简答题A注册会计师负责对X公司20×5年度财务报表实施审计。审计工作记载的与存货监盘相关的资料如下： A注册会计师了解到管理层有高估存货的动机与偏好，将存货存在认定的重大错报风险评估为高水平。由于认为对存货的高估与低估不可能同时发生，故将存货完整性认定的重大错报风险评估为低水平。 在与X公司管理层就存货盘点计划和监盘计划进行详细沟通的基础上，A注册会计师根据X公司的存货类型对监盘人员的职责进行了分工。审计项目组成员根据各自的分工，现场观察了X公司通过高空摄影确定甲货场堆积型存货的数量和根据样品化验结果确定乙仓库存货品质的过程，没有发现问题。 因突降暴雪，无法前往盘点现场进行实地观察，A注册会计师决定对存放在C仓库的存货实施替代监盘程序。 盘点结束后，审计项目组成员选择了部分项目执行抽盘，没有发现差异，A注册会计师据此形成了存货余额不存在重大错报的审计结论。 要求： 针对资料所述情况，指出A注册会计师及项目组成员制定的监盘计划、实施的监盘程序和形成的审计结论中存在的不当之处，简要说明理由。

简答题 甲公司是ABC会计师事务所2015年3月发展的新客户。在承接业务、指派项目合伙人和项目组成员、签订业务约定书等过程中，存在以下涉及职业道德的具体情况： (1)开展初步业务活动时，ABC事务所业务拓展部门负责人向甲公司介绍了本所的历史与现状，包括前任合伙人在税务机关的任职等情况。 (2)双方谈判过程中，适逢甲公司所在城市举办中超足球赛事。甲公司将赛事组委会派发的3张贵宾票转赠给了作为项目合伙人的A注册会计师。 (3)签约前，ABC事务所将甲公司与本所常年审计客户Y公司之间存在利益冲突的信息告知了甲公司，甲公司无异议，双方拟签订为期5年的业务约定。 (4)起草业务约定时，A注册会计师拟在审计业务约定书中提及拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 (5)签订2015年度财务报表审计业务约定书后，甲公司要求ABC事务所对其2014年度已审财务报表发表第二次意见。ABC会计师事务所在甲公司同意向前任注册会计师转交第二次意见的副本后，与甲公司另行签订了审计业务约定书。 (6)2015年7月，股市大幅波动。甲公司要求ABC事务所代为管理其持有的100万元流通股股票，ABC事务所认为股票价值不重要，对独立性产生的不利影响在可接受范围内，拟接受该项服务业务。 要求：逐项针对上述(1)至(6)项，不考虑其他情况，分别指出ABC会计师事务所的做法是否符合相关的职业道德规范，并简要说明理由。

简答题甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下： (1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。 (2)审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。 (3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2014年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。 (4)审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。 (5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。 (6)甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。 要求：

简答题 ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度。相关的内容摘录如下。 (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务质量程度排名前三位的高级经理晋级为合伙人。 (2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费高低自行决定是否承接。 (3)出具报告前，A注册会计师就一重大会计问题向注册会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致，A注册会计师没有该咨询事项和结果形成工作底稿。 (4)会计师事务所规定，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。 (5)会计师事务所应当自业务报告日起，对鉴证业务的业务工作底稿至少保存7年。 (6)会计师事务所应当周期性地选取已完成的审计业务进行检查，周期最长不得超过5年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。 要求：针对上述(1)～(6)项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

简答题ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2009年度的财务报表审计业务，甲公司与一家可以施加重大影响的关联公司签订购销合同，将甲公司产品以高于市价10倍的价格销售给关联公司，该笔交易的金额占到甲公司第四季度销售收入的80%。审计项目组审查了该笔交易的合同、发货单据和销售发票等文件和凭证，也追查了期后付款情况和纳税情况，认定该笔交易属于真实的销售交易，并出具了无保留意见的审计报告。 2010年4月，甲公司向乙商业银行申请的5000万元贷款获得批准，但是，2011年3月底，贷款到期之时甲公司却无法偿还该笔贷款。乙商业银行派出相关人员对甲公司申请贷款时呈报的2009年度财务报表进行审查，审查人员发现上述购销合同中的销售价格存在明显不合理的情况，在进一步追查之后检查人员又发现该购销合同所涉及的存货发出单据与当时的存货出库记录严重不符，该笔应收账款的期后收款也是甲公司先将款项划入关联公司，再由关联公司以支付货款的名义划回的。乙商业银行认为正是依赖了经ABC会计师事务所审计的甲公司2009年度财务报表，才认定甲公司具有很好的经营业绩和资产状况，这也成为银行信贷部批准贷款的重要依据。 乙商业银行遂向法院提起诉讼，指控ABC会计师事务所在执行甲公司2009年度财务报表审计业务的过程中存在欺诈行为，要求其赔偿损失。ABC会计师事务所以其与乙商业银行不存在任何合同义务关系和审计过程中已经执行必要的审计程序为由要求免于承担民事责任。 [要求] (1)为了支持诉讼请求，乙商业银行应当向法院提出哪些理由； (2)ABC会计师事务所在执行2009年财务报表审计过程中是否存在欺诈行为； (3)指出ABC会计师事务所提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。_________

