出注册会计师能否根据上述错报直接确定应对财务报表发表的审计意见类型?简要说明理由。 (2) 在形成审计结论之前，A注册会计师还应当完成哪些必不可少的工作才能确定对财务报表的影响?请具体说明工作方法。 (3) 假定在完成必要的工作之后已证实了推断的错报，但X公司拒绝任何调整，注册会计师如何确定审计意见的类型?简要说明理由。

问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2007年度至2011年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。 要求： 针对上述事项，指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

问答题ABC会计师事务所的A和B注册会计师对X股份有限公司(系上市公司，以下简称X公司)2009年度财务报表进行审计，该公司为一均衡生产企业，2009年产销形势与上年相当，且未发生资产债务重组行为。 A和B注册会计师已经对该公司2009年度财务报表进行了审计，有关资料如下： 资料一： 利润表 编制单位：X公司 2009年度 单位：人民币元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 336000000 240000000 减：营业成本 262000000 204000000 营业税金及附加 1720000 1200000 销售费用 1620000 1600000 管理费用 10550000 9000000 财务费用 3200000 2800000 资产减值损失 -700000 400000 二、营业利润 57610000 21000000 加：营业外收入 6000000 800000 减：营业外支出 950000 900000 三、利润总额 62660000 20900000 减：所得税费用(税率33％) 20677800 7255380 四、净利润 41982200 13644620 资料二：A注册会计师在对X公司的1仓库的产品——机床进行实物清点时，发现一些产品的账、卡、物三者的数额不一致，如下表： 名称 明细账 卡片 盘点数量 单价(元) 数量(台) 金额(元) 单价(元) 数量(台) 金额(元) 甲 3000 5 15000 3000 5 15000 4 乙 4000 7 28000 4000 7 28000 8 丙 5000 6 30000 5000 5 25000 6 丁 3000 10 30000 3000 9 27000 9 资料三：B注册会计师在对2仓库存货进行监盘时，观察到以下情况： (1) 存货C没有悬挂盘点，经询问，X公司盘点人员称该产品已经出售给Y公司。 (2) 存货d已经过了保质期。 (3) 存货e中混有X公司为W公司委托保管的存货。 (4) 对于存货f，由于其辐射性，B注册会计师无法在现场观察被审计单位盘点。 (5) 对于存货g，经过询问，该存货已被质押。 要求： (1) 针对资料一，在审计计划阶段A和B注册会计师准备利用分析程序，确定重点审计项目，请代注册会计师完成上述工作，指出该利润表的审计重点，并简单说明理由。 (2) 针对资料二，根据机床的账、卡、物三者的数额，分别分析甲、乙、丙、丁四种机床存在的问题以及出现这种问题的原因，进一步分析X公司存货控制可能存在的问题。 (3) 针对资料三，回答以下问题： ①对于观察到的存货C，注册会计师下一步应实施的实质性程序。 ②对于观察到的存货d，注册会计师下一步应采取的措施。 ③对于观察到的存货e，注册会计师下一步应采取的措施。 ④对于存货f，注册会计师下一步应实施的实质性程序。 ⑤对于存货g，注册会计师下一步应实施的实质性程序。

问答题X公司是U会计师事务所2014年发展的审计客户。在承接业务、指派项目合伙人和项目组成员、签订业务约定书等过程中，存在以下涉及职业道德的具体情况： (1)承接业务前，U事务所在向X公司介绍本所专业人员情况时，顺便提供了A注册会计师的父亲是本市税务局分管X公司所属行业的副局长这一信息。 (2)签约之前，U事务所获悉X公司与审计客户Y公司存在利益冲突。考虑到Y公司2014年度审计已结束，X公司对此也无异议，双方签订了为期10年的业务约定。 (3)考虑到项目合伙人B与X公司财务经理是大学同学，为便于沟通和稳定项目组成员构成，U事务所指定B项目合伙人任期直到业务约定届满的2024年。 (4)C注册会计师于2014年11月份接受指派，按计划对X公司进行了预审，但U事务所认为该情况不构成为自我评价，允许C注册会计师继续留在项目组。 (5)D注册会计师于2014年1月接受事务所指派为X公司提供了代编财务报表服务。在审计20×1年财务报表指派项目组成员时，未将D注册会计师包含在内。 (6)完成审计工作后，项目组成员E向X公司财务负责人表达了希望将其妹妹调人X公司的愿望，并且说明无论结果如何，其都将遵循职业道德规范。 要求： 逐项单独针对上述(1)至(6)项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。并简要说明理由。

