简答题对于出资者投入的资本及其相关的资产、负债，注册会计师应当分别采用哪些方法进行审验? _______
简答题 A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2013年12月31日存货账面余额合计为150000000 元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。 代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。
简答题ABC会计师事务所2011年11月首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2011年度财务报表进行审计。甲公司相关背景信息如下：(1)注册会计师对整套财务报表实施审计；(2)财务报表由甲公司管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制；(3)审计业务约定条款中说明的甲公司管理层对财务报表的责任，与《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致；(4)除对财务报表实施审计外，注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。2012年3月8日，甲公司管理层签署了财务报表，预定3月10日公布2011年度财务报表。在审计过程中遇到下列问题，请根据题目要求进行简要回答。 (1)甲公司2010年度财务报表系由XYZ会计师事务所审计，并于2011年3月5日出具了保留意见审计报告。请指出为了确定甲公司2011年度财务报表的期初余额是否不存在重大的错报漏报，注册会计师应实施的主要审计程序。 (2) 2011年10月，甲公司因涉嫌侵权被乙公司起诉，由于案情复杂至资产负债表日甲公司无法作出合理的估计。2012年3月1日法院作出宣判甲公司败诉，应赔偿乙公司500万元损失；甲公司于2012年3月6日提出上诉，至财务报表公布日法院尚未作出判决，因此，甲公司对该诉讼也未作出任何处理。请指出注册会计师针对该情况应提出的处理建议；若甲公司接受注册会计师所提出的处理建议，注册会计师能否签发标准无保留意见的审计报告，并说明理由。________
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2016年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列与审计报告相关的事项： (1)A注册会计师认为，导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论，因此，未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。 (2)因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对乙公司的子公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。乙公司管理层认为该事项不会对乙公司财务报表产生重大影响。A注册会计师同意乙公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。 (3)丙公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2013年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。 (4)丁公司为ABC会计师事务所首次接受委托的新客户，其公章、财务专用章和法定代表人名章由总经理一人保管，A注册会计师认为无法就财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报获取充分适当的审计证据，拟发表保留意见。 (5)2014年8月，戊公司取得己公司51%的股权，由于股东协议安排而未实现控制，2015年度编制合并财务报表时，戊公司未将己公司纳入合并范围，并在财务报表附注中披露了这一重大事项，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注该事项。 (6)庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，A注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。 要求：针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在对甲公司2012年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下表： 序号 存货名称 财务明细表数量 仓库明细账数量 实物监盘数量 1 a产品 35套 30套 30套 2 b产品 27套 25套 27套 3 c产品 1600公斤 1600公斤 1700公斤 4 d产品 1200公斤 1200公斤 1000公斤 要求：根据上述资料，回答下列小题。
简答题A、B注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计，涉及应付账款项目审计工作时，存在如下事项：(1)考虑到函证应付账款获取的是外部证据，可靠性强于从甲公司获取的内部证据，A、B注册会计师为了查出未入账的应付账款，主要实施函证程序。(2)A、B注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时，A注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表，但只能虚增利润；B注册会计师认为低估应付账款，可能虚增利润，也可能虚减利润。(3)A、B注册会计师经风险评估后，认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险：要求：
