简答题 甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司与ABC会计师事务所处于同一网络。在对甲银行2020年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)A注册会计师担任甲银行2020年度财务报表审计项目合伙人。其于2020年9月按正常商业条件在甲银行开立账户并存入2000万元的定期存款。 (2)B注册会计师属于ABC会计师事务所的管理合伙人。B注册会计师于2019年4月30日辞职，于2020年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。 (3)乙保险公司为甲银行的重要子公司。乙保险公司于2020年5月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，XYZ咨询公司对该服务的结果负责。 (4)ABC会计师事务所自2020年起为甲银行下属某分行在法律诉讼中协助管理和检索文件。 (5)审计项目组成员C注册会计师从2020年11月开始担任甲银行的首席法律顾问，为避免对独立性造成不利影响，ABC会计师事务所将其调离项目组，并由其他人员重新执行C注册会计师在项目组中执行的工作。 (6)甲银行由于业务发展需要于2020年重新设计财务信息系统，特聘请XYZ咨询公司提供协助。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性的情况，并简要说明理由

简答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，从事保险业务。2017年4月1日

简答题注册会计师获取审计证据时考虑的相关事项有哪些? _________

简答题A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项： (1)甲公司2011年更换了三个财务总监，现任财务总监是甲公司总经理的堂弟； (2)由于受到2010年开始蔓延全球的能源危机的影响，甲公司所处行业的原材料供给出现严重的短缺情况，甲公司的部分生产线已经限于停产状况，甲公司董事会为管理层确定的战略目标仍然是年销售收入每年递增10%； (3)A注册会计师在审计过程中发现甲公司管理层存在对审计人员的抵触情绪，很多需要管理层和相关人员配合执行的审计程序得不到有效的配合，相关人员总是以各种借口进行推脱； (4)甲公司的存货具有体积小、价值高的特性，A注册会计师向甲公司仓库管理人员询问了甲公司的存货管理制度及其执行情况； [要求] (1)针对事项(1)至(3)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明是哪种类型的舞弊风险因素； (2)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。_________

简答题 甲公司是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABE会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2015年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)A注册会计师在2010年度至2014年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2013年度和2014年度甲公司审计报告。2015年度，A注册会计师晋升为合伙人，担任甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。 (2)乙公司与甲公司均为丙公司的重要子公司。乙公司于2015年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的设计服务，并由乙公司承担管理层职责。乙公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。 (3)XYZ咨询公司的合伙人B的妻子持有甲公司少量股票期权，截至2015年12月31日，股票期权的公允价值为10000元。合伙人B自2014年起为甲公司的全资子公司丁公司提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。 (4)审计项目组成员X曾在甲公司人力资源部担任人力主管，负责员工培训工作，于2015年2月10日自甲公司离职，加入ABC会计师事务所。 (5)甲公司的联营企业戊公司提供信息系统咨询服务，与XYZ咨询公司组成联合服务团队，向目标客户推广税务方面的相关咨询和信息系统咨询一揽子服务。 (6)ABC会计师事务所的人力资源政策强调对各级别员工培训的重要性，考虑到审计项目组成员C是本期新加入项目组的员工，经主任会计师批准，将同行业其他项目的审计工作底稿作为讲义，由项目经理D为其提供为期一周的在职培训。 要求：针对上述(1)至(6)，逐项指出是否存在违反职业道德基本原则的情形，请简要说明理由。

简答题2012年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2012年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，2012年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2012年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下： (1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。 (2)在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。 (3)甲公司对苹果的盘点计划是：2012年12月31日盘点5个简易棚内苹果，2013年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施临盘程序。 要求： 根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。(根据2009年原制度考题修订) ___

