问答题存货账面金额为4800万元，假定在176个存货余额样本，注册会计师共发现了2笔错报。其中，第1笔账面金额为20万元业务被高估了6万元，第2笔账面金额为10万元的业务被高估了4万元。已知当发现的错报项目数分别为0、1和2时，与误受风险10%相应的风险系数分别为2.31、3.89和5.33。 要求：

问答题注册会计师李华负责审计甲公司2013年度财务报表。在审计过程中，李华遇到下列事项： (1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2013年度主营业务收入增长率定为8%。管理层编制的甲公司2013年度财务报表显示，已按计划实现目标。 (2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。 (3)在以前年度审计中，李华未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。 (4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，李华向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 要求：

问答题甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时，X注册会计师编制了相关工作底稿，部分内容摘录如下： 资料一： 金额单位：万元 甲公司 索引号：B1-1 原材料审计表 编制：(略) 日期：2011年3月5日 截至2010年12月31日 审核：(略) 日期：2011年3月5日 索引 2010年 2009年 未审数 审计调整 审定数 已审数 A原材料 注释1 40 40 100 B原材料 注释2 200 50 250 450 C原材料 注释3 50 -20 30 200 ……(略) (略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 减：存货跌价准备 B1-3 0 0 0 0 合计 2000 -60 1940 1800 注释1：A原材料主要用于生产A产品。 A原材料2010年末结存数量与2009年末基本保持一致，但结存金额比2009年未有所减少。主要原因是：A原材料 供应商从2010年初开始向甲公司提供采购折扣(年末一次性结算)。甲公司在2010年12月31日收到A原材料供 应商支付的2010年度采购折扣60万元，并相应冲减A原材料2010年末结存成本60万元。我们检查了采购合同、 供应商出具的采购折扣结算明细表以及相关的银行进账单据，没有发现异常。审计处理建议：无须提出审计调整 建议。 注释2：B原材料主要用于生产B产品。 根据B原材料盘点结果，2010年末结存金额未包括于2010年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材 料。审计处理建议：已提出审计调整建议，于2010年末补计已入库的B原材料50万元。 注释3：C原材料主要用于生产C产品。 根据C原材料盘点结果，2010年末结存金额中有20万元的C原材料在2010年12月31日收到采购发票，但于2011 年1月1日才实际收到入库。审计处理建议：已提出审计调整建议，于2010年末冲回尚未收到入库的C原材料20 万元。 注释…：(略) 资料二： 金额单位：万元 甲公司 索引号：B1-2 产成品审计表 编制：(略) 日期：2011年3月5日 截至2010年12月31日 审核：(略) 日期：2011年3月5日 索引 2010年 2009年 来审数 审计调整 审定数 已审数 A产品 注释1 450 450 150 B产品 注释2 280 40 320 500 C产品 注释3 170 20 190 300 ……(略) (略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 减：存货跌价准备 B1-3 0 0 0 0 合计 3000 100 3100 2800 注释1：A产品是甲公司目前最畅销的产品，2010年平均每月销售量约20000件，并且预计2011年的售价和销量都 将有所上升。 