简答题 A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司的应收账款“计价”认定存在特别风险。相关控制在2020年度审计中经测试运行有效，因这些控制本年未发生变化，A注册会计师拟继续予以信赖。 (2)A注册会计师对营业收入实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与营业收入相关的内部控制运行有效。 (3)甲公司内部控制制度规定，财务部部门负责人应每月复核银行余额调节表，如有异常应调查并处理，如无异常签字存档，A注册会计师检查了3个月的银行余额调节表，看到了财务部门负责人的签字，认为该控制运行有效。 (4)审计项目组拟信赖与外汇评估相关的自动化应用控制，因该控制在2020年度审计中测试结果满意，且在2021年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。 (5)因甲公司存货不存在特别风险，且以前年度与存货相关的控制运行有效，A注册会计师因此减少了本年度存货细节测试的样本量。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 甲银行为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计的项目合伙人，在审计2014年的财务报表过程中，发生下列与职业道德有关的事项。 (1)ABC会计师事务所按照正常的商业条件在甲银行开立存款和交易账户。 (2)项目组成员B为购置新房按照正常的程序从甲银行取得贷款80万元。 (3)C注册会计师是审计乙公司的项目合伙人，与A注册会计师都隶属于同一分部，C注册会计师的妻子拥有甲银行500股股票，市值500元。 (4)项目组成员D与甲银行协商担任甲银行的财务经理，D未将该情况告知ABC会计师事务所。 (5)在审计过程中，甲银行为了履行纳税申报义务，要求借调部分ABC会计师事务所员工计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录。 (6)正值春节假期，甲银行组织所有项目组成员去高档会所吃年夜饭。 要求：请逐项指出上述事项(1)～(6)是否影响独立性，并简要说明理由。

简答题注册会计师在对华光公司进行会计报表审计时，发现贵公司内部控制制度存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖?原因何在? (1)销货发票副本； (2)现金盘点单、存货盘点单； (3)购货发票副本； (4)华光公司管理当局声明书； (5)应收账款函证回函。_______

简答题 ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2018年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师为项目质量控制复核人。审计报告日为2019年3月2日。相关事项如下： (1)B注册会计师负责甲公司某重要子公司的审计。 (2)在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。 (3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。 (4)在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。 (5)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日，仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。 (6)B注册会计师在2019年3月5日完成了项目质量控制复核。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所或注册会计师的做法是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2018年度财务报表，与集团财务报表审计相关的事项摘录如下： (1)在识别重要组成部分时，A注册会计师仅将对集团具有财务重大性的单个组成部分界定为重要组成部分。 (2)由于组成部分注册会计师对组成部分财务信息发表了审计意见，A注册会计师认为应在集团审计报告中提及组成部分注册会计师。 (3)如果接触重要组成财务信息受到集团管理层的限制，但集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，则集团项目组可能认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。 (4)A注册会计师认为在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报导致集团财务报表发生重大错报)的风险，以及集团项目组可能没有发现该错报的风险。 (5)乙组成部分是不重要的组成部分，拟在集团层面对其实施分析程序，A注册会计师认为仍需要了解组成部分注册会计师。 (6)A注册会计师认为，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的重大的疑虑，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委托B注册会计师负责甲公司2016年度财务报表审计业务，在执行审计工作的过程中，B注册会计师对与审计工作底稿相关的事项的处理或观点如下： (1)被审计单位认为B注册会计师编制的存货监盘表很准确，将其作为调整账面的依据。 (2)为了便于复核，B注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。同时为了遵循保密原则，B注册会计师删除了电子形式的审计工作底稿。 (3)B注册会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析手段，并不能构成审计结论和审计意见的支持性证据，因而不属于审计工作底稿应当包括的内容。 (4)B注册会计师认为某事项涉及重大事项和重大职业判断，为避免误解注册会计师的专业性，未将其纳入审计工作底稿。 (5)B注册会计师认为应在审计工作底稿的每一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出B注册会计师的观点或做法是否正确。如不正确，请简要说明理由。

