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计算题某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元),生产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务: (1)全年生产两轮摩托车200000辆,每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆,销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货,运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。 (2)全年生产三轮摩托车30000辆,每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆,销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票,购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元,取得运输公司开具的公路内河运输发票。 (4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元,新技术研究开发费用800万元,支付其他企业管理费300万元;不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。 (5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元;因管理不善库存原材料损失618.6万元,其中含运费成本18.6万元)。 (6)6月10日,取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元,已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。 (7)8月20日,取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票,注明材料金额30万元、增值税5.1万元。 (8)10月6日,该摩托车生产企业合并一家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。 (9)12月20日,取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%);取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元,已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。 (10)2009年度,该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下: ①增值税=(87400+10080)×17%-5950-1100×7%=16571.6-5950-77=10544.6(万元) ②消费税=(87400+10080)×10%=9748(万元) ③城建税、教育费附加=(10544.6+9748)×(7%+3%)=2029.26(万元) ④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元) ⑤企业所得税:应纳税所得额=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74(万元) 企业所得税=(2900.74-620)×25%=570.19(万元) (说明:假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余税的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%) 要求:根据上述资料,回答下列问题(涉及计算的,请列出计算步骤)。
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计算题某市一公司(增值税一般纳税人)2016年10月发生业务如下: (1)组织优秀员工50人赴境外五日游,公司用自有客车将他们送至某口岸,然后委托一家从事跨境业务的甲旅游公司(增值税一般纳税人)承接后面的行程,按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。甲公司发生的支出如下(甲公司提供旅游服务选择差额计税): ①向境外乙车行租赁了两辆大巴车用于在境外的运输,均由乙车行配备司机,共支付人民币10万元。 ②支付给境外旅游公司在境外的接团费用9万元。 ③支付境外门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。 (2)该公司所属商店(小规模纳税人)当月销售商品取得销售收入价税合计62400元,购进货物支付货款51000元,支付运费2000元,取得普通发票。 (3)委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆,海关核定关税完税价格为20万元人民币,该车已交付使用。 (4)将一栋闲置不用的旧仓库出租给丙公司,仓库原值300万元,合同约定每月收取含税租金4万元。(选择适用简易计税方法) (其他相关资料:①小轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%;②计算房产余值的扣除比例为30%;③甲旅游公司放弃了免税权) 要求:根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
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计算题某酒厂是增值税一般纳税人,2005年10月发生以下经济业务:(1)向农民收购马铃薯30 000斤,每斤收购价为0.1元,高梁20 000斤,每斤收购价 0.6元,已验收入库;(2)以薯类为原料自制酒精50 000斤,对外销售30 000斤,每斤不含税销售价为1元,另收取包装物押金500元;(3)以自制酒精为原料加工成薯类白酒20 000斤,对外销售15 000斤,每斤不含税销售价为4元;(4)以高梁为原料加工成粮食白酒10 000斤,全部对外销售,每斤不含税销售价为6元;(5)该酒厂期初留抵的进项税额为5 000元。要求:计算该酒厂2005年10月应该缴纳的消费税和增值税。__________.
