简答题请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。__________XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等服务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其20×5年度～20×9年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于20×8年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2×10年度财务报表。由于2×10年末，A公司受到行业不景气的影响，业务量大幅下降，为了抵抗行业不景气的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。 XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。
简答题明光会计师事务所自2011年起已连续5年承接汇兴银行总行的年度财务报表审计业务，Z注册会计师一直担任项目合伙人。双方在2015年5月续签了2016年至2019年度财务报表审计业务约定书。Z注册会计师接受委派担任2015年度财务报表审计项目合伙人。以下相关情况： (1)明光事务所2015年全年收入为5000万元，2014年收入为5500万元，其中2015年取得汇兴银行的审计费用400万元，相关服务收费351万元；2014年取得汇兴银行审计收入450万元，相关服务收费380万元。 (2)审计项目组成员L的妻子，以继承的方式，获得了汇兴银行股票3000股，市值9000元。 (3)审计项目组成员F的父亲，是汇兴银行的基建处处长，目前汇兴银行正在建设耗资9000万元的办公大楼。 (4)汇兴银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。 (5)由于Z注册会计师连续五年都是项目合伙人，因此为了避免密切关系而对独立性产生不利影响，在2015年的审计工作结束后，自2016年起，明光事务所安排Z注册会计师担任汇兴银行审计项目质量控制复核人。 要求：根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况，部分内容摘录如下： (1)为确定甲公司管理层在2017年度财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核了甲公司2017年度财务报表中的会计估计在2018年度的结果。 (2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量。甲公司在审计报告日根据最新的公允价值变动情况对于2018年12月31日确认的公允价值进行了调整，审计项目组进行了确认，结果满意。 (3)对具有特别风险的会计估计，由于已按照适用的财务报表编制基础的要求进行了披露，审计项目组认为披露一定是充分的。 (4)2018年末，甲公司针对一项未决诉讼确认了300万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为350万元至400万元，据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报。 (5)审计项目组基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为可能。 (6)审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明，内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题什么是独立性?会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平?当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当怎么办?________
简答题XYZ会计师事务所接受委托对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计，审计工作于2010年3月1日完成，注册会计师确定的报表的重要性水平为150万元。 XYZ会计师事务所的注册会计师在审计过程中发现该公司存在以下情况： (1) 2009年11月10日，ABC股份有限公司受到甲公司起诉，甲公司声称ABE股份有限公司侵犯了该公司的软件版权，要求ABC股份有限公司予以赔偿，赔偿金额50万元。 ABC股份有限公司在年末编制财务报表时，根据诉讼情况认为对甲公司的赔偿可能性达 50%以上，最可能发生的赔偿金额为30万元。ABC股份有限公司未进行账务处理，但是在财务报表附注中进行了适当披露。 (2) ABC股份有限公司为B公司向银行借款800万元提供担保。2009年10月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求ABC股份有限公司承担担保连带责任，支付借款本息880万元。考虑到B公司能以破产财产来清偿债务，ABC公司未作账务处理。2010年3月13日，法院终审判决银行胜诉，并于3月25日执行完毕。ABC股份有限公司拒绝在2009年度财务报表中作出相应处理。 (3) ABC股份有限公司持有60万股C公司的股票作为交易性金融资产，2010年2月 13日该项股票投资价格大幅度下跌，已经由买入时的每股1.5元下跌至每股0.9元。对此， ABC股份有限公司未进行账务处理。 (4) ABC股份有限公司已经连续两年出现亏损，并且推迟支付已经到期的债务800万元。注册会计师通过评价管理层的具体改善措施，认为编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的。对此，ABC股份有限公司已经在财务报表附注中进行了适当披露。 (5) ABC股份有限公司在H国有一家海外子公司，其财务报表由当地会计师事务所审计，审计后报表显示其净资产为200万元，XYZ会计师事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。 要求：
简答题 ABC会计师事务所对上市的制造业企业甲公司2016年度财务报表实施审计，指派A注册会计师担任项目合伙人，XYZ会计师事务所与ABC事务所属于同一网络。审计过程中存在的与职业道德相关的情况如下： (1)A注册会计师的母亲持有甲公司发行的股票，市值约25000元。 (2)审计项目组成员B注册会计师于2015年末由甲公司调入ABC事务所，其在甲公司基建部门任职期间办理了按揭期限为20年的个人住房贷款，甲公司是该项贷款的担保人。 (3)XYZ事务所于2016年12月为甲公司的子公司乙公司提供了财务会计信息技术系统服务。 (4)甲公司2016年发生了多项重大未决诉讼或纠纷。审计项目组评价并认可了甲公司辩护人C律师的客观性，拟聘请其担任法律专家。 (5)A注册会计师向甲公司推荐了ABC事务所的财务培训服务，事务所将服务费用的5%作为对A注册会计师的奖励。 (6)由于从甲公司的收费比重连续两年明显超过15%，事务所没有针对第二年度审计工作实施意见前复核，而是选择在第二年度财务报表意见后、第三年度财务报表意见前，由其他事务所对第三年度审计工作再次实施项目质量控制复核。 要求： 分别考虑上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，指出所述情况或事项是否符合相关职业道德对审计独立性的要求。如认为不符合，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。2015年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2015年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2015年6月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求： 根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。