根据A产品盘点结果，2010年末结存金额中未包括已于2010年12月31日对外开具销售发票但未发货的1000件A 产品(成本30万元)。据甲公司销售经理介绍，客户实际于2010年12月31日向甲公司采购共计2000件A产品， 甲公司已于2010年12月31日向客户开具2000件的销售发票，并确认销售收入。其中1000件已于2010年12月 31日交付客户。由于甲公司仓库于2010年末工作繁忙，剩余1000件实际于2011年1月10日交付客户。甲公司销 售经理表示客户知道甲公司延迟发货的安排，且未提出异议。我们检查了甲公司于2010年12月31日开具的销售发 票，以及于2011年1月10日的交货记录，没有发现异常。审计处理建议：无须提出审计调整建议。 注释2：B产品曾经是甲公司的主要产品之一，但随着A产品的推出，月销量已由2010年1月的约10000件下降至 2010年12月的约3000件，并且预计2011年的售价和销量都将继续下跌。事实上，甲公司已于2011年2月初宣布 B产品降价10%。 2010年12月末销售的1000件B产品(成本为40万元)在2011年1月5日被退回。甲公司相应冲减了2011年1 月份的主营业务收入。我们检查了相关销货退回协议以及2011年1月5日的入库记录，没有发现异常。审计处理建 议：已提出审计调整建议，冲回该1000件B产品于2010年度所确认的相关主营业务收入、主营业务成本和应收账 款，并相应调整增加2010年末B产品余额40万元。 注释3：C产品已于2011年2月起停产。 我们对C产品于2010年12月31日的发出计价进行了测试(索引号(略))，注意到C产品于2010年12月结转主 营业务成本所用的单位成本计算有误，导致多转主营业务成本20万元。审计处理建议：已提出审计调整建议，冲 回C产品于2010年度多结转的主营业务成本20万元，并相应调整增加2010年来C产品余额20万元。 注释…：(略) 资料三： 金额单位：万元 甲公司 索引号：B1-3 存货跌价准备审计表 编制：(略) 日期：2011年3月5日 截至2010年12月31日 审核：(略) 日期：2011年3月5日 索引 结存成本 可变现净值 应计提的 跌价准备 账面已计提的 跌价准备 差异 A原材料 注释1 40 120 0 0 0 B原材料 注释1 200 210 0 0 0 C原材料 注释1 50 55 0 0 0 ……(略) (略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 小计 2000 0 0 0 A产品 注释2 450 590 0 0 0 B产品 注释2 280 290 0 0 0 C产品 注释2 170 180 0 0 0 ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) ……(略) 小计 3000 0 0 0 注释1：原材料可变现净值按照于2010年12月31目的相关原材料市场价格扣除对外转让原材料的预计销售费用和 相关税费确定。 我们核对了相关原材料供应商于2010年12月31日的报价、预计销售费用和税费的计算表(索引号(略))，没有 发现差异。审计处理建议：无须提出审计调整建议。 注释2：产成品可变现净值按照于2010年12月31日的相关产品销售价格扣除必要销售费用和相关税费确定。 我们核对了甲公司相关产品于2010年12月31日的售价目录以及预计销售费用和税费的计算表(索引号(略))， 没有发现差异。审计处理建议：无须提出审计调整建议。 注释…：(略) 要求：

