问答题位于北京市的某家用轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年度相关经营情况如下： (1)销售家用轿车1000辆，每辆含税金额15万元，支付销售家用轿车的运输费用200万元，保险费用和装卸费用120万元。 (2)销售家用轿车20辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额200万元。 (3)发生广告费用600万元、业务宣传费用100万元、其他销售费用900万元。 (4)发生业务招待费120万元、新产品研究开发费用260万元；其他管理费用400万元。 (5)转让一项自然科学领域内的技术所有权取得收入1000万元，成本为220万元。 (6)将仓库对外出租取得收入90万元，对应的其他业务成本12万元。 (7)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额4 000万元、增值税税额650万元，另支付购货运输费用180万元、装卸费用18万元、保险费用26万元。 (说明：家用轿车适用消费税税率5%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税。) 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

问答题某盐场2009年10月生产液体盐25万吨，其中5万吨直接对外销售，取得不含税收入4000万元；15万吨继续加工成固体盐10万吨，当月售出7万吨，取得不含税收入9000万元。另外，该盐场还外购液体盐4万吨加工成固体盐2.7万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出，取得不含税收入3240万元，当期可抵扣进项1500万元。已知该盐场固体盐的单位税额为10元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为2元/吨。 要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额和增值税额。

问答题某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务： (1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 (2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。 (4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。 (5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元)。 (6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。 (7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。 (8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。 (9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。 (10)2009年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下： ①增值税=(87400+10080)×17%-5950-1100×7%=16571.6-5950-77=10544.6(万元) ②消费税=(87400+10080)×10%=9748(万元) ③城建税、教育费附加=(10544.6+9748)×(7%+3%)=2029.26(万元) ④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元) ⑤企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74(万元) 企业所得税=(2900.74-620)×25%=570.19(万元) (说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余税的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%) 要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。

问答题某鞭炮企业是增值税一般纳税人。本月将150箱甲鞭炮销售给A商贸企业，不含税价格800元每箱，50箱移送非独立门市销售部，以每箱850元的价格全部对外销售。120箱甲鞭炮销售给B商贸企业，含税价1100元每箱，200箱交换给其他企业，50箱给员工做福利。月初库存甲鞭炮成本12000，本月外购90000元(不含增值税)的甲鞭炮，期末库存商品成本8000元，本月移送94000元的甲鞭炮。假设鞭炮适用的消费税税率为15%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

问答题A公司为商品批发零售企业，为增值税一般纳税人。2009年6月，A公司的有关经济业务如下： (1) 购入商品一批，不含税价为600万元，增值税专用发票注明税款为102万元，款项已支付，有关单据已经经过认证； (2) 将本月购进的10个手机赠送某常年客户。此款手机账面的不含税单位售价为 3 000元，单位不含税采购价格为2 000元； (3) 因经营管理不善造成展示的上月购入的20台电视机被盗。该款电视机的单位购进成本为6 000元(有关增值税已经记人进项税额)； (4) 本月购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为 300 000元，税款为51 000元； (5) 本月开出的普通发票上注明的销售金额合计为1 170万元。 公司本期计算申报的增值税额为： 进项税额=102+0.2×10×17%+5.1=107.44(万元) 销项税额=1 170×17%=198.9(万元) 应交增值税=198.9-107.44=91.56(万元) 要求：指出该公司在计算本月应交增值税中的错误，并计算A公司本月实际应该缴纳的增值税。

问答题位于县城的某建筑安装公司2014年6月发生以下业务： (1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10。 (2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。 (3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元。 (4)为客户提供房屋装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自己采购的装修材料价款为80万元。 (5)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题2004年某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资500万元作为注册资本合作兴办。 (1)2004年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权； (2)2005年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增加本企业注册资本； (3)2006年该饭店取得业务收入4000万元，有关业务支出1800万元，缴纳营业税200万元，当年支付150名员工工资总额540万元，按规定提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金108万元；支付外方5名管理人员境外社会保险费80万元；交际应 酬费支出40万元；转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益20万元；装修餐厅支付费用30万元，另上交与其有关联关系的饭店管理费100万元。 (假设地方所得税免征，税率30%)。 要求： (1)计算2004年外商投资者的再投资退税额； (2)计算2005年外商投资者的再投资退税额； (3)计算2006年应纳企业所得税。

问答题进出口公司从A国进口货物一批，成交价(离岸价)折合人民币9 000万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元)。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100%，增值税税率为17%，消费税税率为5%。 要求：请分别计算该公司应缴的关税、关税滞纳金、消费税和增值税。