简答题A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对原材料采购与付款循环实施控制测试，因在测试控制时发现相关控制运行无效，计划直接实施实质性程序，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 (2)A注册会计师在对被审计单位及其环境进行了解以识别由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险时。仅将项目组内部就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论记录于审计工作底稿。 (3)A注册会计师在考虑被审计单位可能存在的违反法律法规行为时，将注册会计师识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为，以及与管理层、治理层和被审计单位以外的相关机构或人员(如可行)进行讨论的结果记录于审计工作底稿。 (4)A注册会计师在对被审计单位的订购单进行细节测试时，将相关订购单的日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 (5)在归整审计档案时，A注册会计师删除了存货计价测试审计工作底稿草稿。 (6)A注册会计师与治理层采用了书面及口头形式的沟通。注册会计师仅对以书面形式沟通的事项，在审计工作底稿中保存一份沟通文件的副本。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题资料：H银行是U股份有限公司最大的债权人。2014年1月，H银行委托K事务所对U公司2013年12月31日资产负债表中的资产和负债类项目实施审计，以判断其偿还所欠H银行的将于2014年3月31日到期的2000万元债务的能力。K事务所接受了这一业务，并指派L注册会计师作为项目负责人组织人员具体执行该项审计业务。 要求：

简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表的审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与甲公司持续经营假设相关的情况如下： (1)按照审计计划的要求，项目组成员拟在完成审计工作时考虑是否存在导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。 (2)甲公司2016年度主要依赖非传统的方式进行融资，A注册会计师将此视为导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况。 (3)甲公司客户大幅减少，A注册会计师认为这属于2016年度本行业的普遍现象，未将其列入对持续经营能力产生重大疑虑的事项。 (4)A注册会计师认为，甲公司持续经营能力是否存在重大不确定性取决于甲公司的现状，与管理层未来应对计划无关。 (5)为识别是否存在超出管理层评价期间的导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，A注册会计师认为有责任在询问管理层的基础上实施其他审计程序。 (6)财务报表日后，甲公司管理层因涉及与持续经营评估相关的事项严重拖延对财务报表的批准，A注册会计师认为该情况不影响计划的审计工作。 要求： 针对上述情况(1)至(6)项，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

简答题ABC有限责任公司属于外商投资企业，经批准由甲公司和乙公司共同出资组建，其中，甲公司为中方，乙公司为外方，根据经批准的公司章程，ABC有限责任公司注册资本为人民币5000万元，于2009年6月30日前一次缴足，其中，甲公司应出资3000万元，具体包括：货币500万元，厂房1500万元，土地使用权1000万元；乙公司应出资2000万元，具体包括：货币800万元，机器设备1200万元。 2009年5月25日，甲公司以货币出资500万元，厂房账面价值1 500万元，经评估价值为1600万元，土地使用权账面价值400万元，评估价值为1050万元。厂房和土地使用权的评估价值得到投资双方的确认。 2009年5月27日，乙公司以美元97万元出资，机器设备经商检部门检查鉴定价值为 146万美元(当日汇率为1美元兑换8.3元人民币)。 假设：(1)经双方同意，并报经批准，双方实际出资额超出认缴部分的作为资本公积处理。 (2)ABC有限责任公司于2009年7月5日委托XYZ会计师事务所进行验资，注册会计师X、Y于7月10日完成了外勤工作。 要求：

简答题ABC会计师事务所负责审计甲上市商业银行2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师自2005年起一直担任甲商业银行年度财务报表审计的项目组负责人，对甲商业银行的情况非常熟悉； (2)由于甲商业银行财务部的税务会计于2011年12月份刚刚离职，审计项目组成员B就代替甲商业银行由出纳升任税务会计的财务人员N计算了2011年度的所得税和递延所得税负债(或资产)； (3)审计项目组成员C与甲商业银行理财部经理P是同学，从2009年起，C一直帮助P推销甲商业银行的理财产品，P代表甲商业银行给予C成交金额0.5%的佣金； (4)审计项目组成员D是在2009年通过全国注册会计师统一考试之后离开甲商业银行财务部进入ABC会计师事务所的； (5)审计项目组成员E的配偶于2011年5月买入甲商业银行21500股流通股股票，但为筹集其子赴美留学费用已于12月将股票卖出； (6)审计项目组成员F于5年前在甲商业银行办理了十年期的房屋贷款，贷款合同规定如果提前还款需支付银行违约金2万元，F考虑到近年银行贷款利率持续上升的状况希望提前还清房屋贷款。甲商业银行财务经理M帮助F办理了提前还款手续，并免于收取违约金。 [要求] 针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。_________

