分析题某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2006年度有员工 1 500人。企业全年实现收入总额16 000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15 000万元，实现利润总额1 000万元，已缴纳企业所得税330万元。经税务机关审查，发现有关税收问题如下： (1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用2 200万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费385万元。该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交。 (2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额2万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额350万元，又提取了坏账准备金2.1万元。 (3)收入总额16 000万元中含国债利息收入14万元、金融债券利息收入20万元。 (4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年10月31日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算。 (5)企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为25万元和3万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧5万元和1万元。 (6)12月31日吸收合并B公司，支付给B公司股东本企业股票价值1 200万元。B公司合并日净资产的公允价值为1 200万元，合并后A企业全部净资产的公允价值为1亿元；B公司2006年度有尚在补亏期限内的累计未弥补亏损200万元，A公司全部用自己的税前利润弥补。 (7)当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积。 (8)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、交通罚款2万元、意外事故损失10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元，全都如实作了扣除。 要求： (1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响。 (2)计算审查后该企业2006年度应补缴的企业所得税。 ___

分析题某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元／条、平均价200元／条(均为不含税价格)。2015年6月生产经营情况如下：(1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率50%，将烟丝从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用1万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行，上述进口业务均取得了海关进口增值税专用缴款书。(2)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并按收购价款的10%向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。(3)从B生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额2000万元、增值税额340万元；从C生产企业购进已税烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明金额140万元、增值税额23.8万元，支付运输单位(增值税一般纳税人)运费10万元，取得增值税专用发票，该材料运输途中因管理不善损失了4%；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税额170万元。(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200箱。向商场销售卷烟400箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2%折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票。销售给专卖店卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。(5)将6箱卷烟换取原材料，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元，双方均开具了增值税专用发票。(6)将50条卷烟赠送给各经销单位；将1箱卷烟分给职工作福利。(相关问题说明：烟叶税税率为20%；烟丝消费税税率为30%、雪茄烟消费税税率为36%；本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。)要求：根据上述资料，回答下列问题： 1. 计算卷烟厂进口烟丝应缴纳的关税、消费税、增值税；______

分析题某独立核算的新办国有运输企业位处市区，2004年3月份开业，2005年该公司有关情况如下：(1)基本情况：公司占地2万平方米；拥有房屋原值5000万元，其中20%于2005年1月1日出租，其余自用；拥有并使用大客车2辆，办公用车(小轿车)1辆，载货汽车(净吨位40吨)30辆(其中4辆是在2005年7月份新购置的，于购置当月领取行驶执照并投入使用)。(2)公司2005年度经营情况：①业务收入情况：货运收入1530万元；装卸搬运收入20万元；经营仓库、堆场业务，取得收入30万元；房屋租金收入400万元；附设的汽车配件商店零售收入52万元(含增值税)；上述各项收入均分别核算。②营业成本380万元，营业费用570万元。③管理费用350万元(已包括缴纳的印花税，未包括其他各项税金)，其中：业务招待费 21.54万元，业务宣传费16.92万元，广告费33万元。④财务费用6万元(因经营需要，于上年向金融机构借款100万元，年利率6%)。⑤营业外支出30万元，系本年9月份通过民政局向灾区的捐赠。⑥投资收益账户中表明，境内A联营企业分回的利润85万元(A联营企业税率15%)，境内B联营企业分回的利润67万元(B联营企业税率33%)。(3)其他资料：①公司共有职工50人，全年列入成本、费用中的工资支出54万元；全年计提职工福利费、工会经费、职工教育经费共计9.45万元，并取得《工会经费拨缴款专用收据》；省政府规定，计税工资人均月扣除800元；②城镇土地使用税：3元/平方米；车船使用税年税额：大客车200元/辆，小轿车300元/辆，载货汽车每净吨位年税额50元；房产税扣除比例为30%；③附设的汽车配件商店零售收入按；照简易方法计算缴纳增值税。要求：(1)计算该企业2005年应纳的增值税和营业税合计数；(2)计算该企业2005年应纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；(3)计算该企业2005年应纳的城镇土地使用税、房产税、车：铅使用税合计数；(4)计算该企业2005年企业所得税纳税申报表的纳税调整前所得；(5)计算企业所得税前可以扣除的业务招待费、业务宣传费和广告费合计数；(6)计算该企业2005年企业所得税纳税申报表的纳税调整后所得；(7)计算该企业2005年实际应纳的企业所得税额。___________