简答题在了解X公司及其环境、评估重大错报风险时，A注册会计师发现X公司20×1年度主要发生了下列事项： X公司20×0年实现的收入为12000万元。董事会制定的20×1年度目标年度总收入比20×0年上升20%。总经理的薪酬根据收入实现情况确定。 20×1年12月14日，X公司总经理调阅了财务部门提供的全年销售收入资料，获悉至当日为止当年已累计取得12075万元的营业收入。从12月15日开始，总经理亲自参与销售部门的工作，并以诱人的优惠赊销条款吸引新、老客户于20×1年底之前签订赊销合同。部分客户受优惠条件的吸引，已提前签订了销售合同。 对于12月中旬以后发生的赊销业务，信用管理部门根据总经理的要求，不进行信用审查；发运部门根据总经理的批示，不发出产成品；开具销售发票及记录销售的财务人员根据总经理的批示，直接根据销售单开出销售发票并登记入账。 要求：

简答题A注册会计师担任X公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。X公司与存货相关的内部控制包括： (1)存货的毁损、变质须经验收部门确认；存货的过期、滞销须经销售部门确认，并由财务部门进行账务处理。 (2)发运部门向客户发出产品的同时由销售部门开具发运凭证，作为销售部开具销售发票和结转营业成本的依据。 (3)每季度末，由仓储部门和其他部门共同对存货进行一次全面盘点。 (4)任何与存货抵押相关的事项均需经董事会直接授权。 (5)年末，财务部门估计各类存货的可变现净值并与账面成本比较，以确定是否计提跌价准备。 要求：

简答题注册会计师、管理层和治理层对关联方关系及其交易的责任分别包括哪些？

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度内部控制审计，A注册会计师担任项目合伙人，审计工作底稿的部分内容摘录如下： (1)甲公司设立了银行存款余额调节表的监督审阅流程，并且对下属所有分级机构作出定期检查。考虑到这项企业层面控制具有足够的精确度以复核下属单位工作的恰当性，A注册会计师仅测试该企业层面的控制，认为无须对下属每个单位的银行余额调节表相关控制进行测试。 (2)甲公司固定资产账户由机器设备、房屋建筑物等部分组成，由于各部分存在的风险差异较大，甲公司采用不同的控制予以应对。考虑到甲公司设有资产管理部统一管理固定资产，A注册会计师仅在该账户和列报的层面对固有风险进行评估并设计审计程序。 (3)甲公司对入职销售人员进行培训并要求其签署《反商业贿赂声明》，截至2016年9月执行中期测试时，约新聘人员300人，该控制被视为每天多次执行且经测试运行有效。A注册会计师认为剩余期间的新聘人员人数将不会改变该控制的运行频率和中期测试的结论，无须执行前推测试。 (4)甲公司投资相关的业务流程较复杂，A注册会计师在识别和了解控制时，首先向投资部低级别的人员进行询问，进而向高级别的人员询问并核实从低级别员工处获取信息的完整性，结果满意。 (5)甲公司仓储经理每天随意抽查若干笔出库产品，将堆放在装运区的货物，与销售订单进行核对，但该程序无书面记录。A注册会计师认为该项控制缺乏精确度，且无法实施检查程序以测试该控制的有效性，未将其识别为关键控制。 (6)对甲公司付款授权进行控制测试时，A注册会计师发现存在未经授权进行付款的控制缺陷。考虑到该缺陷可能导致财务报表发生重大错报，A注册会计师认为无须考虑与之相关的补偿性控制，将上述缺陷直接认定为重大缺陷。 要求：针对上述第(1)项至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题 ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： (1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 (2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。 (3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。 (4)审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 (5)ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 (6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求： 针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由