简答题ABC会计师事务所指派A注册会计师担任甲集团公司(以下简称甲公司)2016年年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司等组成部分。A注册会计师确定的甲公司财务报表整体的重要性水平为500万元，制定的集团审计策略部分内容摘录如下： 组成部分 组成部分性质 拟执行工作的类型 组成部分注册会计师 乙公司 因财务而重要 审计 X会计师事务所 丙公司 因风险而重要 审计 Y会计师事务所 丁公司 不重要 集团层面分析 Z会计师事务所 (1)基于集团审计策略，A注册会计师拟了解X、Y、Z会计师事务所指派的组成部分注册会计师。 (2)A注册会计师要求各个组成部分注册会计师确定的组成部分财务报表整体重要性水平均不得超过450万元。 (3)丙组成部分因存放部分易燃、易爆原材料而存在可能导致集团财务报表产生重大错报的特别风险。由于这部分原材料价值不重要且具有良好的内部控制，A注册会计师仅要求丙组成部分注册会计师对这部分原材料实施审计程序。 (4)A注册会计师与乙组成部分注册会计师商定，如果乙组成部分注册会计师识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，应立即告知集团项目组，以便集团项目组参与乙组成部分注册会计师的工作。 (5)集团项目组拟在按规定对本项目组的工作底稿实施复核的基础上，要求从乙公司项目组的工作底稿中选取涉及大额资产或交易的工作底稿实施复核。 (6)A注册会计师拟在审计报告的意见段后增加其他事项段，指出组成部分财务报表由其他会计师事务所执行审计，并说明提及组成部分注册会计师不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任。 要求： 针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他情况，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 在财务报表审计过程中，注册会计师如何区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制?
简答题ABC会计师事务所派出审计小组对R公司2006年度会计报表进行审计。注册会计师 A负责审计货币资金项目。R公司在公司总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，注册会计师A在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，注册会计师A来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放人保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金日记账余额，然后注册会汁师A在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。清点后，由出纳填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和A共同签字后，由注册会计师A收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，注册会计师A来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。 要求：请指出注册会计师A在临盘过程中的不当之处。 ____
简答题甲银行计划发行A股并上市，聘请ABc会计师事务所审计其2015至2017年度财务报表
简答题 B注册会计师负责对常年审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计，甲公司经营范围涉及多个行业，审计项目组实施存货监盘的部分事项如下： (1)由于突降大雪，导致B注册会计师无法按照预计的时间抵达存货监盘现场，注册会计师决定检查甲公司生产记录以及出入库凭证来验证存货的存在。 (2)甲公司生产的a产品，存放在不同的仓库中，由于盘点人手不足，甲公司决定在不同日期对a产品进行盘点。 (3)B注册会计师获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将截止日前入库的存货以及截止日后出库的存货均纳入盘点范围。 (4)由于甲公司的盘点人手不足，为了提高审计效率，B注册会计师派审计助理协助被审计单位进行盘点。 (5)甲公司生产的钢材委托外地专用仓库保管，B注册会计师认为到实地监盘路途遥远，浪费大量的时间，并且需要耗费大量的交通费、差旅费，认为存货监盘不可行，所以向保管钢材的仓库函证。 (6)B注册会计师对甲公司盘点的存货执行抽盘，抽取样本规模50个，发现1个样本项目存在盘点错误，要求甲公司在盘点记录中更正了该项错误。B注册会计师认为该错误在金额和数量方面均不重要，因此，对抽盘结果表示满意，不再实施其他审计程序。 要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出B注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，在对甲公司2018年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。2019年2月3日A注册会计师对甲公司的库存现金进行监盘，为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午九点和下午六点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后直接形成审计工作底稿。 要求：
简答题注册会计师甲和乙在审计D公司2011年度财务报表时，注意到购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款；注册会计师甲和乙同时对D公司的固定资产实施了以下实质性测试程序： (1)检查D公司年度内购入固定资产的有关原始凭证； (2)实地观察D公司年度新增的固定资产； (3)结合负债项目，查明固定资产被用作担保、抵押的情况； (4)复核固定资产的预计使用年限是否超长以及折旧率是否正确。
简答题 被审计单位如果采用信息系统处理业务，是否意味着手工控制被完全取代?为什么?