分析题某市家电生产企业，为增值税一般纳税人，2005年8月成立时，注册资本5000万元。企业全体职工人数计1000人，当地税务机关确定2006年上半年计税工资标准为800元/人/月。2006年度相关生产经营业务如下： (1)当年销售收入共计15000万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额4000万元，进项税额680万元，发票已通过认证；支付购货及销货的运输费用400万元，取得运输公司开具的运费发票；销货收取的装卸费58.5万元，已经向购货方开具收据；企业已经对上述业务按税法规定进行涉税处理。 (2)在建工程领用了本厂生产的销售价为30万元，成本为25万元的开关灯具等小家电，企业未作账务处理和税务处理。 (3)全年应扣除的销售产品成本、税金及附加计8500万元，发生销售费用2000万元，发生财务费用260万元，发生管理费用600万元。 (4)企业工资按月均衡发放，并于工资计提时计入相应会计科目。全年实发工资总额为 1429.60万元，并按照实发工资和2%、14%、2.5%的比例计算提取了职21232会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会经费的相关票据。教育经费账户期末无余额。 (5)企业将一闲置房产对外出租，取得租金收入10万元，企业未进行账务处理和税务处理。 (6)所发生的财务费用中包括向关联企业支付3000万元借款的本年利息220万元(同期银行贷款年利率为6%)。 (7)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费1400万元。 (8)所发生的管理费用中包含业务招待费240万元。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题(计算结果以万元为单位)： (1)计算企业经营期间少计的流转税及教育费附加； (2)计算该企业2006年应缴纳的增值税； (3)计算该企业2006年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； (4)计算该企业2006年超过税前扣除标准的工资费用； (5)计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费； (6)计算超过扣除标准的财务费用； (7)计算超过扣除标准的广告费用； (8)计算超过扣除标准的业务招待费用； (9)计算应缴纳的企业所得税. ___

分析题设在海南省的某生产性外商投资企业(甲企业)到2003年底享受的定期减免税政策已满期。2004年初外方将分得的2002年税后利润2 000万元在西部地区投资开办经营期为 10年的生产性外商投资企业(乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2005年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业称号。 2005年甲企业自行计算的应纳税所得额为4 000万元，经税务机关审核，发现以下情况： (1)企业当年的成本费用中列支了为外籍经理支付的境外社会保险费10万元，向关联公司支付的管理费20万元。 (2)在税前扣除了国债利息收入20万元的同时，一并扣除了国库券转让收益40万元。 (3)4月份购进设备一台，支付含增值税价款80万元，次月投入使用，企业将该购买设备支出金额在税前一次性列支，按规定该设备折旧期10年，残值率10%，直线法折旧。 (4)9月将一批原值60万元原材料报废，未将进项税额转出，被处少缴增值税款额2倍的罚款，已在税前扣除。 (5)2005年购买国产设备投资300万元。 (6)2005年技术开发费用100万元，比上年增长15%，已按实际发生数额在税前扣除。 (7)从境外分支机构取得税后利润300万元，已在境外缴纳税款80万元。 甲企业2004年度缴纳所得税720万元。不考虑地方企业所得税。 要求： (1)计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。 (2)计算甲企业2005年度实际应纳企业所得税额。___

