简答题 A注册会计师是U会计师事务所指派的×公司20×2年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制订审计计划、实施风险评估时，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下： (1)基于重要性与重大错报风险的反向变动关系，A注册会计师决定在制定总体审计策略时，首先评估重大错报风险，然后据以确定财务报表整体的重要性水平。 (2)确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师特别考虑了作为×公司最大股东的Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。 (3)为防止未发现错报和不重大错报汇总后构成重大错报，A注册会计师实际执行的重要性水平仅相当于计划重要性的90%。 (4)×公司的一部分原材料可能在地震中毁损，因无法进行现场评估，难以确定需要计提的存货跌价准备金额，A注册会计师据此调低了评估的重要性水平。 (5)为便于实施审计程序，A注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的界限。凡是金额低于这个界限的错报，都无须建议×公司调整。 (6)因审计范围受限而无法针对某类交易获取足够数量的审计证据，A注册会计师利用重要性与审计证据数量的反向变动关系，调高了该类交易的重要性水平。 要求： 请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市实体甲公司2016年度公开发行债券，并委派A注册会计师担任特定业务审计项目合伙人。在制定特定业务审计计划时，A注册会计师在确定项目组成员是否具备对特定业务的胜任能力时，项目合伙人应当考虑哪些事项?
简答题ABC会计师事务所常年承接甲公司财务报表审计业务。在审计甲公司2014年度财务报表应收账款项目时，A注册会计师对截止日为2014年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2015年2月15日编制了以下应收账款函证分析的工作底稿： 甲公司应收账款函证分析工作底稿资产负债表日：2014年12月31日 索引号 B-3 编制人 日期 复核人 日期 一、函证 笔数 金额(元) 百分比 2014年12月31日应收账款 4000 4000000√★ 100% 其中：积极函证 108 520000 13% 消极函证 280 z30000 10% 寄发询证函小计 388 560000 23% 选定函证但甲公司不同意函证的应收账款 12 选择函证合计 400 二、结果 (一)函证未发现不符 积极函证：确认无误部分W/P B-4 88C 360000 9% 消极函证：未回函或回函确认无误部分W/P B-4 240C 32000 0.8% 函证未发现不符小计 328 392000 9.8% (二)函证发现不符 积极函证W/P B-5 4CX 20000 0.5% 消极函证W/P B-5 40CX 8000 0.2% 函证发现不符小计 44 28000 0.7% (三)选定函证但甲公司不同意函证的应收账款 12 标识说明：√：与应收账款明细账核对相符★：与应收账款总账核对相符C：网函相符CX：网函不符 总体结论：回函不符金额28000元低予可容忍错报，应收账款得到公允反映 要求： 假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：
简答题ABC会计师事务所的分支机构D分所对甲公司设立登记时的出资情况进行了审验并出具了验资报告。甲公司系由乙公司、丙公司共同出资设立。丁公司在甲公司设立后与其进行交易，并蒙受巨额损失，为此丁公司向法院提交起诉请求。 假设法院认定乙、丙公司均未足额出资(且事后未补足)，且因ABC会计师事务所出具不实报告而导致丁公司蒙受损失600万元，乙、丙公司不实出资50万元，甲公司可被强制执行的财产为400万元，出资人乙、丙公司可供赔偿的财产合计为100万元。 假设该案情满足注册会计师侵权责任的法律构成要件。
简答题 ABC会计师事务所的质量管理体系设计及实践内容部分摘录如下：
(1)A高级经理虽然连续三年收入位居第一，但由于质量考核不合格，不予晋升合伙人。
(2)审计条线员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他部门员工须每三年签署一次该书面确认函。
(3)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2021年度审计的项目合伙人，在选择该审计项目质量复核人时，征求了A注册会计师的意见，最终选择了A注册会计师推荐的B注册会计师作为该审计项目的质量复核人。
(4)对乙公司年度审计过程中，由于项目质量复核人D注册会计师为该行业的审计专家，乙公司审计项目合伙人C注册会计师在审计过程中多次咨询D注册会计师的意见。
(5)在丙公司2021年度审计项目中，就某一关键事项，A注册会计师同时咨询了技术专家B和外部专家C，双方意见存在分歧，A注册会计师最终决定选取技术专家B的意见，未将对外部专家C的咨询过程记录在底稿中。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 明光会计师事务所自2011年起已连续5年承接汇兴银行总行的年度财务报表审计业务，Z注册会计师一直担任项目合伙人。双方在2015年5月续签了2016年至2019年度财务报表审计业务约定书。Z注册会计师接受委派担任2015年度财务报表审计项目合伙人。以下相关情况： (1)明光事务所2015年全年收入为5000万元，2014年收入为5500万元，其中2015年取得汇兴银行的审计费用400万元，相关服务收费351万元；2014年取得汇兴银行审计收入450万元，相关服务收费380万元。 (2)审计项目组成员L的妻子，以继承的方式，获得了汇兴银行股票3000股，市值9000元。 (3)审计项目组成员F的父亲，是汇兴银行的基建处处长，目前汇兴银行正在建设耗资9000万元的办公大楼。 (4)汇兴银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。 (5)由于Z注册会计师连续五年都是项目合伙人，因此为了避免密切关系而对独立性产生不利影响，在2015年的审计工作结束后，自2016年起，明光事务所安排Z注册会计师担任汇兴银行审计项目质量控制复核人。 要求：根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下： (1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。 (3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。 (4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。 (5)推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为电子档案，同时销毁纸质工作底稿 (6)项目组应当于鉴证业务报告日后六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2009年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。