问答题A公司(上市公司)是坐落于黑龙江省的国内大型现代化农业企业，公司采用现代农业生产方式，从事特色农产品种植、加工、保鲜、冷藏及销售。公司主要产品为：鲜食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青贮饲料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司资产总额近15亿元人民币，其中存货占公司资产总额的50%。 ABC会计师事务所首次接受委托，对A公司2×10年度财务报表执行审计工作。相关资料如下： 资料一：ABC会计师事务所编制的存货监盘计划如下： (1) 存货监盘目标：检查A公司2×10年12月31日存货数量是否真实完整。 (2) 鲜食粘玉米账面记录有1500万棒，由于甲公司具有大型冷藏库，A公司委托甲公司代管这部分鲜食粘玉米。ABC会计师事务所对这部分存货拟实施程序是：检查种植、收获、销售、结存及委托代管记录。 (3) 对桶装葡萄酒实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。 (4) 对于存放在收割后农田中的青贮饲料，采用向看管员询问、检查账面记录的方式监盘。青贮饲料单位价值小，但数量多，分散在几块大面积的农田中。 (5) 对于袋装玉米粒，考虑到A公司采用统一容量的麻袋存储玉米粒，注册会计师采用亲自盘点袋装玉米的袋数，并且抽样测算出每袋的重量，以此测算玉米粒的总体公斤数。 资料二：ABC会计师事务所计划于2×11年1月15日实施存货监盘工作，但2×10年12月14日黑龙江省开始普降大雪，存放玉米棒的简易棚房被大雪压垮，存放的玉米棒被大雪覆盖，导致注册会计师无法在预定日期实施。 资料三：2×11年2月13日，A公司所在地区遭遇当地罕见强风大雪，强风大雪摧毁了A公司1500栋种植葡萄塑料保温大棚(占全部塑料保温大棚的1/5)，A公司受损十分重大。在向当地政府提交的受损说明中，称保温大棚设施损失至少4000万元，葡萄苗(或葡萄树)受损数据需待春天苗木吐绿后才能统计出来。 资料四： (1) A公司是黑龙江省规模最大现代化农业企业，管理层在媒体等公开场合提供的资料显示，A公司计划在“十一五”期间发展为全国前二名、世界前十名的大型现代化农业企业。当地政府为了扶持A公司规模化发展，按国家有相关政策并依据发展状况等给予一定的资金补贴。 (2) A公司受企业扩张影响，企业经营业绩不稳定，20×7年、20×9年已连续两年亏损。 (3) A公司缺少强制休假制度，且对于重要资产管理或控制岗位的员工在近三年内未给予轮岗。A公司属于劳动密集型企业，限于负担过重，大部分员工只享受到养老险，医疗保险尚未办理。员工认为自己没有得到应用的待遇或报酬，对公司存在敌对情绪。 (4) A公司如果2×10年扭亏为盈、实现预定的指标要求，管理层将享有大额奖金。

问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年7月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师从ABC会计师事务所承担2007年甲公司年度财务报表审计业务开始就担任项目合伙人至今。 (2)2012年1月，ABC会计师事务所承接了甲公司所在集团公司其他关联公司和联营公司的审计业务，考虑到现有审计人员数量无法满足这些新增公司审计业务的要求，遂从某财经院校急招20名会计专业在读研究生，分成5个小组，分别由一名事务所审计人员带队到这些公司执行审计任务。 (3)项目组成员B注册会计师的弟弟L在工商管理部门工作，L利用工作方便介绍了很多公司到ABC会计师事务所进行审计、验资等业务，ABC会计师事务所按照业务收费的20%向L支付介绍费。 (4)乙公司是甲公司的控股子公司，主营业务为投资理财咨询服务，审计项目组成员C注册会计师的妻子Q是乙公司的重要客户。 (5)ABC会计师事务所鼓励员T向审计客户推销非鉴证业务，并将员工的薪酬和业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩。 (6)2011年8月，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供以审计与财务报告相关内部控制为主要内容的内部审计服务。 [要求] 针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

问答题注册会计师A和B负责审计甲公司2014年度财务报表，审计报告日为2015年3月15日，财务报表公布日为3月20日，甲公司2014年度未审财务报表的利润为100万元。不考虑对所得税费用的影响。在实施审计的过程中，假设发现了以下事项： (1)2014年12月20日，甲公司销售一批商品给B公司，取得收入1000万元(不含税)，货款未收，其成本为800万元(增值税税率为17%)。2015年1月12日，B公司在验收产品时发现产品规格不符，要求退货，甲公司同意了B公司的退货要求，于1月20日收到了退回的货物及相应的增值税专用发票。甲公司对该销售退回，冲减了2015年1月份的销售收入，并进行了其他相关处理。 (2)2014年9月20日甲公司被H公司起诉违约，12月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司正在上诉，并在2014年度财务报表中确认100万元预计负债。2015年3月16日法院终审判决，要求甲公司赔偿H公司200万元，双方均不再上诉。甲公司在2015年3月16日作会计处理为：借记“营业外支出100万元”，贷记“其他应付款100万元”。 (3)2013年10月23日甲公司被E公司起诉违约，11月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司继续上诉，仅在2013年度财务报表附注中披露该诉讼事项。2014年4月甲公司对外发布了其2013年度的财务报表，2014年5月3日法院终审判决，要求甲公司赔偿E公司200万元，甲公司2014年5月的会计处理为借记“营业外支出200万元”，贷记“银行存款200万元”。 (4)2014年10月20日甲公司被A公司起诉违约，要求赔偿200万元，截至2014年12月31日，法院尚未判定，律师估计甲公司败诉赔偿的可能性仅为40%，因此，甲公司仅在2014年度财务报表中对此予以充分披露。2015年5月21日法院终审判决，要求甲公司赔偿A公司200万元，甲公司没有调整2014年的财务报表。 (5)持有的交易性金融资产公允价值在2014年12月31日下降了120万元，甲公司认为没有形成实际的损益，故未进行任何处理。 要求：