简答题A注册会计师是U会计师事务所审计合伙人，U会计师事务所自2005年起连续接受X银行总行的年度财务报表审计业务。A注册会计师自2005年起一直担任x银行年度财务报表审计业务的项目负责人。考虑到X银行属于金融机构，为保证业务质量，U会计师事务所继续指派A注册会计师担任X银行2009年度财务报表审计业务的审计项目负责人。其他相关资料如下： (1) U会计师事务所多年来一直为Y证券公司提供一年一度的财务信息系统有效性的直接报告的鉴证业务。2009年4月，X银行通过企业合并方式成为Y公司的控股股东。考虑到Y公司的资产总额、营业收入等对X银行并不重要，U会计师事务所认为该项合并业务对X公司审计业务独立性的不利影响尚在可接受范围之内，无须采取任何措施。 (2) 项目组成员B注册会计师的女朋友在X银行总行从事金融产品设计工作，双方决定2010年10月办理婚姻登记手续。考虑到B注册会计师的工作范围并不涉及其女友的工作，项目负责人认为该事项不会对独立性造成不利影响。 (3) 项目组成员C的父母退休后一直从事股票买卖交易。为此于2008年在Y公司开设了个入账户，并注入用于股票买卖的资金60万元。虽然金融风波的影响已近尾声，但C的父母所购买的股票仍处于深度套牢的状态。 (4) 2009年10月，U会计师事务所决定购买某写字楼的第5层作为办公用房，为此向X银行申请借款2000万。X银行信贷部按规定进行审查后，认为U会计师事务所满足正常的借款条件，批准了其借款申请，并已正式通知U会计师事务所于2010年1月初办理借款手续。U会计师事务所认为借款是按正常程序办理的，没有必要采取措施防范对独立性的不利影响。 (5) U会计师事务所2008年业务收入为500万元。其中，从X银行及Y公司取得的业务收入分别为50万元和40万元。2009年，U会计师事务所在保持了原有客户基础上，通过发展新客户增加了30万元的业务收人，使全年收入增加到530万元。为维护独立性，U会计师事务所决定于2010年10月请其他会计师事务所对2009年度审计业务实施意见后复核。 (6) 在完成2009年度财务报表审计业务后，U会计师事务所将A注册会计师调离审计项目组，并改派B注册会计师接任A注册会计师的工作。为保持执业人员的稳定，要求A注册会计师向B注册会计师提供适当的咨询。 要求： 请针对上述每种情况，根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一指出各种情况是否构成对审计独立性的不利影响，简要说明理由，并在可能的情况下指出U会计师事务所为消除或将存在的对独立性的不利影响降低到可接受程度而应采取的防范措施。 __________

简答题2016年2月1日华通会计师事务所接受ABC公司委托，对其2015年度财务报表进行审计。在审计过程中注册会计师了解到下列情况，ABC公司在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。 ①无法偿还到期债务； ②存在大额的逾期未缴税金； ③累计经营性亏损数额巨大； ④过度依赖短期借款筹资； ⑤关键管理人员离职且无人替代； ⑥人力资源短缺。 ABC公司针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施，并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明，并保证能够持续经营1年以上。请代注册会计师判断下列问题：

简答题ABC会计师事务所审计甲公司2016年财务报表，审计工作底稿中与函证相关部分内容摘录如下： (1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，市计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。 (2)审计项目组经评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2016年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2016年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动，审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。 (3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。 (4)客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无须实施进一步审计程序。 (5)审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。 (6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。 要求：