分析题珠海某外商投资企业，1994年2月开业经营，经营期20年，主营投资、信贷、租赁业务。 2004年初，企业核算上年的应纳税所得额为1 570万元(2003年企业每季预缴企业所得税50万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整。 (1)2003年全年共计提坏账准备金280万元(企业2003年年末应收账款、应收票据余额为8 600万元)；2003年实际发生坏账损失195万元，2002年度该企业共计提坏账准备金220万元；收回以前年度已转作坏账损失的应收账款33万元，直接记入了福利费账户。 (2)2003年4月接受捐赠的1辆小汽车价值32万元，当月投入使用，未入账，未提折旧 (运输工具使用年限为5年，残值率为10%)。 (3)持有境内A企业股权，当年取得来源于A企业的股息55万元，计入了企业当期应纳税所得额。 (4)转让所持有的境内B企业股票，取得收入43D万元，该股票原购入价为450万元，直接冲减了资本公积账户。 (5)委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为180万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为260万元，境外公司实际以320万元售出，外商投资企业向境外公司支付佣金、手续费50万元(能提供有效凭证)，该企业未做税务处理。 (6)经批准以1栋房屋作价对外投资，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。该房屋原值900万元，已提折旧200万元，投资时双方确定的投资价值800万元，当年分回利润 36.50万元(被投资企业适用的企业所得税税率为24%，地方所得税税率为3%)，该企业未做税务处理。 要求：根据税法规定，计算该企业2003年应缴纳的企业所得税税额和应补或退的企业所得税税额(免征地方所得税)。_________

分析题某房地产开发公司专门从事普通标准住宅商品房开发。2014年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元(其中40万元为银行罚息)，不能按收入项目准确分摊。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。(不考虑地方教育附加。)    企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案：    方案一：销售价格为平均售价2000元／平方米；    方案二：销售价格为平均售价1978元／平方米。要求： 1. 分别计算各方案该公司应纳土地增值税。______各方案该公司应纳土地增值税

分析题昌华酒厂为增值税一般纳税人，主要从事白酒和啤酒的生产销售业务。2006年9月份发生下述业务： (1)将自产的A牌粮食白酒1200箱销售给甲，不含税销售额60000元；销售A牌粮食白酒500箱给乙，不含税销售额25000元。以上业务共收取包装物租金1170元，收取押金702元，包装物已按合同约定于月末全部返还。 (2)销售B牌啤酒给丙，共计100吨，每吨不含税销售单价1600元，货已发出，款已收到。根据销售合同，运费由丙负担。酒厂用附设的非独立核算的车队送货上门，另收取运费2340元且分别核算，同时，酒厂还收取啤酒桶的租金585元、押金1170元，合同规定丙应于下月末之前归还该包装物。 (3)用A牌粮食白酒180箱换取装酒机一部自用。 (4)支付自来水公司生产用水费，增值税专用发票注明的税额40000元。 (5)外购酒瓶100000个，增值税专用发票注明的税额为8500元。 (6)收购农产品80000元，开具收购凭证。 (7)将收购的农产品全部发往丁加工厂用于加工粮食白酒，丁加工厂代垫辅助材料600元，另外收取加工费1000元，并根据收款金额开具了增值税专用发票。月末加工完成，收回粮食白酒10吨入库。 假设上述增值税专用发票均已通过认证。 注：(A牌粮食白酒每箱10斤，消费税的比例税率为20%、定额税率为每斤0.5元；啤酒的消费税税率为每吨220元) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算销售自产的A牌粮食白酒产生的增值税销项税额； (2)计算销售自产的A牌粮食白酒应缴纳的消费税； (3)计算销售自产的B牌啤酒产生的增值税销项税额； (4)计算销售自产的B牌啤酒应缴纳的消费税； (5)计算用A牌粮食白酒换取装酒机产生的增值税销项税额及应缴纳的消费税； (6)计算委托加工应由丁加工厂代收代缴的消费税税额； (7)计算当期应缴纳增值税。___