简答题 A注册会计师对甲集团公司(以下简称甲公司)2018年度财务报表进行审计，甲公司从事日用消费品的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。甲公司2018年度未发生购并、分立或债务重组行为，销售状况和上年相当，下面是甲公司提供的应收账款账龄分析表的部分内容。 2018年12月31日账龄分析 客户类别 原币(万元) 人民币(万元) 其中 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 国内客户 71311 38540 24120 4651 4000 国外客户 美元2046 15345 10981 2164 2200 0 合计 86656 z$9521 26284 6851 4000 2017年12月31日账龄分析 客户类别 原币(万元) 人民币(万元) 其中 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 国内客户 31982 23953 4169 3860 0 国外客户 美元2006 14046 11337 2539 170 0 合计 46028 35290 6708 4030 0 备注： (1)应收账款计提坏账的会计政策：2018年度坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。 (2)坏账准备的期末余额数为2560万元。 (3)假定2018年12月31日，中国人民银行公布的人民币对美元的汇率为1美元=6.6元人民币。 要求： 假定不考虑其他条件，指出应收账款账龄分析表存在哪些不当之处，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2018年度财务报表，与利用内部审计工作相关的事项摘录如下： (1)A注册会计师认为内部审计与注册会计师审计无论是在审计程序还是在审计对象方面都是完全相同的，因此可以利用其工作，减少不必要的劳动，提高审计工作效率。 (2)A注册会计师认为，对审计过程中重要性水平的确定、样本规模的确定等应依赖内部审计的工作。 (3)考虑到内部审计是被审计单位的一部分，因此在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，A注册会计师仅评价了内部审计人员的胜任能力以及内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。 (4)考虑到注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，计划审计阶段，A注册会计师认为在审计中利用内部审计人员的工作仅包括在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助。 (5)当被审计单位存在内部审计，并且A注册会计师预期将利用内部审计人员提供直接协助时，A注册会计师应当：①确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助；②如果能够利用，确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用；③如果拟利用内部审计人员提供直接协助，适当地指导、监督和复核其工作。 (6)在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，A注册会计师从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议，允许内部审计人员遵循注册会计师的指令，并且被审计单位不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作。 (7)A注册会计师认为虽然存在对内部审计人员客观性的重大不利影响，但是其胜任能力较高，仍拟利用其内部审计人员提供直接协助。 要求：针对上述第(1)至(7)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A会计师事务所审计了甲公司2012年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的B注册会计师于2013年5月离职加人X会计师事务所，转所手续至2014年2月办理完毕。2014年1月，甲公司决定改聘X会计师事务所审计其2013年度财务报表，并与X会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。X会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人，于2014年4月出具了标准无保留意见审计报告。要求：