简答题 A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 (2)对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以被询问人的姓名作为识别特征。 (3)审计报告日期为2017年4月18日。A注册会计师于2017年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2017年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。 (4)在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。 (5)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是替换了审计档案中的回函传真件。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

简答题A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为200万元。

简答题A注册会计师是X公司20×2年度财务报表审计项目合伙人。为应对评估的重大错报风险，A注册会计师需要对X公司的货币资金内部控制进行控制测试，并对相关交易、余额实施实质性程序。A注册会计师在审计工作底稿中记录的针对银行存款实施控制测试和实质性程序的部分内容摘录如下： (1)实施控制测试时，对抽取的银行存款付款凭证，A注册会计师要求项目组成员逐项检查是否与银行对账单、应付账款明细账及买方发票相符，并记录发现的控制偏差。 (2)对银行存款定期存单实施细节测试时，A注册会计师确定的检查对象为所有已质押的定期存单复印件，检查内容包括对定期存单复印件的检查以及将定期存单复印件与相应的质押合同核对。在此基础上，确定定期存单对应的质押借款有无入账。对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还应关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使；对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。 (3)对银行存款实施函证程序时，A注册会计师将全部银行账户按余额大小分为大余额、小余额和零余额三类。对大余额的银行账户，要求银行提供信息，由项目组成员亲自将获取的回函与X公司的银行存款日记账核对，对小余额的银行账户，向银行提供X公司的记录，要求银行核对并回函；对于零余额的银行账户，采用消极的方式函证。 (4)A注册会计师检查X公司银行账户开立情况时，发现X公司在没有经营业务的地区开立了一个银行账户。因为银行对账单、函证回函、银行存款日记账记录一致，不存在未达账项，A注册会计师认为该账户不存在异常。 (5)H银行回函表明，X公司的一笔大额短期存款因涉嫌违反法律法规被冻结。因X公司已在财务报表中进行了充分披露，A注册会计师认为无需实施其他审计程序。 (6)为证实X公司银行账户的完整性，A注册会计师了解并评价了X公司开立账户的管理控制措施，向出纳人员询问了银行账户的开立、使用、注销等情况，向X公司获取了其已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明，并亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》。 要求：

简答题(2009年真题)A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在对甲公司2008年12月31日在存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下：要求：(1)根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。____

简答题 ABC会计师事务所负责审计D集团公司2016年度财务报表。D集团公司有6家子公司。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计总结，部分内容摘录如下： (1)甲公司为不重要组成部分，但是甲组成部分注册会计师对甲组成部分财务信息出具了标准审计报告。集团项目组决定采用甲组成部分注册会计师确定的重要性，对甲组成部分财务信息实施集团层面分析程序。 (2)乙公司为重要组成部分，集团项目组计划利用乙组成部分注册会计师的工作结果。根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解，集团项目组确定是否有必要参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序。 (3)丙公司为重要组成部分，丙组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，基于集团审计目的，集团项目组为丙组成部分确定组成部分重要性。与此同时，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将丙组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。 (4)丁公司为重要组成部分，丁组成部分虽不具有财务重大性，但其主要业务是外汇交易，因而集团项目组将该组成部分识别为重要组成部分，并对该组成部分财务信息执行的工作为限于受外汇交易影响的账户余额、交易和披露的审计。 (5)戊公司为不重要组成部分，基于集团审计目的，集团项目组认为必须了解戊组成部分注册会计师和在集团层面对戊公司实施分析程序。 (6)戍公司为重要组成部分，集团项目组根据对戍组成部分注册会计师的了解，认为其不符合与集团审计相关的独立性要求。集团项目组拟通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。