问答题某市印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2015年2月有关资料如下： (1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明的销售金额合计为3100000元；印刷厂另外收取优质费22600元，开具普通发票； (2)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元； (3)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元； (4)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；购货发生运费支出20000元(含税价)，取得增值税专用发票； (5)月末盘点时，发现部分库存纸张因保管不善导致毁损，成本为5700元； (6)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元； (7)当月初次购入一台税控系统专用设备，取得增值税专用发票，价款2000元，增值税税额340元。 本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

问答题某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3:7，每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元(含从“进项税额转出”转入的255元)。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。 近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讲到了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这问题并作决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下： (1)对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别? (2)以100吨化肥(30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业)为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这100吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利?(说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨。) (3)假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销售超过多少时，放弃免税将对企业不利? 要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的，请列明计算步骤。)

问答题钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。 (其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%。) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

问答题某生产性外商投资企业，1998年5月在我国某经济特区登记注册，经营期限20年。该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。地方所得税随同正税享受减免优惠。1998年至2005年的有关经营情况如下： 1998年亏损30万元，1999年亏损10万元，2000年盈利30万元，2001年盈利60万元，2002年亏损10万元，2003年盈利50万元，2004年亏损20万元。 2005年实现产品销售收入总额8500万元，出租收入500万元；应扣除的成本和销售费用7115万元，发生财务费用200万元、管理费用1200万元(其中含新产品研究开发费40万元，交际应酬费39.5万元)；应缴纳的增值税80万元、营业税25万元；经批准7月1日向其他企业借款200万元用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用10万元，已计入“财务费用”账户，同期银行的贷款年利息率为4.8%；“营业外支出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费30万元、通过当地教育部门向某小学捐款40万元。(上年度新产品并发费用30万元) 该企业中方与外方的投资比例为6:4，外方于2006年3月将从2005年税后所得中分得的利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1) 计算1998～2004年该企业应缴纳的所得税额； (2) 计算2005年所得税前允许扣除的利息支出和交际应酬费金额； (3) 计算2005年该企业应缴纳的所得税； (4) 计算2005年该企业实现的税后利润； (5) 计算外方将分得的2005年的税后利润用于再投资应退的税额。

问答题某家用电器商场为增值税小规模纳税人，2005年10月发生了以下业务： (1)购入冰箱200台，每台不含税购入价为2 000元，货已入库，但款项尚未支付； (2)采用“以旧换新”的方式销售洗衣机400台，开出的普通发票表明每台销售价为 1 500元，每台旧洗衣机的收购价格为50元； (3)采用“买一赠一”的方式销售冰箱300台，开出的普通发票表明每台销售价为 3 000元，赠送的小家电每台售价为100元； (4)采用分期付款方式销售空调100台，开出的普通发票表明每台售价4 000元，合同约定，本月收款20%，余下的80%将在下月底收齐。 要求：计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。

问答题某市煤矿企业(增值税一般纳税人)2011年经营业务如下： (1)销售开采原煤12000吨，不含税收入16000万元，销售成本6800万元。 (2)转让开采技术所有权取得收入600万元，技术所有权转让成本200万元。 (3)提供矿山开采技术培训取得收入240万元，本期培训业务耗用上年库存材料成本20万元；取得国债利息收入150万元。 (4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额480万元；支付购料运输费用共计200万元，取得运输发票。 (5)销售费用1400万元，其中广告费1200万元。 (6)管理费用1180万元，其中业务招待费100万元，技术研发费用300万元，计提环境保护专项资金100万元。 (7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款850万元，支付年利息50万元，税前准予扣除的财务费用为220万元。 (8)营业外支出460万元，其中含通过当地公益性社会团体向希望工程捐款120万元；因消防设施不合格，被处罚30万元，借款180万元与某关系较好的企业，因对方违法经营已注销，此款项已确认无法收回。 (说明：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用税前扣除余额400万元) 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 (1)计算企业2011年应缴纳的资源税。 (2)计算企业2011年应缴纳的增值税。 (3)计算企业2011年应缴纳的营业税。 (4)计算企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 (5)计算企业2011年实现的会计利润。 (6)计算企业2011年广告费用应调整的应纳税所得额。 (7)计算企业2011年业务招待费应调整的应纳税所得额。 (8)计算企业2011年营业外支出应调整的应纳税所得额。 (9)计算企业2011年度企业所得税的应纳税所得额。 (10)计算企业2011年度应缴纳的企业所得税。