分析题某石化生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月生产经营业务如下：    (1)开采原油50万吨，对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。    (2)进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11.6万吨；进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。    (3)购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260万元、增值税进项税额44.2万元；支付运输费用4万元并取得专用发票。    (4)批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，开具专用发票取得送货运输费含税收入4914万元。    (5)直接零售给消费者个人汽油2.8万吨，开具专用发票取得含税销售收入21000万元。    (6)销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备6台，开具专用发票取得含税销售收入17.68万元。    (其他相关资料：假定原油资源税税率6%、关税税率2%，汽油1吨=1388升，消费税税率1元/升，上述相关票据均已经过比对认证。)    要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 1.计算该企业6月份应缴纳的资源税税额。_________

分析题中国公民李四是一外商投资企业的中方雇员，2005年收入情况如下：(1)1～12月份每月取得由雇佣单位支付的工资、薪金15 000元；(2)1-12月份每月取得由派遣单位支付的工资、薪金2 500元；(3)4月份一次性取得稿费收入8 000元；(4)5月份一次性取得翻译费收入30 000元；(5)7月份一次取得审核收入3 500元；(6)8月份取得国债利息收入6 235元；(7)9月份取得2000年9月份存入银行的五年期存款利息30 000元；(8)12月份取得2004年12月1日存入银行的一年期存款利息7 155元；(9)年底取得不含税全年一次性奖金收入36000元。以上各项收入，凡需缴纳个人所得税的，均已由支付单位扣缴，并取得免税凭证。要求：(1)计算上述各项收入中应由支付单位扣缴的个人所得税额；(2)李四是否还需补缴税款?如需应补缴多少?________________.

分析题某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本10000万元，职工 1200人，当年相关经营情况如下： (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元，增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元； (2)对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元； (3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格； (4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元； (5)转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度30%， 目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元； (6)转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元； (7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元)，其他管理费用1100万元； (8)发生广告费用700万元、业务宣传费140万元、展览费用90万元； (9)发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%； (10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计2500万元。 (注：适用消费税税率10%，B型小轿车成本利润率8%；当地人均月计税工资标准为 800元，企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》。) 要求：按下列顺序回答问题： (1)分别计算该企业2006年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税； (2)计算该企业2006年实现的应税收入总和； (3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和； (4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和； (5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和； (6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和； (7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和； (8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额； (9)计算该企业2006年应缴纳的企业所得税。___

分析题为避免我国对原产于B国货物过高的关税，某市中外合资经营企业与境外A国某公司签订一项购销协议，由该公司从B国进口化妆品，并以进行过加工的名义销售给中外合资经营企业，合资企业将其进一步加工后在国内销售。    2013年8月，境外A国公司从B国进口了一批化妆品，化妆品进口成本为80万元，加工后售与境内中外合资经营企业的成交价格为100万元。化妆品报关到岸后，中外合资企业申报的完税价格为110万元。经海关审查，中外合资企业申报的完税价格未包括运费和保险费，中外合资企业解释说进口化妆品的运费和保险费无法确定因此未申报。海关对此依法调整征税后对进口化妆品予以放行。化妆品运抵企业所在地并验收入库，企业支付境内运输费用2万元。该批进口化妆品的80%部分经过进一步加工后全部予以销售完毕，取得不含税销售额230万元。    根据海关有关规定，进口原产地为A国的化妆品，进口之日适用的进口关税税率为20%；进口原产地为B国的化妆品，进口之日适用的进口关税税率为30%；化妆品进口同期运输行业公布的运费率为进口货价的5%；化妆品国内消费税税率为30%；企业留抵的增值税进项税余额为0.55万元。境内所有购销均有合法凭证，有关进项税抵扣凭证也均已认证并按规定申报抵扣。    要求： 1.请回答该企业使用的是什么避税方法?_________