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计算题北京市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人,2006年l0月发生以下各项业务: (1)从国外进口一批化妆品,成交价1380000元、相关费用20000元,支付货物进口后的保险费用20000元。在白海关运往单位的途中,意外损失了35%的化妆品,已经申报了保险赔偿。 (2)以价值80000元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品,取得专用发票上注明的加工费55000元,受托方按规定代收代缴了税金。 (3)当月委托B公司代销A化妆品,发出货物,不含税售价为1500000元。 (4)当月企业为修建浴室耗用材料,领用上月购进修理备件材料20万元。其中运费成本为2.8万元。 (5)从农民手中购入玉米,作为本企业的原料,收购凭证注明支付价款100000元;直接运往某个体户处加工成酒精,加工后支付不含税加工费4万元,取得专用发票。收回后全部销售,取得含税收入352152元。 (6)销售B产品21500件,不含税单价58元,发生运费支出2000元,装卸费支出500元,取得了国有运输企业开具的运费发票;将1000件B产品用于公益性捐赠,营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元;购进材料,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售l00000元、增值税税额17000元,该批材料月末未入库; (7)从一生产企业购进废旧物资,普通发票上注明销售额5850元; (8)从独立核算的水厂购进自来水,取得增值税专用发票,注明销售额12000元,其中 20%的自来水用于职工浴室。 (9)月底,因资金紧张,经和B公司协商,就代销化妆品事宜,提前支付50%的款项, B已经将转账支票交付该公司。 (本月取得的相关发票均在本月申清并通过认证,进口关税为20%;外省分支机构已经进行税务登汜;进口化妆品全部被化妆品生产车间领用) 要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额: (1)计算进口化妆品应缴纳的税金; (2)计算本月应缴纳的增值税; (3)计算本月应缴纳的消费税(含受托加工环节但不含进口环节); (4)计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(含受托加工环节)。__________
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计算题某商场为增值税一般纳税人(位于省会市区),2011年11月份发生如下经济业务。 (1)销售手机取得含税销售收入160000元,同时收取售后保修费用20000元。 (2)销售健身器材80台,每台含税零售单价为2400元;每售出一台可取得厂家给予的返利收入200元。 (3)该商场的餐饮部提供客人就餐,取得餐饮收入129万元,出租剩余餐饮摊位,取得租金24万元。 (4)该商场的珠宝首饰部销售金银首饰取得含税收入198万元,销售铂金戒指取得含税收入24万元。 (5)当月该商场其他商品含税销售额为175500元。 (6)购进热水器50台,不含税单价800元,货款已付;购进DVD播放机100台,不含税单价600元,两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证。 (7)购置税控收款机10台,取得的增值税专用发票上注明的价款70000元,增值税税额11900元。 (8)另知该商场10月份有未抵扣进项税额2.4万元。(金银首饰的消费税税率为5%) 要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数。(1)计算该商场11月份的进项税额;(2)计算该商场11月份的销项税额;(3)计算该商场11月份的应纳增值税税额;(4)计算该商场11月份应缴纳的营业税;(5)计算该商场11月份应缴纳的消费税。______
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计算题中国籍演员刘某供职于甲歌舞团,2008年5月份收入情况如下: (1)工资收入3 800元。随所在单位巡回演出,本单位另付其出场费5 000元; (2)自行参加由乙单位组织的商业演出,协议出场费60 000元,税款由刘某自己负担; (3)出版著作一本,获取稿酬所得15 000元; (4)应约为某电视剧创作主题曲,获得报酬22 000元; (5)将位于市区的自有私房一套出租给某居民用于生活用房,本月租金收入3 000元 (除营业税以外,不考虑其他税费)。 已知:上述各项收入均由该演员自行申报纳税。 要求:根据上述资料,计算并回答下列问题: (1)计算刘某当月“工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税; (2)计算刘某当月“劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税; (3)计算刘某当月“稿酬所得”项目应纳的个人所得税; (4)计算刘某当月“财产租赁所得”项目应纳的个人所得税。___________
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计算题某高校后勤实体,经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入,免征营业税;但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入,应按现行规定计征营业税。2006年1月份取得以下收入: (1)学生公寓获得收入40000元; (2)代售大型演唱会门票21000元,其中包括代售手续费1000元; (3)宾馆取得收入80000元; (4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭 28000元; (5)将部分房产对外出租,收取全年租金 60000元。 要求:(1)计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。 (2)代扣代缴营业税。__________
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计算题某企业2005年度共计拥有土地65000平方米,其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2005年度的上半年企业共有房产原值4000万元,7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元,单项核算。(城镇土地使用税4元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%)要求:(1)计算该企业2005年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业2005年应缴纳的房产税。__________.