问答题Y注册会计师负责对X公司20×7年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，A原材料成本占重大比重。A原材料在20×7年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：20×7年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X公司20×7年度未经审计财务报表及相关账户记录反映。(1)A产品20×6年度和20×7年度的销售记录。(2)A产品20×7年度收发存记录。(3)与销售A产品相关的应收账款变动记录。要求：

问答题L注册会计师在实施XYZ公司200×年度财务报表的实际业务时，根据对重大错报风险的评估结果，确定存货项目为XYZ公司的重点审计领域。在此基础上，根据XYZ公司管理层对财务报表的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的审计程序以保证审计目标的实现。 要求： 假定L注册会计师已选定下表中的具体审计目标，请代为确定与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序。 根据附表1中列示的财务报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答案附表2中。对每项财务报表认定和审计程序，可以选一次、多次或不选。 附表1．财务报表认定与可供选择的审计程序 财务报表认定 (1)完整性 (2)存在 (3)分类和可理性 (4)权利和义务 (5)计价和分摊 (6)检查现行销售价目表 (7)审阅财务报表 (8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括盘点表内 (9)选择一定量存货会计记录，检查支持记录的购货合同、发票 (10)监盘存货时，从盘点表中选择一定数量的存货，确定是否在库 (11)测试直接人工费用的合理性　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　附表2．财务报表认定、具体审计目标与审计程序　　 财务报表认定 具体审计目标 审计程序 A．公司对存货均拥有所有权 B．记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 C．已按成本与可变净值孰低法调整期末存货价值 D．存货成本计算准确 E．存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露

问答题A注册会计师是甲公司2006年度财务报表审计业务的项目负责人。在对甲公司及其环境实施了解程序并评估重大错报风险后，察觉到在该公司2006年度发生的35605笔销售业务中可能存在通过隐瞒和低估销售收入以偷漏销售税费的重大情况。针对上述情况，A注册会计师需要设计进一步审计程序以应对评估的重大错报风险。具体包括确定销售收入的重点认定、设计相应的实质性程序并结合适当账户进行审计。 要求： (1)基于评估的重大错报风险，甲公司与销售业务相关的哪些认定可能会存在重大错报 (不限认定的个数)?请在选择的认定后画“√”，简单解释所选择认定的一般含义，并结合甲公司的具体情况，简单描述错报的具体方式，将答案填列在下表的空格中。 认定名称 所选的认定 认定的一般含义 错报的具体方式 发生 完整性 准确性 截止 分类 (2)针对所选择的每种认定的具体错报方式，代A注册会计师设计最具有针对性的一种实质性程序，填列在下表相应的空格中。 认定名称 针对错报的具体方式设计的最具有针对性的实质性程序 发生 完整性 准确性 截止 分类 (3)为提高整个审计项目的工作效率，指出A注册会计师应当将对营业收入的审计与哪些相关账户的审计结合进行。 (4)应当与应收票据、应收账款、长期应收款、预收款项、应交税费、营业税金及附加、销售费用、其他业务收入及营业外收入结合审计。

问答题针对事项(6)指出审计项目组应采取的应对措施。

问答题ABC会计师事务所接受委托，对XYZ股份有限公司2013年12月31日的财务报表和与此相关的内部控制有效性的认定进行审计。XYZ公司是公路工程设备制造商，以工程机械为其主要产品，销售方式以赊销为主。注册会计师A和B于2014年1月20日进驻XYZ公司，2月15日完成了审计工作。 经过A注册会计师的了解，XYZ股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下(未列出的内部控制可视为不存在)： ①XYZ股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。 ②销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。 ③对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。 ④货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门。 ⑤会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。 ⑥财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和验证计算的正确性。 ⑦财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向XYZ公司会计部门报告。 ⑧财务人员甲同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”。 ⑨财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。 要求：

问答题在甲公司2013年度财务报表审计项目中，A注册会计师负责货币资金的审计。对于甲公司某一银行账户，A注册会计师取得了2013年度全年的银行对账单、企业现金日记账和按月编制的银行存款余额调节表。甲公司提供的该银行账户2013年12月31日的银行存款余额调节表为： 银行存款余额调节表 2013年12月31日 银行对帐单余额 1585000 银行存款日记账余额 1665000 加：银行已付企业未付 25000 加：企业已付银行未付 50000 减：银行已收企业未收 45000 减：企业已收银行未收 150000 调整后余额 1565000 调整后余额 1565000 要求：