简答题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，甲公司财务报表整体的重要性水平为100万元，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： (1)A注册会计师拟在了解甲公司内部控制时实施分析程序，据以评价内部控制设计的合理性以及是否执行。 (2)对于重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系的领域，A注册会计师拟不实施细节测试，而是单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。 (3)甲公司2015年度客户流失严重。A注册会计师在风险评估中运用分析程序时，拟以2014年末应收账款为预期值，判断2015年末应收账款是否存在重大波动。 (4)甲公司按诉讼标的支付律师服务费。2015年度律师费用总额比2014年度显著增加，但财务报表中列报的预计负债余额反而比2014年末减少。A注册会计师据此认为预计负债的完整性存在重大错报。 (5)对应付账款实施实质性分析程序时，由于应付账款期末余额与预期值之间的差异为90万元，该差异比财务报表整体的重要性水平低10万元，A注册会计师认为差异可以接受，无须对该差异进行调查。 (6)在审计完成阶段，A注册会计师拟实施分析程序对财务报表总体进行最后复核，以合理确信重要交易、重要账户余额和重要披露的重要认定不存在重大错报。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 ABC会计师事务所承接了甲公司预测性财务信息的审核业务，并委派A注册会计师负责该项审核业务。经过进一步了解，A注册会计师得知甲公司于2011年12月编制预测性财务信息的目的在于作为向银行申请500万元长期贷款的支持性资料。甲公司刚刚购入了一项具有专利权的技术，拟于2013年1月利用该笔贷款投资建造一座新的厂房，并购置新的机器设备以生产由该项专利权技术支持的一个新的产品系列。甲公司编制的预测性财务信息的部分财务数据如下表： 2011年实际数 2012年第一季度实际数 2012年预测数 2013年预测数 应收账款 142 130 168 200 固定资产 514 524 578 1138 累计折旧 -246 -256 -278 -382 账面净值 268 268 300 756 留存收益 52 60 134 218 主营业务收入 788 172 932 1112 主营业务成本 -556 -122 -658 -780 毛利 232 50 274 332 毛利率(%) 29.44 29.07 29.40 29.86 税前净利 96 18 128 84 A注册会计师应当采用哪些具体审核程序以实施针对甲公司预测性财务信息的审核业务?列出你认为最重要的六项审核程序。
简答题ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014年度财务报表进行审计。 审计项目合伙人在了解甲公司及其环境后发现，甲公司在2014年度一开始就对其全年的销售策略进行了调整。具体情况如下。 资料一： 甲公司通过发展中小城市的新客户和放宽赊销授信额度，争取销售收入比2013年度增长25%的经营目标。管理层为达到这一销售策略调整采取了以下应对经营风险措施： (1)财务部每月编制账龄分析报告； (2)对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售总监批准； (3)销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货； (4)财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备予以审批。 资料二： A注册会计师根据甲公司的经营目标和审计经验分析后认为，甲公司非常可能存在不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽赊销授信额度等情况，这些都会增加坏账风险。 要求：
简答题 A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，审计工作底稿中与货币资金相关的部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师要求甲公司管理层于1月20日对库存现金进行盘点，盘点当天A注册会计师在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。
(2)因对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑，A注册会计师到甲公司基本户开户行查询并打印了《已开立银行结算账户清单》，结果满意。
(3)由于甲公司年末余额小于20万元的银行账户金额合计小于实际执行的重要性，A注册会计师没有实施任何审计程序。
(4)A注册会计师检查了甲公司每个月末编制的银行余额调节表，看到每张都有财务负责人的签字，拟信任相关控制。
(5)甲公司利用总经理个人银行账户结算货款，指派财务负责人保管该账户交易密码，A注册获取了甲公司管理层的书面声明，结果满意。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
简答题 A注册会计师于2016年8月了解甲公司内部控制。审计工作底稿中记录了所了解事项，部分内容摘录如下： (1)银行出纳员负责办理与银行存款相关的业务并登记银行存款日记账。月底，出纳员取得银行对账单，编制银行存款余额调节表并将调节结果向财务经理汇报。 (2)员工报销费用时，直接到财务部填制费用报销单，由财务部门主管审核，现金出纳员见到加盖该主管的审核印章后办理支付业务。 (3)确实难以收回的应收账款，须经财务总监批准后才能确认为坏账损失。 (4)生产计划部门负责签发预先编号的生产通知单。生产部门据以填写一式三联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，作为出库凭据并据以登记材料明细账，一联连同材料交还生产部门，另一联送财务部门进行成本核算。 (5)投资部门专门从事股票买卖交易。交易发生当日，投资交易员详细记录投资交易，并将原始凭证交财务部门投资记账员据以编制记账凭证并登记交易性金融资产明细账。 (6)各请购部门的财务主管根据部门预算批准采购申请并在请购单上签字后交由采购部门办理。 要求： 分别考虑上述(1)至(6)项，指出所描述的内部控制是否存在设计缺陷。如存在，请进一步说明存在的内部控制缺陷可能导致财务报表哪一个项目的哪一项认定产生重大错报风险，并简要说明理由。
简答题 甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中发现下列事项： (1)截至2014年11月，甲银行未支付ABC会计师事务所的审计费用达到500万元。 (2)自2012年1月1日开始，ABC会计师事务所一直借调一名注册会计师老李参与甲银行的计算机财务报告信息系统评价与临控工作。 (3)A注册会计师已连续5年担任甲银行财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任关键审计合伙人，令其仅负责为审计甲银行提供信贷规模风险控制咨询工作。 (4)甲银行由于受到经济危机的影响，在裁员降薪的同时决定支付给ABC会计师事务所的审计费用按照最终审定的营业收入的1%结算。 (5)ABC会计师事务所在承接2014年度财务报表审计业务的同时也承接了2014年内部审计服务，并另外签订了业务约定书。 (6)XYZ会计师事务所的D注册会计师在2014年初为甲银行的某一支行担任了法律诉讼的第一辩护人，该支行按照正常的收费标准支付了XYZ会计师事务所的费用。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