简答题ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表
简答题 A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序，相关情况摘录如下： (1)针对识别出的信息技术一般控制导致的风险，A注册会计师拟通过扩大控制测试和实质性程序的范围予以应对。 (2)通过对甲公司及其环境的了解，发现控制环境薄弱，A注册会计师拟通过实施控制测试获取更广泛的审计证据。 (3)在签订业务约定书时，A注册会计师与甲公司高管沟通要求实施不可预见性的审计程序，并承诺实际实施前会告知其具体内容。 (4)实施应收账款函证程序时，A注册会计师为提高函证程序的不可预见性，拟以资产负债表日为函证截止日实施函证。 (5)针对存货项目审计时，A注册会计师要求项目组成员向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问，如采购、销售、生产等部门员工，以增加审计程序的不可预见性。 (6)通过对甲公司及其环境的了解，评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，A注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案为综合性方案。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题X公司提供的2003年会计报表显示:全年利润1000万元,资产总额6000万元,审计人员在审计时发现下列问题:(1)应收账款漏计30万元；(2)固定资产变价收入3万元未入账；(3)出纳员挪用库存现金5000元。上述问题均未作调整。要求:(1)分析上述问题是否重要,并说明理由；(2)说明注册会计师在审计中应采取的对策。 ____
简答题甲股份有限公司为大型集团企业(以下简称甲集团)，主要经营玉石开采及加工，并在山东、新疆、云南等地设有多个分部。甲集团于2012年1月5日首次聘请ABC会计师事务所审计其2011年度集团财务报表，ABC会计师事务所经过初步了解及判断，接受了该次业务委托。ABC会计师事务所委派A注册会计师为集团项目合伙人。甲集团新疆分部、山东分部以及云南分部均各自与当地会计师事务所签订业务委托，对分部财务报表进行审计。在制定集团财务报表整体的重要性时，因为集团中包含各个组成部分，因此在具体审计计划阶段，集团项目组会同各组成部分注册会计师共同确定了集团财务报表重要性。经了解，甲集团设有审计委员会及下属部门——内部审计部，审计委员会由各部门经理组成，公司总经理作为首席审计执行官。A注册会计师考虑到内部审计与外部审计的关系，决定减少审计程序的工作量。由于对玉石价值的判断缺乏相关知识以及审计经验，A注册会计师专门在北京聘请了当地有名的玉石鉴定专家D，根据D的判断，甲集团存在百万的错报。A注册会计师据此提请甲集团管理层进行调整，但是甲集团管理层不接受该调整意见，最终A注册会计师因此出具保留意见的审计报告，在说明段中说明了专家D的判断结果以及该判断意见对审计报告产生的影响。要求：(1)在首次接受业务委托的情况下，集团项目组需要通过哪些途径来了解集团及其环境、集团组成部分及其环境? (2)集团项目组确定集团财务报表整体重要性的做法是否妥当?并予以指正。 (3)根据以上描述，指出A注册会计师的做法是否存在不妥之处，并简要说明理由。_________
简答题 A注册会计师负责审计公司2020年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
(1)A注册会计师在归档期间收到了询证函回函，A注册会计师将其与审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿规整在一起进行补充。
(2)注册会计师拟利用2019年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。
(3)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。
(4)审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。
(5)审计项目组在对营业收入进行细节测试时，对销售发票进行了检查，并将销售发票的开具人和时间作为识别特征记录于审计工作底稿。
(6)在完成审计档案归整T作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2015年财务报表进行审计(甲公司2014年度财务报表由XTZ
简答题 下表共列示了应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。 审计项目名称 审计目标 审计程序 应收账款 (1)在资产负债表日，应收账款记录完整。(2)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款均具有法定收款权。(3)资产负债表日应收账款正确。(4)财务报表中，应收账款分类反映恰当。 A.分析应收账款同销售额的关系，并同前期比较。B.实施销售截止测试，确定销售金额和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。C.按计提坏账准备的范围、测算已提坏账准备是否充分，并提请调整差异。D.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单。E.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵借。F.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。G.