分析题某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2005年 12月该厂购销情况如下： (1)销售给特约经销商甲小汽车100辆，每辆150 000元(不含增值税)，每辆收取特约经销费3 000元(只开具了收据)；经销商已提取60辆小汽车，其余40辆尚未提货；该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票。 (2)抵债给某供货商小汽车10辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商。 (3)与特约经销商乙签定了100辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5%，该厂当即开具了100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的20辆小汽车的代销清单。 (4)以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取1 000000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为160 000元、 150000元和140000元(不含增值税)。 (5)销售一台自己使用过的旧机床，账面原价500 000元，已提取折旧200 000元，销售价格520 000元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额20 000元，已报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息。 (6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款6 000 000元，货已入库；另支付运费金额100 000元，建设基金10 000元，装卸费5 000元，保险费5 000元，取得运输单位开具的普通发票，本月已报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息。 (7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款600 000元，货已验收入库；按照规定要求填写《抵扣清单》的纸质资料，没有报送相关的电子数据。 (8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值300000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费100 000元(不含增值税)，已取得增值税专用发票。 (9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款20 000元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款60 000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款20000元。 以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。 该厂2005年12月份计算的应纳增值税： (1)当月销项税额=150 000×(60+20)×17%=2 040000(元) (2)当月进项税额 (6 000 000+100 000+20 000+60 000+20 000)×17%+(10 000+20 000+100 000 +10 000+5 000+5 000)×7%+600 000×6% =1 054000+10 500+36000=1 100 500(元) 当月应纳增值税额=2040 000=1 100 500=939 500(元) 要求：(1)请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处? (2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税。 (3)对该厂的行为应该如何处理? (小汽车适用税率5%)。___

分析题某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2008年5月有关经营情况如下： (1)本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票； (2)本期生产酒精价值300万元，部分销售取得销售收入100万元，剩余部分继续生产粮食白酒； (3)将价值200万元的原料委托乙企业加工成黄酒，甲企业支付加工费100万元。甲企业共收回委托加工黄酒2 000吨(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为500万元。 (4)销售3 000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入1 000万元； (5)零售1 000吨粮食白酒，取得含税销售收入300万元，另外收取包装物押金50万元。 (6)取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费30万元，已向对方开具了普通发票； (7)月末盘存发现库存粮食短缺32万元(其中含运费成本2万元)，经认定短缺的粮食属于非正常损失。 (注：相关票据已通过主管税务机关认证) 要求： (1)计算上述各项业务所涉及的增值税销项税额和进项税额； (2)计算上述各项业务所涉及的消费税额； (3)计算上述各项业务合计应该缴纳的增值税额； (4)计算上述各项业务合计应该缴纳的消费税额； (5)计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 ___________

分析题县城的明光制药厂(一般纳税人)统一核算生产各类药品。9～11月份发生以下业务： (1)9月份销售非免税药品，价税合计已收取货款20000元，用本厂车队运输(非独立核算)收取的运费3400元，其中含建设基金120元，装卸费350元。 (2)9月3日采取分期收款方式销售非免税药品，发出药品价税合计12万元，合同规定本月20日应收款6万元，10月20日收款6万元。20日实际收到货款4万元，对方来电要求延期支付2万元。双方协商，药厂同意欠款2万元与10月20日的6万元同时付清，但要求对方按合同规定支付所欠款项2%的违约金，对方同意。 (3)外购原材料取得认证相符的专用发票上注明的税金3000元。购进药瓶、药棉取得专用发票上注明的税金260元。支付说明书印刷加工费取得认证相符的专用发票上的税金180元，已完工提货，支付了款项。 (4)10月份销售免税药品取得不含税收入10万元，销售非免税药品价税合计收取95.6万元，包括合同规定的6万元和欠付的2万元及违约金。购入原材料已全部到货入库，取得专用发票上注明的税金89740元。上月购进的药瓶、药棉发票认证相符。 (5)11月份销售非免税药品价税合计为81.9万元，因对方提前支付货款，实收80.262万元。本月购进原料取得专用发票上注明的税金19.5万元(认证相符)，支付运输部门运费1.45万元、杂项费用0.55万元，取得合法运输发票。库房漏水，损失非免税药品不含税成本5.6万元，其中运费0.6万元。 要求：分别计算9月、10月、11月份药厂应纳增值税、城建税。__________