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计算题某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。 (化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%)要求: (1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 (2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。__________
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计算题某市外贸进出口生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,退税率13%。2011年6月份的生产经营情况如下: (1)外购原材料取得增值税专用发票,注明支付价款1000万元、增值税额160万元。 (2)以外购原材料100万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票,注明价款20万元、增值税税额6万元,支付加工货物的运输费用8万元并取得运输公司开具的普通发票。 (3)内销货物取得不含税销售额400万元,支付销售货物运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票;出口销售货物取得销售额550万元。 [要求] 根据以上资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算合计数。(1)计算该企业6月份的进项税额。(2)计算该企业6月份的抵扣税额。__________
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计算题2005年3月20日,某市国税分局对辖区内甲公司进行纳税检查。其负责人声称甲公司将于3月30日迁往外地经营,因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能,因此,于3月21日向甲公司下达了(限期缴纳税款通知书),责令其于3月26日前缴纳3月份的应纳税款420000元。3月23日,甲公司开始租用车辆拉走部分货物,经人举报,国税分局发现后于当日向其下达了《提供纳税担保通知书》,责令其于3月24日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款,税务人员多次与其协调未果。3月27日,国税分局在对甲公司催缴税款无效后,税务人员在部门主任的批准下,扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物,并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不服,认为法定的纳税期限应是4月10日,在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施,并为此向上级税务机关申请复议。要求:根据税收征管法的规定,分析国税分局的上述行为是否合法?为什么?国税分局是否可以采取税收强制执行措施?__________.
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计算题某市某化妆品公司(增值税一般纳税人、工业企业)某年某月有如下业务发生: (1)购入原材料A一批不含税价款:300万元,取得增值税发票并认证。 (2)用当月外购的原材料A委托加工A公司加工化妆品3000千克,支付给加工商代扣消费税75万元,并取得加工费增值税发票,月初库存为2000千克(已纳消费税税款50万元),月末库存为1000千克(已纳消费税税款25万元)。 (3)购入已税化妆品一批不含税价款50万元,取得增值税发票,支付运费1万元,装卸费0.5万元。该种已税化妆品期初库存40万元,期初库存20万元。 (4)当月销售化妆品不含税价款1000万元(化妆品消费税税率为30%,运费增值税税率为7%)。 要求:
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计算题某百货商场(一般纳税人)下设批发部、零售部和宾馆,该商场能正确核算各自的收入。2005年9月发生下列业务:(1)从小规模纳税人企业购进日用品,普通发票上注明的价款35800元。(2)商场本月从某食品厂购进食品,取得税务机关开具的增值税专用发票上注明价款为8000元,贷款已经支付。(3)从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件,分别取得普通发票载明的汽车价款245700元,备用件价款3627元,货款已经支付,汽车已办理登记注册,并交付使用。(4)从国外进口化妆品,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币为1000000元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金160000元,支付经纪人佣金50000元),另支付货物运抵我国上海港后的运费 300000元、保险费等50000元。关税税率为 25%,款项已经支付(已取得海关开具的完税凭证及运输凭证)。(5)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为 215320元,支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定),购进商品货款均已支付并已验收入库。(6)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元,其中包括销售化妆品不含税收入 94000元,按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元,其中800元为定额运输发票,其余为国有运输企业开具的运费发票,货款已经收到,运费已经支付。(7)该商场向消费者销售商品取得收入 1053000元(其中销售化妆品取得收入67860元,以旧换新销售金银首饰取得收入65520元)。(8)上月售出的空调出现质量问题,消费者退回 1台,收回原来开具的普通发票上注明的销售额为6669元,该商场把空调返给厂家,并取得了厂家开具的增值税专用发票(红字),发票上注明的价款为4800元。(9)该商场所属的宾馆取得客房收入72020元,餐饮收入32000元,歌厅收入13250元,但账簿上未分别核算;本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元,宾馆餐饮部领用餐具价值12000元(不考虑所负担运输成本)。 (增值税税率均为17%,化妆品消费税税率为 30%,金银首饰消费税税率为5%,服务业营业税税率为5%,娱乐业营业税税率为20%。)根据上述资料回答下列问题:(1)计算该商场应纳营业税;(2)该商场进口环节和零售环节应纳消费税;(3)该商场销售环节应纳增值税。_____________.