分析应收账款各月末余额与应付账款各月末余额的非正常比例关系。 固定资产 (5)被审计单位对所审计会计期间内所增固定资产享有所有权。(6)在资产负债表日，所有在册固定资产均存在。(7)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量 A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。B.复核折旧费用的计提并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一贯。C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。D.审查固定资产契约和保险单据。E.实施截止测试，证实固定资产维修费用已记入恰当的会计期间。F.确定所有机器设备均已保险。G.实地检查主要的机器设备。 审计目标 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 审计程序
简答题 上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目甲银行2017年度财务报表审计中遇到下列事项： (1)项目合伙人A注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。2017年7月，好友通过该股票账户买入甲银行股票2000股，2017年9月卖出，亏损1000元。 (2)审计项目组成员B的父亲曾任甲银行负责信贷的副行长，于2017年5月退休。B于2017年7月1日加入甲银行审计项目组。 (3)甲银行计划于2018年5月处置一组金额重大的不良贷款，聘请XYZ公司对该组不良贷款2017年末的价值进行了评估，参考XYZ公司建议的价值区间计提了减值准备并确定了处置底价。 (4)2017年6月，为满足新金融工具相关会计准则的要求，甲银行聘请XYZ公司对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的设置提出修改建议并编写系统功能说明书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施。 (5)甲银行和XYZ公司的合作协议约定，在甲银行牵头的债务重组项目中，XYZ公司向甲银行推介潜在重组方，甲银行优先推荐XYZ公司为重组项目提供税务咨询服务。 (6)2017年12月，ABC会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款500万元，用于支付员工年终奖金。该笔贷款对ABC会计师事务所不重大。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
简答题 注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，应当向管理层询问的内容有哪些?
简答题A会计师事务所审计了甲公司2012年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的B注册会计师于2013年5月离职加入X会计师事务所，转所手续至2014年2月办理完毕。2014年1月，甲公司决定改聘X会计师事务所审计其2013年度财务报表，并与X会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。X会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司20l 3年度财务报表审计的项目合伙人，于201 4年4月出具了标准无保留意见审计报告。 要求：
简答题ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)审计项目组发现甲公司为其全资子公司乙公司担保了一笔大额银行贷款，抵押物是甲公司房产。审计项目组将其识别为超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易，因而将该交易导致的重大错报风险确定为特别风险。 (2)审计项目组根据审计交易认为，关联方交易和余额的错报风险比较高，因此直接假定所有的关联方交易和余额均存在重大错报风险，对所有的关联方交易实施实质性程序予以应对，因此无须对甲公司关联方关系及其交易相关的内部控制进行了解和测试。 (3)审计项目组发现丙公司是甲公司的母公司，相关合同明确规定丙公司向甲公司提供部分原材料。2016年2月，甲公司向丙公司预付购买材料款项5000万元，截至2016年末丙公司尚未交货。2017年1月31日，双方终止该采购合同。审计项目组提示甲公司，尽快收回该预付款项。 (4)审计项目组针对关联方的事项仅向甲公司管理层和治理层获取了甲公司已经披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易的书面声明。 (5)2016年12月20日，甲公司营业收入明细账显示，甲公司有多批大额的销货业务，审计项目组追踪交易流程，发现均属于销售给合营企业丁公司，但是丁公司未列入甲公司提供给审计项目组的关联方清单中。 要求： (1)针对上述第(1)至(4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。 (2)针对上述第(5)项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司2019年末存于乙银行的定期存款金额不重大。A注册会计师监盘了定期存款凭据，结果满意，决定不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了理由。 (2)丙银行以自有格式回函，将银行存款以外的内容划线删除。A注册会计师致电该银行，银行工作人员表示这是操作惯例。A注册会计师在审计工作底稿中记录了沟通内容，结果满意。 (3)客户丁公司的回函中包括免责条款。A注册会计师难以确定其产生的影响，向甲公司法律顾问寻求法律意见并记录于审计工作底稿，据此认为该条款不影响回函可靠性。 (4)客户戊公司和己公司的回函显示快递发件人为同一人。甲公司财务人员解释，两位发件人重名。A注册会计师留意到两人均为常用姓名，认为该解释合理，结果满意。 (5)A注册会计师使用系统选样方法，从未回函的应收账款项目中选取样本实施替代程序，未发现差异，据此认为函证结果满意。 (6)A注册会计师在审计应付账款存在认定时，根据甲公司的供货商明细表向甲公司的主要供货商发出询证函，回函显示无差异，结果满意。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。