简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2016年度财务报表。与存货审计相关事项如下： (1)针对甲公司存货存放在多个地点，A注册会计师要求甲公司提供一份完整的存货存放地点清单。获取甲公司管理层提供存货存放地点清单后，A注册会计师根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果选择了适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。 (2)针对乙公司存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，A注册会计师计划扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模予以应对。 (3)针对丙公司在产品存货金额较大，以及如何评估在产品完工程度问题，A注册会计师要求丙公司将在产品的完工程度明确列出，同时根据丙公司存货生产过程的复杂程度确定是否利用专家的工作。 (4)由于恶劣天气，审计项目组无法按期抵达丁公司存货盘点现场对存货实施监盘，A注册会计师实施了替代审计程序，获取了截至2016年12月31日的该批存货数量和状况的审计证据。 (5)针对戊公司有大批产成品存放在其母公司，A注册会计师电话问询后确认该批产成品存货的数量和状况。 (6)在对戍公司存货监盘结束时，A注册会计师将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下： (1)甲公司的存货存在特别风险。A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。 (2)2017年12月25日，A注册会计师对存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。 (3)在执行抽盘时，A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。 (4)A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A注册会计师据此认可了回函结果。 (5)A注册会计师获取了甲公司的存货货龄分析表，考虑了生产和仓储部门上报的存货损毁情况及存货监盘中对存货状况的检查情况，认为甲公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提跌价准备的项目不存在遗漏。 要求： 针对上述第(1)至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所2009年11月首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报表进行审计。2010年3月8日，甲公司管理层签署了财务报表，预定 3月10日公布2009年度财务报表。在审计过程中遇到下列问题，请根据题目要求进行简要回答。 (1) 甲公司2008年度财务报表系由XYZ会计师事务所审计，并于2009年3月5日出具了保留意见审计报告。请指出为了确定甲公司2009年度财务报表的期初余额是否不存在重大的错报漏报，注册会计师应实施的主要审计程序。 (2) 2009年10月，甲公司因涉嫌侵权被乙公司起诉，由于案情复杂至资产负债表日甲公司无法作出合理的估计。2010年3月1日法院作出宣判甲公司败诉，应赔偿乙公司500万元损失；甲公司于2010年3月6日提出上诉，至财务报表公布日法院尚未作出判决，因此，甲公司对该诉讼也未作出任何处理。请指出注册会计师针对该情况应提出的处理建议；若甲公司接受注册会计师所提出的处理建议，注册会计师能否签发标准无保留意见的审计报告，并说明理由。 (3) 2010年3月9日，在甲公司公布2009年度财务报表后，注册会计师在查阅甲公司与年度财务报表一同披露的经营报告时发现对一项对外投资业务的解释与已经公布的财务报表不一致，注册会计师经过核查，确定为甲公司已审财务报表有误，因此，注册会计师提请甲公司管理层修改财务报表。如果甲公司同意并于当日修改了财务报表并于当日重新批准报出，注册会计师应如何处理?如果甲公司拒绝修改财务报表，且注册会计师尚未提交审计报告，注册会计师应采取的措施? __________

简答题 ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度： (1)制定的业绩评价、工薪及晋升程序，强调提升业务量及遵守相关职业道德要求是晋升更高职位的主要途径。 (2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接。 (3)上市实体审计项目质量控制复核的范围包括独立性评价、特别风险及应对措施，重要性、制定集团审计策略的重大判断，持续经营评估等，不需要考虑监管机构发现的重要事项得到解决与否。 (4)在不影响项目质量控制复核人客观性的前提下，在执行审计过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人员适当咨询。 (5)针对公众利益实体，审计项目合伙人任职时间不得超过五年，在任期结束后的两年内，不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。 (6)项目组应当在鉴证业务报告日后六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所的质量控制制度是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计上述进一步审计程序在性质、时间或范同方面是否存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。__________A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需要针对评估的x公司的相关认定的重大错报风险设计进一步审计程序。相关情况如下： (1) 风险评估结果表明X公司2009年度财务报表中应收账款项目的计价认定存在较高的重大错报风险。在设计进一步审计程序时，A注册会计师决定放弃消极式方式的函证，全部采用积极式方式的函证，同时扩大函证程序的实施范围，向更多的客户函证。 (2) X公司利用高度自动化的信息系统开具销售发票。A注册会计师于2009年7月通过实施询问、观察、检查等控制测试程序确认了系统的一般控制有效，并通过实施重新执行程序确认了该系统正在运行。基于信息系统的内在一贯性，A注册会计师得出该系统在2009年度得以有效运行的结论。 (3) A注册会计师通过对X公司及其环境的了解，评估x公司财务报表中应付账款项目的完整性认定存在较高的重大错报风险。为此决定放弃对与应付账款相关内部控制的信赖，扩大检查、重新计算、函证等实质性程序的范围，以应对评估的重大错报风险。 (4) 以前审计经验表明，X公司为保证盈利目标的实现，常常在接近会计期末虚构客户、伪造销售合同以虚增销售收入。根据A注册会计师对x公司2009年期中以前的销售情况的了解，X公司的销售目标不容乐观，为此，A注册会计师拟在2009年12月31日向X公司索取全部销售合同副本和相关资料。 (5) 因为资金短缺，X公司2009年度以各种实物资产作抵押多次向银行和其他企业借款。为应对由此可能导致的与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大针对实物资产的检查程序的范围。 (6) 因为在风险评估时，A注册会计师对存货计价认定相关控制的拟信赖程度较高，在设计进一步审计程序时，A注册会计师决定相应地缩小控制测试的范围。 要求：