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计算题约翰为在某市工作的外籍人士,在中国境内无住所,其所在国与中国签订了税收协定,约翰已经在中国境内居住满5年,2016年是其在中国境内居住的第6年且居住满1年, 12月取得收入如下: (1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元;从境外取得工资折合人民币15000元,不能提供在中国境外同时任职的证明。 (2)拍卖其收藏品(非海外回流文物)取得收入50000元,不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。 (3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。 (4)从境内另一外商投资企业取得红利12000元。 (5)当年约翰回国探亲两次(均经当地税务机关审核批准为合理),分别是5月5日离境、5月26日返回,12月2日离境,12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。 (6)在境内取得劳务报酬收入30000元,从中拿出10000元通过国家机关向农村义务教育捐款。 (7)在某奢侈品店消费累计金额很高,取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元;同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖的活动,抽中价值1000元的奖品。 要求:根据上述资料,回答下列计算。
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计算题某资源联合开采企业为增值税一般纳税人,2009年1月生产经营情况如下: (1) 专门开采的天然气5千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气0.28千立方米; (2) 销售开采的原煤200万吨,取得不含税销售额23 400万元; (3) 以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15 840万元; (4) 企业职工食堂领用原煤0.2万吨; (5) 销售天然气4万千立方米(含采煤过程中生产的0.2万千立方米),取得不含税销售额6 660万元; (6) 购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7 000万元、增值税税额1 190万元。支付购原材料运输费200万元,取得运费发票; (7) 购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元,已全部投入使用。 (提示:资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;最终计算结果以万元为单位) 要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数: (1) 计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额; (2) 计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额; (3) 计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额; (4) 计算该联合企业当月可抵扣的进项税额; (5) 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。_______
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计算题中国居民企业A(所得税税率为25%)持有甲国B公司40%股权,甲国的所得税税率为10%。2019年B公司实现应纳税所得额为4000万元,在甲国缴纳企业所得税400万元。B公司决定向股东分配2500万元的税后利润,A公司分得1000万元。并按照甲国的预提所得税税率缴纳了50万元的预提所得税,实际获得950万元的股息所得。A公司为进行对B公司的投资,当年发生的管理费用为20万元。 要求:请根据上述资料,回答下列问题,如有计算,请计算出合计数。
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计算题某商业企业是增值税一般纳税人,2005年4月留抵税额3000元,5月发生下列业务①购入壁纸一批,取得增值税发票,价款200000元,增值税34000元,这批壁纸50%用于基建库房工程,50%用于零售,取得含税收入150000元。②购入书包10000个,价款100000元,增值税17000元,将其中500个赠送希望工程,其余以每个20元的零售价格全部零售。③收取服装厂进场费20000元,允许该服装厂的服装进店销售1年。④为B出版社代销图书,得零售收入79100元。和B出版社结账,支付B出版社45200元,取得增值税发票。另向B出版社收取结账额5%的促销费。⑤将废旧包装物卖给废品回收公司,取得支票6000元。要求计算:(上述相关增值税发票均经认证)①该企业当期可抵扣增值税进项税是多少;②企业当期的增值税销项税是多少;③该企业当期应纳增值税;④该企业当期应纳营业税。__________
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计算题某外贸企业于2010年8月18日开业,领受工商执照、房产证、商标注册证各一件;注册资本380万元,实收资本200万元,除记载资金的账簿外,还建有5本营业账簿。开业当年签订财产保险合同一份,投保金额120万元,缴纳保险费2.4万元;与银行签订借款合同一份,借款金额50万元(利率8%);购销合同2份,其中一份为外销合同,所载金额180万元,另一份为内销合同,所载金额100万元。2011年,该企业与某公司签订技术转让合同一份,金额为30万元;与货运公司签订运输合同一份,支付运输费5万元,装卸费0.4万元。营业账簿册数没变,只是记载资金的“实收资本”数额增加到280万元。 要求:
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计算题2005年10月,某电信企业发生如下业务:(1)提供电信基础业务和增值业务取得营业收入500万元;(2)为集团客户提供跨省出租电路业务取得营业收入50万元,支付给参与提供跨省业务的其他电信部门收入20万元;(3)下属营业厅销售手机取得销售额20万元;(4)销售各种有价电话卡面值60万元,给予客户20%的折让;(5)购入税控收款机5台,取得普通发票上注明的价款29250元。要求:计算该电信企业本月应缴纳的营业税。___________
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计算题某企业,2006年度共计拥有土地65 000平方米,其中免费租给邻近部队训练占地 3 000平方米、幼儿园占地1 200平方米,企业内部绿化占地2 000平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值4000万元,7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元,单项核算(城镇土地使用税4元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%)。 要求:(1)计算该企业2004年应缴纳的城镇土地使用税。 (2)计算该企业2004年应缴纳的房产税。__________
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