简答题 ABC会计师事务所承接甲公司2016年财务报表审计工作，于2017年3月15日完成审计工作，审计报告于2017年3月20日提交给甲公司，甲公司于2017年3月22日对外公布财务报表。在日后事项期间分别发生如下事项： (1)2017年3月12日公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金1500万元，公司在上年年末已确认预计负债1000万元。甲公司最终未接受注册会计师要求的按规定对此事项进行恰当会计处理的建议。 (2)2017年4月6日因遭受火灾，存货发生毁损100万元。 (3)2017年3月21日已确认为2016年度营业收入的重大销售相关货物因质量原因被退回，管理层最终并未修改财务报表。 (4)2017年4月2日被审计单位为从银行借入5000万元长期借款而签订重大资产抵押合同。 (5)2017年3月24日，注册会计师发现已公布财务报表中存在某项当初未被发现的重大错报。甲公司按注册会计师的要求修改了财务报表。 要求：根据上述资料判断是否属于期后事项，对于归属于期后事项的，请判断归属的种类、注册会计师应承担的责任以及注册会计师应采取的应对措施(假定各个事项之间不存在关联)。
简答题A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。甲公司为玻璃制造企业，2012年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。甲公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。甲公司拟于2012年11月25日～27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下： (1)存货盘点范围、地点和时间安排 地点 存货类型 估计占存货总额的比例 盘点时间 A仓库 烧碱、煤炭 烧碱10%、煤炭5% 2012年11月25日 B仓库 烧碱、石英砂 烧碱10%、石英砂10% 2012年11月26日 C仓库 玻璃 玻璃26% 2012年11月27日 外地公用仓库 玻璃 玻璃39% (2)存放在外地公用仓库存货的检查对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供2012年11月27日的盘点清单。 (3)存货数量的确定办法 对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。 (4)盘点标签的设计、使用和控制 对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。 (5)艘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。 [要求] 针对上述存货盘点计划第(1)至第(5)项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
简答题A注册会计师决定采用PPS抽样从X公司账目总金额为120万元的应收账款总体中抽取样本实施函证程序，以证实应收账款的存在认定。其他相关情况如下： (1)PPS抽样之所以得名的原因是，在PPS抽样中，总体中的每一项目被选取的概率与该项目中的高估错报金额成比例，即错报金额越大的项目更容易被抽取。 (2)在风险水平一定的情况下，如果注册会计师发现错报，则PPS抽样在评价样本时更准确，更容易使注册会计师得出正确的结论。 (3)考虑到应收账款总体变异性较大，注册会计师在PPS抽样中通常需要对总体进行分层，以减少样本规模。 (4)注册会计师认为，在PPS抽样中，无需特别考虑零余额。 (5)注册会计师确定的误受风险为5%，可容忍错报为8万元，预计总体错报为2.5万元，与高估错报数量0、1、2对应的风险系数分别为3、4.75、6.3，扩张系数为1.6。 (6)在对选取的样本实施函证程序后，发现其中含有两处错报： 债务人 账面金额 审定金额 错报金额 甲 4000 3500 500 乙 800 760 40 [要求]