简答题A注册会计师审计乙公司2014年度财务报表。 (2)2014年10月

简答题X公司是生产与销售化工设备的上市公司。A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计。 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解的X公司及其环境。其中与销售与收款循环相关的部分事项摘录如下： (1)X公司2016年10月份按甲公司的特殊要求制造200件A产品，双方约定于2017年3月一次性交货。由于原材料供应不稳定，导致X公司不得不向多个供应商、多批次、小批量采购生产A产品所需的原材料。至2016年底，X公司已生产完工100件A产品。 (2)X公司长期向乙公司赊销B产品。2016年10月，新环保法规开始实施，X公司需要在每批B产品销售之前接受为期一个月的环保监测。检测费用由X公司承担，检测合格后，才能获得销售许可。 (3)2017年1月4日，客户丙公司发生了重大安全事故，导致无力偿还2016年7月赊购X公司生产设备的欠款。对此X公司已在财务报表附注资料中进行了披露。 资料二： 审计工作底稿记载了A注册会计师拟实施的进一步审计程序。其中针对销售与收款循环的实质性程序摘录如下： (1)对A产品销售交易实施截止测试，从2016年12月份A产品营业收入明细账的日期追查到发运凭证的日期。 (2)计算2016年度B产品销售毛利率并与2015年度B产品毛利率进行比较，调查发现的异常波动。 (3)选择重要客户，函证截至2016年12月31日账龄不超过一年的应收账款。 要求：

简答题ABC会计师事务所成立于2016年初。A注册会计师是事务所分管业务质量和职业道德的合伙人。在工作过程中，A注册会计师遇到下列相关情况： (1)A注册会计师拟亲自实施与质量控制制度相关的全部工作，以履行对质量控制制度的最终责任。 (2)质量控制政策和程序要求审计项目合伙人在签约后首先了解客户的诚信，并将客户与主要关联方之间发生的交易列入高风险审计领域。 (3)项目组成员因情况特殊确实无法拒绝审计客户馈赠的礼品，应立即告知会计师事务所。 (4)事务所的业绩评价制度规定，将审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人推销后与客户成功签约的业务收入直接与个人奖金挂钩。 (5)如果项目质量控制复核导致项目合伙人不能按期出具审计报告，经A注册会计师批准，可以改为实施意见后复核。 (6)如果监控没有发现质量控制制度存在缺陷，A注册会计师不必向相关的项目合伙人及项目组成员通告，并提出改进建议。 要求： 分别针对上述情况(1)至(6)，指出会计师事务所及审计项目组的做法是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录的与货币资金审计相关的部分内容摘录如下： (1)2019年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。 (2)审计项目组成员发现银行对账单和银行存款日记账上有一收一付相同金额的大额异常交易，出纳员解释是客户销售退回业务导致，A注册会计师认为情况合理。 (3)审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑，委托甲公司财务人员再次打印《已开立银行结算账户清单》，没有发现异常，A注册会计师认可银行账户不存在遗漏。 (4)审计项目组将获取的银行对账单余额与企业银行存款日记账余额进行核对，发现二者存在差异，A注册会计师要求甲公司按照银行对账单余额调整银行存款账面记录。 (5)审计项目组取得被审计单位加盖银行印章不太清晰的银行对账单，没有发现其他异常，注册会计师认为银行对账单真实可靠。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 甲公司为ABc会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司管理层要求不对零余额账户实施函证，A注册会计师直接实施了替代程序，未发现差异，结果满意。 (2)A注册会计师发现几家客户的回函为同一寄件人，经询问，寄件人解释为这几家客户聘请了同一家记账公司，A注册会计师认为结果满意。 (3)甲公司开户行乙银行因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后向其寄发了询证函并收到回函，结果满意。 (4)2022年3月现场审计工作开始前，甲公司已收回2021年末的大部分应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不发函的上述理由。 (5)A注册会计师收到戊客户通过电子邮件发来的其他应收款回函扫描件后，向甲公司财务人员取得了戊客户财务人员的微信号，联系对方核实了函证内容，并在审计工作底稿中记录了沟通情况。 (6)甲公司应收账款询证函回函中显示壬客户的回函存在8万元差异，因差异金额低于明显微小错报临界值，A注册会计师未再实施替代程序。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下： (1)针对甲公司由于实际原因无法停止生产或收发货物的情况，审计项目组了解了甲公司以往处理存货盘点不能停止移动的办法，甲公司在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间办理入库手续的存货暂时放在过渡区域，以此确保相关存货只被盘点一次。注册会计师认为这种处理方法能够解决存货监盘过程中存货移动带来的风险，确保甲公司存货盘点记录的真实性和完整性。 (2)对于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师拟通过预先通知甲公司做好盘点计划工作，以实施监盘的方法来应对。 (3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2014年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。 (4)由于存货性质特殊，导致审计项目组对b原材料存货监盘不可行，审计项目组向甲公司b原材料的供货商函证，获取了截至2014年12月31日的b原材料数量和状况的审计证据。 (5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用盘点表单的号码记录，与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。 (6)如果存货对甲公司财务报表是重要的，注册会计师应当在存货盘点现场实施监盘(除非不可行)；对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。 要求：