问答题设在西部地区的某生产性外商投资企业，2001年8月投产，经营期限20年，当年获利50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从2002年丌始计算。2002年亏损 10万元，2003年获利20万元，2004年亏损10万元，2005年获利40万元，2006年获利 50万元。2007年初，企业核算上年的应纳税所得额为50万元。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要凋整： (1)接收捐赠新设备一台价值20万元，计入待转资产价值，并已提取折旧4万元。 (2)企业境内投资取得股息5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。 (3)2003年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。 (4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入16万元，从中分得60%，未计入应纳税所得额。 (5)漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元。 (6)外国投资者从该企业分得利润10万元，汇往境外。 (提示：预提所得税税率10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。) 要求： (1)计算该企业2001年至2005年应缴纳的企业所得税。 (2)逐项说明调整理由，并计算2006年该企业应补(退)的企业所得税。 (3)计算该企业2006年应代扣代缴的预提所得税。

问答题中国籍演员刘某供职于甲歌舞团，2009年5月份收入情况如下： (1) 工资收入3800元。随所在单位巡回演出，本单位另付其出场费5000元； (2) 自行参加由乙单位组织的商业演出，协议出场费60000元，税款由刘某自己负担； (3) 出版著作一本，获取稿酬所得15000元； (4) 应约为某电视剧创作主题曲，获得报酬22000元； (5) 将自有小汽车出租，本月租金收入3000元(除营业税以外，不考虑其他税费)。 已知：上述各项收入均由该演员自行申报纳税。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：1.计算刘某当月“工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税；

问答题某企业为国家鼓励类的高新技术企业，2011年生产经营情况如下： (1)取得销售收入8000万元，出租固定资产取得租金200万元。 (2)销售成本5600万元，税务机关核定的增值税800万元，销售税金及附加90万元。 (3)销售费用880万元，其中广告费660万元。 (4)管理费用660万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元。 (5)财务费用100万元，其中向其他企业借款400万元，并按利率10%支付利息(银行同期同类贷款利率6%)，汇兑损失16万元。 (6)取得营业外收入600万元，发生营业外支出为60万元(其中含公益捐赠10万元)。 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

问答题本题涉及增值税法、税收征收管理法。大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2014年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下： (1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及货款9万元，随即按照与代销公司不含税结算价20万元开具了增值税专用发票。 企业会计处理为： 借：银行存款——代销款 90000 贷：预收账款——代销款 74700 应交税费——应交增值税(销项税额) 15100 (2)6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。 (3)6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。 (4)6月15日，购进低值易耗品一批，取得一般纳税人承运公司开具的增值税货运专用发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.17万元。 (5)6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。 根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2014年8月8日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。 要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题。(单位：万元，保留两位小数点)

问答题吉林长春宏伟空调安装工程公司(以下简称宏伟公司)主要承接空调安装、维修、保养和代购业务。 2014年12月，宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司(以下简称尚明大厦)签订了一份中央空词系统安装合同，合同约定：宏伟公司为尚明大厦安装中央空调，安装合同总价款为3885万元，其中包括由宏伟公司代尚明大厦购买安装用的中央空调价款为3500万元，代购服务费为35万元，安装劳务费为350万元。合同约定，中央空调安装完工验收合格后，尚明大厦一次性支付合同总价款3885万元给宏伟公司。 针对该项业务宏伟公司按收取的代购服务费35万元和安装劳务费350万元，申报缴纳了营业税，但是税务机关要求宏伟公司按收到的全部价款3885万元计算缴纳营业税。宏伟公司对税务机关的做法非常不理解，认为中央空调价款3500万元并非公司取得的实际收入，公司不应该就该部分价款缴纳营业税。针对这个问题宏伟公司财务负责人找到了注册会计师陈某进行咨询，税务机关的做法是否正确。 要求：请您站在注册会计师的角度，向宏伟公司解释税务机关的要求是否合理。针对该类业务，站在缴纳营业税的角度，您对宏伟安装公司的经营有何建议。

问答题2005年末，某国有工业企业实现产品销售收入 800万元，产品销售成本650万元，产品销售税金及附加38万元，其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入100万元，营业外支出120万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税税率18%计算应纳所得税0.36万元。 经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下： (1)管理费用50万元，其中：业务招待费8万元，新购置的一辆小汽车14万元； (2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元， (3)营业外支出120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元， (4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税 10万元，未计入补贴收入账户； (5)本年盘盈价值20万元的设备一台，已计入固定资产账户，当年提取折旧1万元。 请依据《企业所得税暂行条例》及有关规定，计算以下问题： (1)支付业务招待费调整额； (2)新购置的小汽车支出调整额； (3)利息支出的调整额； (4)遭受自然灾害损失的调整额； (5)先征后退的增值税税务处理； (6)盘盈设备一台的税务处理； (7)企业当年应纳所得税税额。