问答题A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下。 (1)A注册会计师计算了各银行存款账户在2008年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。 (2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。 (3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。 (4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。 (5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”，样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。 要求：

综合题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。资料一：A注册会计师在审计工作征稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司采用经销商买断方式销售a和b产品。2012年度，a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生产成本较2011年基本没有变化。b产品是甲公司2012年2月推出的新产品，其建议市场零售价比a产品高20%。A产品和b产品的单位生产成本接近，其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10%和20%。（2）a产品于2012年11月停产。2012年末，某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品。甲公司已收到货款200万元。并已开具发票和发运凭单。经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求，双方尚未就解决方案达成一致意见。（3）甲公司的记账本位币为人民币。2012年9月，甲公司与某德国客户签订合同，按固定销售价格定制10000件c产品，以欧元计价和结算。甲公司一次性投料生产该批产品，并于2012年10月1日销售1000件，其余9000件按合同约定于2013年1月销售。甲公司未生产其他批次c产品。（假定2012年10月1日即期汇率为1欧元=8.4元人民币，2012年12月31日即期汇率为1欧元=8元人民币）（4）甲公司于2012年3月1日借入2000万元、年利率为8%的专门借款，用于已开工建设并预计于2013年末完工的新生产线。甲公司无其他带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷，该工程于2012年5月1日至2012年8月31日中断。（5）甲公司于2011年起从事建筑安装工程，截至2012年末仅承揽一项业务，建造合同约定，工程建设期为18个月，工程总价为500万元，如果工程提前3个月完工，并且质量符合设计要求，客户另付100万元奖励款，工程于2011年10月1日开工，于2012年12月末基本完工。经监理人员认定，工程质量未达到设计要求，还需进一步施工。（6）甲公司持有乙公司40%股权，目前无处置计划。乙公司多年亏损，2012年度亏损500万元，预期其经营状况在未来5年内不会发生改变。2012年5月，乙公司因资金短缺，由甲公司为其代垫采购款200万元，并约定2年后还款。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：资料五：甲公司持有丙公司30%股权，因能够对其施加重大影响，采用权益法计算。A注册会计师将丙公司识别为具有财务重大性的重要组成部分，提出对其实施审计。丙公司董事会予以拒绝，但提供了经其他会计师事务所审阅的2012年财务报表。要求：（1）针对资料一第（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程）的哪些认定相关。将答案直接填入答题区的相应表格内。（2）针对材料第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，需要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。（3）针对资料四第（1）至（3）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料四所列控制运行是否有效，如认为运行无效，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。（4）针对资料五，结合资料二，假定不考虑其他因素（如所得税），代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区下划线处填列，如果部分下划线不适用，填写“不适用"审计报告甲公司全体股东：引言段（略）一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）三、四、五、ABC会计师事务所中国注册会计师XXX（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师XXX（签名并盖章）中国XX市二○一三年X月X日

综合题甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户

综合题甲注册会计师负责对XYZ公司2012年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：XYZ公司主要从事A产品的生产和销售。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。原材料的发出计价采用先进先出法。2012年度，XYZ公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料的生产由于涉及污染水源，被政府下令停止生产，替代原材料a1成本为a原材料的2倍;A产品销售状况稳定，销售价格没有明显变化。　　资料二：XYZ公司2012年度未经审计财务报表及相关账户记录反映：　　(1)A产品2011年度和2012年度的销售记录如下表所示。要求：　　(1)根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别XYZ公司2012年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。　　(2)在要求(1)的基础上，如果XYZ公司2012年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关，并将答案直接填入下表内。(3)假定xYZ公司控制环境存在缺陷，作为审计项目合伙人，甲注册会计师在拟定实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑哪些因素?　　(4)针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，甲注册会计师可以通过哪些方式提高采购与应付账款领域审计程序的不可预见性?　　(5)假定XYZ公司2012年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，甲注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对?　　(6)假定注册会计师已经正确评估了财务报表层次的重大错报风险，在设计进一步审计程序时，应当考虑哪些因素?

综合题风险评估（针对资料一，结合资料二，判断是否存在重大错报风险，如存在，说明理由并指出影响什么科目什么认定，题干限定了科目范围）1、2016年净利润如果比上年增加20%，管理层将获得增加部分10%的奖励（资料二中净利润确实增加了21%，新增3500万利润，确认应付职工薪酬350万元）2、运输价格下降40%，导致业务爆发式增长（资料二中营业收入大幅增加）3、一次性收取加盟费60万元，加盟期5年，2016年共收取加盟费3000万元（资料二中确认营业收入-加盟费 3000万元）4、甲公司支付1000万元，在某电影片头打2分钟广告，如果电影未如期上映，全额退还