简答题在对Z公司20×8年度财务报表进行审计时，C注册会计师负责执行存货监盘程序。在执行监盘程序的过程中，发生下列事项： (1)Z公司存货盘点时间为20×8年12月29日至20×8年12月31日，C注册会计师确定的存货监盘时间为20×9年1月5日至20×9年1月8日。 (2)C注册会计师在实施了观察程序后，认为Z公司内部控制设计良好且得到了实施，则决定不执行检查程序。 (3)Z公司有一批重要的存货，已经作为银行借款的质押物，C注册会计师通过电话向银行有关人员询问了其存在性。 (4)在检查存货盘点结果时，C注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的在于测试是否存在漏盘的存货。 (5)Z公司存货盘点记录中记载W材料10 000件，账簿记录15 000件，注册会计师实施追加的审计程序，发现原因为存在已经签订购货合同的材料5 000件，表示予以认可。 要求：请指出上述存货监盘工作中是否存在不妥之处，说明理由并根据需要提出改进建议。______

简答题 注册会计师在对会计估计实施风险评估程序和相关活动，应当了解哪些内容?

简答题ABE会计师事务所负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表，审计项目组确定的财务报表整体的重要性为300万元，实际执行的重要性为150万元，明显微小错报的临界值为10万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高，审计项目组成员与重要被询证者相关人员进行了直接沟通，并前往被询证单位办公地点进行验证，未发现错报。 (2)审计项目组收到甲公司的开户银行乙银行询证函回函，但是通过对乙银行的跟进访问，发现乙银行提供给审计项目组的函证结果与甲公司记录的乙银行明细记录不一致。审计项目组再次审核甲公司从乙银行获得信用记录，查看是否加盖乙银行公章，以证实是否存在甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。审计项目组消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。 (3)审计项目组针对丙客户一笔大额应收账款进行函证，回函金额小于甲公司账面金额507万元，原因是丙客户发现产品质量不符合要求，根据购货合同已经于2016年12月30日将货物退回甲公司。审计项目组电话询问了丙客户证实情况属实后在审计工作底稿中记录了这一情况，并得出该笔应收账款不存在错报的审计结论。 (4)审计项目组针对甲公司与其母公司丁公司的重大关联方交易合同，考虑到对财务报表带来的错报风险比较高，因此函证了本年度与丁公司发生的每一笔应收账款交易金额。 (5)针对甲公司记录的戊客户应收账款可能存在高估的舞弊风险，审计项目组采用积极式询证，并已通过甲公司邮寄设施发出函询证。在邮寄询证函时，审计项目组通过甲公司提供的戊客户的通信地址亲自发函，并收到了戊客户回函，消除了戊客户应收账款可能存在高估的舞弊风险的疑虑。 (6)审计项目组针对甲公司的戌客户采用电子形式发函，并及时收到询证函回函。 要求：

简答题ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计甲集团2016年度集团财务报表业务。甲集团由1家母公司、5家全资子公司、3家采用权益法核算的合营企业以及其他2家采用成本法核算的投资实体构成。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计划，部分摘录如下： (1)A注册会计师在确定组成部分时，根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围控制和被控制关系为基础确定集团的组成部分，将甲集团中1家母公司和所下设的5家全资子公司作为集团财务报表的组成部分。 (2)集团项目组以单个组成部分是否对集团具有财务重大性为标准来判断组成部分是否属于重要组成部分。 (3)集团项目组在计划审计工作时向组成部分注册会计师沟通，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，除非组成部分注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报。 (4)基于集团审计的目的，集团项目组在计划阶段确定集团财务报表整体的重要性，非重要组成部分财务信息的重要性由组成部分注册会计师确定。 (5)集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分执行一项或多项审计程序。 (6)在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出集团项目组所拟定的审计计划中是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

简答题A股份有限公司(以下简称A公司)于2013年10月25日聘请了ABC会计师事务所审计其2013年财务报表。在对会计估计、关联方交易等进行审计时，项目组成员展开了激烈讨论，并产生了以下观点：(1)会计估计的真实性，通常是注册会计师考虑的重要因素。(2)注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。(3)当审计证据支持注册会计师的点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报。(4)注册会计师应当将识别出的、超出A公司正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。(5)无论治理层是否全部参与管理A公司，注册会计师均应与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的事项。要求：