简答题 (1)甲公司与账龄分析相关的自动化应用控制在2015年度审计中测试结果满意，且在2016年未发生变化，A注册会计师仅对信息技术一般控制实施测试。 (2)甲公司内部审计部门对销售佣金系统进行测试的结果表明运行有效，A注册会计师评价了内部审计人员的客观性、专业胜任能力、应有的职业关注和沟通的有效性，认为利用内部审计人员的工作足以实现审计目的，不再另行测试。 (3)甲公司采用集中化的ERP系统为其所有的组成部分执行采购和报销流程，A注册会计师据此认为无须在每个重要组成部分选取一笔交易或事项实施穿行测试。 (4)甲公司存在未经授权调整客户授信额度的控制缺陷，考虑到该缺陷可能导致财务报表潜在错报的金额大于实际执行的重要性水平，A注册会计师据此将其直接认定为重大缺陷。 (5)甲公司将本期新收购的子公司包括在内部控制评价范围内，A注册会计师认为按照相关豁免规定，无须将该子公司的财务报告内部控制包括在审计范围内，拟在强调事项段中指明以提醒内部控制审计报告使用者关注。 (6)甲公司的海外子公司未通过规定渠道兑换外汇，构成与企业法规遵循相关的内部控制重大缺陷，A注册会计师拟在强调事项段中指明以提醒内部控制审计报告使用者关注。 要求：针对上述第(1)项至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：

简答题 A注册会计师负责审计甲集团公司2叭3年度财务报表。 资料五：(1)审计报告日后，A注册会计师发现甲集团公司已公告的年度报告中部分信息与已审计财务报表存在重大不一致，要求管理层修改年度报告，管理层拒绝作出修改，A注册会计师认为该事项不影响已审计财务报表，无须采取进一步措施。 要求：分析A注册会计师的做法是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。

简答题 A注册会计师是U会计师事务所指定的专门负责业务质量控制的主任会计师。为保证业务质量，A注册会计师正在结合本所近期开展的业务质量检查工作对质量控制制度实施监控。以下是A注册会计师正在考虑的与业务质量控制制度相关的规定： (1)接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节。所有新人职员工均应从执行此类工作开始积累经验。 (2)人力资源部门在确定年度奖励方案时，应优先考虑协助本会计师事务所发展了新客户或签订了新业务的员工。 (3)项目质量控制复核的主要内容是评价项目组作出的重大专业判断和准备报告时形成的结论，并不涉及独立性等非专业问题。 (4)如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员为项目组作出的专业决策，或者重大事项未得到圆满解决，项目合伙人不得出具审计报告。 (5)对所有上市实体财务报表审计业务，在规定期限届满时轮换项目合伙人和项目组成员，并根据具体情况考虑是否轮换项目质量控制复核人员。 (6)对实施项目质量控制复核的审计业务，由项目质量控制复核人员对该项目进行检查，以监控质量控制制度的有效性。 要求： 请根据会计师事务所质量控制准则，逐一考虑上述每条规定，指出A注册会计师是否需要进行修改，并简要说明原因。

简答题L注册会计师对XYZ股份有限公司2006年度财务报表进行审计。该公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的 2006年度合并财务报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：___ (1)固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价／累计折旧=48485／10470 2006年年末余额 固定资产 年初数 本年增加 本年减少 年末数 房屋建筑 20930 2655 21 23564 通用设备 8612     8612 专用设备 10008 3854 121 13741 运输工具 1681 460 574 1567 上地 472     472 其他设备 389 150 11 528 合计 42092 7119 727 48485 固定资产 年初数 本年增加 本年减少 年末数 房屋建筑 3490 898 31 4357 通用设备 863     863 专用设备 3080 1041 20 4101 运输工具 992 232 290 934 上地   20   20 其他设备 115 83 3 195 合计 8540 2274 344 10470 注：通用设备从2004年1月起转人为不需用的设备。 (2)X公司2006年度1～12月份未审营业收入、营业成本列示如下： 月份 营业收人 营业成本 1 7700 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981 6 7850 6947 7 7950 7115 8 7700 6830 9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 19900 15139 合计 105200 91845 要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为L注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理支出，并简要说明理由。 ___