综合题要求： 针对资料一，如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序。

综合题John,CPA,isauditingthefinancialstatementsofCompanyAfortheyearendedDecember31,20×8.Theun-auditedinformationofselectedfinancialstatementsitemsisasfollows:（ExpressedinRMBthousands）　　Duringtheaudit,Johnhasthefollowingfindings:　　(1)OnDecember31,20×8,CompanyAdiscountedanunduecommercialacceptancebill(withrecourse)amountedtoRMB6000000,andwaschargeddiscountinginterestofRMB180000bythebank.CompanyAmadeanaccountingentryonDecember31,20×8asfollows:　　Dr.CashinBankRMB5820000　　Dr.FinancialExpensesRMB180000　　Cr.NotesReceivableRMB6000000　　(2)InJune20×8,CompanyAprovidedguaranteeforCompanyB’sborrowingsfromBankC.InDecember20×8,sinceCompanyBfailedtorepaytheborrowingsintime,CompanyAwassuedbyBankCtomakerelevantrepaymentamountedtoRMB3000000.AsatDecember31,20×8,thelawsuitwasstillpending,and,basedonthereasonableestimateoftheguaranteelossesmadebythemanagement,CompanyAmadeanaccountingentryasfollows:　　Dr.Non-operatingExpensesRMB3000000　　Cr.ProvisionsRMB3000000　　OnJanuary10,20×9,CompanyAreceivedajudgmentonrepayingRMB2500000　　toBankCtosettletheguaranteeobligation.CompanyAmadethepaymentandanaccountingentryattheendofJanuary2009asfollows:　　Dr.ProvisionsRMB3000000　　Cr.CashinBankRMB2500000　　Cr.Non-operatingIncomeRMB500000　　Required:　　(1)ForRevenueandNetProfit,explainwhichoneismoreappropriatetobeusedtocalculateplanningmaterialityforCompanyA’s20×8financialstatementsasawhole.Explainthereasonsofthatconclusion.　　(2)Basedontheun-auditedinformationofselectedfinancialstatementsitems,forthepurposeofusinganalyticalproceduresasriskassessmentprocedures,calculatethefollowingratios:　　(a)InventoryTurnoverRatein20×8;　　(b)GrossProfitRatioin20×8;　　(c)AfterTaxReturnonTotalAssetsin20×8;and　　(d)CurrentRatioasatDecember31,20×8　　(3)Foreachauditfindingidentifiedduringtheaudit,listthesuggestedadjustingentriesthatJohnshouldmadeforCompanyA’s20×8financialstatements.Taxeffects,ifany,areignored.　　【中文翻译】注册会计师约翰负责审计A公司20×8年12月31日的财务报表。　　以下是未经审计财务报表的部分信息：　　（单位：千元）　　在审计过程中，约翰发现以下事项：　　（1）20×8年12月31日，A公司将未到期金额为人民币6000000元的商业承兑票据（附追索权）贴现，银行收取了人民币180000元的贴现利息。A公司在20×8年12月31日做会计分录：　　借：银行存款5820000　　　　财务费用180000　　　　贷：应收票据6000000　　（2）20×8年6月，A公司为B公司在C银行的贷款提供了担保。20×8年12月，由于B公司未能及时偿还贷款，A公司被银C行起诉，要求偿还贷款3000000元。20×8年12月31日官司尚未判决，根据管理层对担保损失的合理性估计，A公司做出以下会计分录：　　借：营业外支出3000000　　　　贷：预计负债3000000　　20×9年1月10日，A公司收到法院判决：A公司应赔偿C银行人民币2500000元。A公司支付了这笔款项，并于20×9年1月末将做出如下会计分录：　　借：预计负债3000000　　　　贷：银行存款2500000　　　　　　营业外收入500000　　要求：　　（1）在营业收入和净利润两者之中，选择一个用于计算A公司20×8年财务报表层次的计划重要性水平，两者中哪一个更合适一些？并说明理由。　　（2）根据以上未经审计的财务报表信息，运用分析程序分析重大错报风险，请计算以下比率：　　（a）20×8年存货周转率　　（b）20×8年销售毛利率　　（c）20×8年总资产净利率　　（d）20×8年12月31日的流动比率　　（3）根据上述事项，注册会计师约翰应提出哪些审计调整建议，并列示调整分录。（调整分录不考虑所得税的影响）