简答题A和B注册会计师对宏达股份有限公司2005年度会计报表进行审计。滚公司2005年度供产销形势与去年相当。该公司提供的未经审计的2005年度合并会计报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)： (1)主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收人/主营业务成本2004年度发生额61020/52819(2)宏达股份有限公司拥有2有限公司60%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。宏达股份有限公司将其为z有限公司提供货运服务事宜，在2005年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露。 要求： 假定你作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简在说明理由。____
简答题 ABC会计师事务所合伙人对新承接的甲公司(上市公司)2014年度财务报表审计工作十分重视，正在制订本所的执业准则框架下的质量控制制度。部分相关内容如下： (1)关键审计合伙人A一再向甲公司审计项目组全体成员强调应当视审计工作质量为一切，将审计风险降至零； (2)关键审计合伙人A要求甲公司审计项目组成员彻底落实《职业道德守则》，如果项目组成员的近亲属在甲公司关键岗位工作请各自近亲属辞职； (3)甲公司审计工作底稿只能是电子形式，审计工作底稿的归档期限为财务报告对外公布日后60天内； (4)甲公司2014年度财务报表审计工作由关键审计合伙人A亲自负责，因此不需要进行项目质量控制复核； (5)为保证按业务约定书的时间出具报告，对于未得到解决的项目组内部分歧，以关键审计合伙人A的意见为准，并据以出具审计报告； (6)在承接业务前，审计项目组直接假定甲公司管理层是诚信的，没有对甲公司管理层的诚信问题进行了解。 要求： (1)针对上述(1)、(2)项，指出关键审计合伙人A的做法是否恰当，并说明理由。 (2)针对(3)至(6)项，请指出ABC会计师事务所的做法是否符合执业准则体系的规定，并简要说明理由。
简答题甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2012年度、2013年度及2014年度财务报表。A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50%股份，该投资对双方均不重大。 (2)审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。 (3)XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。自2014年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。 (4)甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的贵宾票。A注册会计师将票分给了审计项目组成员。 (5)2014年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。 (6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
简答题如果注册会计师无法进行足够的沟通，就应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并寻求与治理层讨论这种情况。如果这种情况得不到解决，注册会计师应采取哪些主要措施?______
简答题 A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，拟运用统计抽样方法测试甲公司与付款业务相关的内部控制的有效性。 甲公司2016年度使用的付款凭单连续编号的范围为00001～18240。其中，前9000笔业务由甲职员在前半年办理，其余业务由乙职员在后半年办理。按规定，付款凭单须依据有效且经核对一致的验收单和买方发票编制。 A注册会计师确定的信赖过度风险10%，可容忍偏差率4%，预计总体偏差率为1%，确定的样本规模为96，与偏差数0，1，2相应的风险系数分别为2.3，3.9，5.3。 其他相关情况如下： (1)A注册会计师将2016年发生的全部付款业务定义为抽样总体，并将付款凭单作为代表总体的实物。 (2)采用系统抽样方法选取样本时，A注册会计师确定的随机起点为10，抽取的第二张凭证的编号为210。 (3)按具体审计计划列示的控制测试程序，对抽取的业务，首先实施以观察和询问为主的控制测试，然后辅之以检查程序。 (4)虽然抽取的第49张付款凭单后仅附有银行开具的电话费报销凭据而未付验收单，A注册会计师不认为构成控制偏差。 (5)根据样本规模和风险系数，A注册会计师决定在没有偏差时接受总体，当样本中发现1例偏差时就拒绝接受总体。 (6)A注册会计师对全部样本实施检查后，只发现一例因卖方发票残缺、污损而无法实施计划的审计程序的情况，在排除舞弊嫌疑后，直接做出了接受总体的抽样结论。 要求： 逐项考虑上述情况，指出A注册会计师的决策和做法是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。
简答题A注册会计师是X公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解
简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，审计工作底稿中记录了对生产与存货交易相关的内部控制进行的了解，部分内容摘录如下： (1)领料单一式三联，仓库管理人员发料并签署后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交给采购部门以作备查。 (2)核算产品成本中，生产成本记账员应根据原材料领料单财务联，编制原材料领用日报表，与计算机系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息，审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 (3)产成品入库，须由会计部门先行点验和检查，然后签收，随后将实物送交仓库并将实际入库数量通知仓储部门。 (4)产成品出库及装运，由仓库管理员填写预先连续编号的出库单，经仓储经理复核后即可直接发出。 (5)汇总存货盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整，经仓储经理、生产经理和总经理复核批准后入账。 (6)财务部门根据存货货龄分析表及其他信息，结合存货盘点对出现损毁、滞销、跌价等状况进行分析，针对成本低于可变现净值的存货计提存货跌价准备。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出各项控制设计是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要说明理由。