分析题根据所给资料，计算甲制药公司2009年应缴纳的城镇土地使用税、房产税、印花税、增值税、城建税及教育费附加。__________甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3000万元，生产职工年均1500人。2009年相关生产、经营资料如下： (1) 公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地 6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。 (2) 公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。 (3) 年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载销售金额为9000万元。本年实际实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。 (4) 本年取得的销售收入为9000万元，送货的运输费收入为46.8万元。可以扣除的产品销售成本为6000万元，发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用40万元。(注：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税计算余值时的允许扣除比例为25%) 要求：

分析题某市一商厦2005年2月发生如下业务：(1)进口染发水一批，该批货物货值折合人民币100000元，包装费2000元，支付自己采购代理人费用3000元，海运费及保险费6000元，入境后内陆运保费1000元；(2)进口卷烟10标准箱，货值折合人民币70000元，运输及保险费3000元，支付采购中介费2000元；(3)与A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费30000元，在一年内商厦为A服装厂销售产品。当月零售A服装31590元，向A提供代销清单，得到增值税发票，价款20000元，增值税3400元；(4)与B油烟机厂签订销售协议，规定按零售额28%收取上架费，当月零售油烟机 29250元，给B油烟机厂提供代销清单后，取得油烟机厂增值税发票，价款25000元，税款4250元，同时收取8190元上架费；(5)批发部分进口染发水，取得不含税销售额200000元；销售其他货物，取得零售额 456300元；(6)境内采购货物，取得增值税发票，价款80000元，税款13600元；(7)为百姓修理手表，收取维修费4446元。要求按顺序计算：(染发水关税率12.5%，消费税率8%；卷烟关税率25%)(1)当月该公司进口环节应缴纳的关税；(2)当月该公司进口环节缴纳的消费税；(3)当月该公司进口环节缴纳的增值税；(4)当月该公司增值税可抵扣的进项税；(5)当月该公司增值税的销项税；(6)当月该公司经营环节缴纳的增值税；(7)当月该公司应缴纳的营业税；(8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加。_____________

分析题甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3000万元，生产职工年均2000人。 2005年相关生产、经营资料如下：(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40 000平方米、生产经营场所占地80 000平方米；(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5 200万元，其中：房产原值3 200万元，机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取；(3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载销售金额为9 000万元。本年实际实现不含税销售额9 000万元，取得送货的运输费收入 57. 8万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；(4)应扣除的销售产品成本6 000万元；发生销售费用1 200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，其中：1月1日向关联企业签订借款合同，借款2 000万元，借期1年，支付利息费用100万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用 960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用40万元，新产品开发费用80万元 (2000年公司发生新产品开发费用60万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额2 300万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据；(5)8月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，10月1日直接给某老年服务机构捐款5万元。(提示：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税计算余值时的允许扣除比例为25%；人均月计税工资标准为800元/人。)要求：根据所给资料，计算甲制药公司2005年应缴纳的各种税款及教育费附加。_______________.

分析题陈某自2006年1月1日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为3年，每年上交承包费20000元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费附加)均由陈某负责。2007年2月初，陈某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2006年招待所营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税、城建税及教育费附加110000元(其中教育费附加3000元)，期间费用700000元(其中包括30名员工的工资200000元以及陈某的工资30000元，整体未超过当地政府确定的计税工资标准)，亏损10000元。 2007年4月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在2006年存在以下问题：(1)开办停车服务收入100000元未入账。(2)为关联企业担保而承担该企业不能偿还银行借款本息20000元，计入了经营成本。(3)期间费用中包括广告支出50000元，市容、环保、卫生罚款5000元，业务招待费 30000元。(4)10本经营账簿未贴印花税票，受赠床单一批，市场价格40000元，未作账务处理并刻意隐瞒。(陈某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)要求：(1)计算陈某2006年应补(退)的各种税款及教育费附加。(2)依据《税收征收管理法》的规定，指出陈某的行为属于什么行为?应如何处理?_____________.