综合题上市公司甲公司是U会计师事务所的常年审计客户

综合题X公司是U会计师事务所的常年审计客户，其主要业务为食品的加工和销售(批发)，主要产品包括A产品、B产品和其他产品

综合题A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。　　资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：　　（1）甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由20×8年初的7.3：1升值到20×8年6月的6.8：1，之后基本保持稳定。甲公司产品销售自20×7年初至20×8年9月基本稳定。20×8年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单和销售收入均出现较大幅度减少，20×8年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售下降了约7%但甲公司20×8年未审计财务报表其依然完成了65000万元收入和7300万元毛利的经营目标。　　20×7年初至20×8年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。20×8年年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5%。　　（2）甲公司预计主要原材料坐果各在20×8年底前很可能止跌回升，因此在20×8年9月至10月进行大量采购，以满足20×9年2月底前的生产需求，但20×8年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。　　（3）20×8年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司20×8年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。20×8年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，X成产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设，并于20×8年末按期向银行归还了1年期、年利率为7%的1000万元专项借款。　　（4）20×8年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为15万元。20×9年1月，甲公司向受让方移交该批检验设备，并收迄转让款。　　（5）甲公司在20×7年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。20×8年末，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。　　（6）根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议，丙银行自20×8年1月至20×9年1月向甲公司提供累计金额不超过20000万元的流动资金贷款额度。20×9年1月，丙银行终止与甲公司的贷款协议。甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源，但尚未取得实质性发展。　　资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：人民币万元)：　　资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：　　(1)计算本年重要产品的毛利率，与上年比较，检查是否存在异常，各年之间是否存在较大波动，查明原因。　　(2)获取产品销售价格目录，检查售价是否符合价格政策　　(3)抽取本年一定数量的发运凭证，检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。　　(4)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。　　(5)独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。　　(6)将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。　　(7)获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧。　　(8)获取持有待售固定资产的相关证明文件，检查对期预计净残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。　　(9)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。　　(10)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。　　要求：　　(1)针对资料一第(1)项至第(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次，如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户(仅限于：营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、可供出售金融资产、在建工程、固定资产、累计折旧和资本公积)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第9页的相应表格内。　　(2)针对资料一第(1)项至第(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第10页至第11页的相应表格内。

综合题甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。资料一：甲集团公司有一个子公司和一个联营企业，相关情况如下：资料二：A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：(1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。(2)X注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错误风险的讨论，A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。(3)甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的有效性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。资料三：(1)甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填写连续编号的请购单时只能选择盖住文档中的供应商。供应商的变动须由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内控设计合理，拟予以信赖。(2)甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核，并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监检查复核与批准记录以测试该控制运行的有效性。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中，记录了审计程序的执行情况：(1)甲公司的销售费用存在低估风险，预计错报率低于10%，总体规模在2000以上，A注册会计师采用PPS抽样方法，对销售费用实施了细节测试。(2)甲集团公司2013年发生一起员工虚领工资事件，金额180万元，考虑到相关控制存在缺陷，A注册会计师未予以信赖，通过实施实质性分析程序，获取了与职工薪酬相关的审计证据。(3)A注册会计师在测试甲集团公司临近2013年末的会计记录和其他调整时，选取了35笔符合预定特征的样本项目，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，入账金额是否准确，未发现错误。资料五：给出了三笔管理层认为不用修改的未更正错误，然后要你判断。这里面很明显，财务报表整体重要性250。他把收入1000和成本900抵消了，这里不能抵消。A注册会计师在底稿中记录的审计计划：(1)A注册会计师参与X注册会计师实施的风险评估程序性质和范围，与X注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司活动;(2)复核X注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险形成的审计工作底稿。

综合题针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，针对A原材料、B原材料和C原材料，以及A产品、B产品和C产品，逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第15页至第16页的相应表格内。

简答题A注册会计师负责对X公司2015年度财务报表实施审计。根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险

简答题ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表，明显微小错报的临界值 10 万元

简答题ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2018 年度财务报表

简答题ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 20x8 年度财务报表

简答题A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师在具体审计计划中拟定了与甲公司治理层沟通的相关安排