问答题中国公民张某2000年共取得八项收入(见附表“收入情况”栏目)。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知(见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目)。 要求：根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该财务顾问计算的应纳税额是否正确。简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。 附表： 收入情况 财务顾问计算的在我国缴纳的税额 （1）1-5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。 (20000-800)×5=19200元 （2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税30000元和1500元 0 （3）取得中彩收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。 (50000-30000)×20%=4000元 （4）取得国债利息收入3000元。 3000元×20%=600元 （5）取得保险赔款25000元。 0 （6）取得1999年12月存入银行的一年期定期存款利息6000元。 600×（1-20%）×20%=960元 （7）转让居住4年的私有住房，取得收入300000元，该房的购入原值150000元，发生合理费用为2100元。 0 （8）1月1日投资兴办个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许操作的费用30000元 [(110000-51000-300)/12-800]×10%-25×12=1640元

问答题某生产性外商投资企业(出口产品企业)1997年3月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，企业适用企业所得税税率为15%，该企业1997年～2004年经营情况见下表： (单位：万元) 年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 应税所得额 -20 30 -10 80 100 120 150 200 出口产值占当年产品值 - 60% 50% 75% 70% 72% 60% 78% 2005年度有关经营情况如下： (1)1～12月取得境内产品销售收入2000万元(12月份占200万元)、取得出口产品销售收入4000万元(12月份占500万元)；企业兼营咨询，全年分别取得咨询收入60万元、转让专有技术收入40万元(该项专有技术成本10万元)； (2)12月期初留抵税额3万元，当月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，该公司支付运费2万元将货物运回工厂； (3)12月份转让股票收益35万元；转让国库券收入30万元； (4)全年应扣除的销售成本及经营支出5500万元(未含12月份不能抵扣的增值税)，另发生与生产经营相关的交际应酬费80万元；经批准向本企业职工借款400万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元(同期银行贷款利率为7%)； (5)在“营业外支出”账户中，发生直接向某学校捐赠20万元，自然灾害损失材料账面成本30万元(取得保险公司赔偿5万元)； (6)从境外分支机构取得税后收益30万元，在境外已缴纳了25%的公司所得税。 (注：增值税税率17%，退税率13%；地方所得税不考虑) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算1997年～2002年共计应缴纳的企业所得税； (2)计算2003年、2004应缴纳的企业所得税； (3)计算2005年应缴纳的营业税； (4)计算2005年12月出口货物应退的增值税； (5)计算2005年缴纳企业所得税的应税收入总额； (6)计算2005年所得税前应扣除的交际应酬费； (7)计算2005年所得税前应扣除的利息费用； (8)计算2005年所得税前应扣除的营业外支出金额； (9)计算该出口企业2005年度境内所得应缴纳的企业所得税； (10)计算该出口企业2005年度境外所得应缴纳的所得税。

问答题孙某准备在市区设立一家批发企业，批发副食品，拟注册资本为50万元，拟聘用人工5人。企业预计年销售收入为170万，购货成本为136万，其他人工成本及耗费为10万，孙某在设立商贸企业的过程遇到以下问题，向注册会计师咨询，请您从注册会计师角度回答下列问题：1.作为刚创业的企业，在纳税人身份选择上，是选择一般纳税人还是小规模纳税人?

问答题某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的A型小汽车出厂价格每辆10万元(不含增值税)，为销售业务设立一非独立核算的运输队从事运输劳务，2009年生产经营情况如下： (1)采用直接收款方式销售给特约经销商A型小汽车50辆，另收取提货手续费1万元，已经取得经销商开出的商业承兑汇票；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货； (2)销售某供货商A型小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；汽车制造企业的运输队为其提供运输服务，另收取运费1.2万元； (3)与特约经销商签订了60辆A型小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款； (4)新购入一批生产设备，增值税专用发票上注明增值税款为15万元； (5)销售一台2008年购入的旧机床，销售价格2.8万元； (6)从国内小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款6万元，货已验收入库； (8)企业共拥有土地面积20000平方米。其中，6月30日原厂区内的在建厂房完工，占地面积2000平方米，经核算入账价值为5000万元； (9)购入生产用原材料一批，增值税专用发票上注明税额85万元；为运输队购入专用修理工具，增值税发票上注明的价款为2万元； (10)年初账面记载房产原值为10000万元，11月末将其中一座原值为1000万元的旧车间出租，合同约定租期为2年，本期预收两年的租金12.8万元。 (提示：小汽车适用消费税税率5%，房产税减除比例为20%，城镇土地使用税额为30元/平方米) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：

问答题2011年某筹建中的日化企业(增值税一般纳税人)的财务主管张某来咨询经营中的税收问题。该企业将生产胭脂以及影视化妆用的油彩，预计年内外销的销售额合计可达400万元，张某咨询的问题是：

问答题某家用电器商场为增值税小规模纳税人，2008年10月发生了以下业务： (1)购入冰箱200台，每台不含税购入价为2 000元，货已入库，但款项尚未支付； (2)采用“以旧换新”的方式销售洗衣机400台，开出的普通发票表明每台销售价为 1 500元，每台旧洗衣机的收购价格为50元； (3)采用“买一赠一”的方式销售冰箱300台，开出的普通发票表明每台销售价为3 000元，赠送的小家电每台售价为100元； (4)采用分期付款方式销售空调100台，开出的普通发票表明每台售价4 000元，合同约定，本月收款20%，余下的80%将在下月底收齐。 要求：计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。

问答题西部地区某鼓励类国有企业2005年1～11月份实现应纳税所得额400万元，11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营如下： (1)进口材料一批，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费8万元，关税率7%； (2)国内采购材料一批，增值税发票注明价款300万元，增值税51万元，采购运费2万元，装卸费0.4万元； (3)出口销售产品5套，FOB价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元／套； (征税率17%，退税率13%)； (4)当期管理费账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，职工误餐费5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元(上年16万元)； (5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中有给本单位雇员佣金20万元； (6)在国内销售产品4套，不含税价格350万元，该产品生产成本50万元／套； (7)从境外分回税后利润12万元，已在境外交纳过所得税3万元； 假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算： (1)该企业当期进口环节税金； (2)该企业当期应抵扣的进项税总和； (3)当期应纳的增值税； (4)当期应退增值税； (5)当期企业销售总成本； (6)当年应纳税所得额； (7)当年度应纳的企业所得税。

问答题位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2009年发生相关业务如下： (1) 按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元： (2) 写字楼开发成本3000万元： (3) 写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)； (4) 写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。 (其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：1.企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；

问答题 某房地产开发公司于2011年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2011年7月起至2012年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。 (说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰；其他开发费用扣除比例为4%。) [要求] 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

问答题中国某保险公司2011年4月取得如下收入： (1)为某企业办理初保业务，向被保险人收取全部保险费200万元； (2)办理储金业务月初储金余额6000万元，月末储金余额5000万元，人民银行公布的当年1年期存款利率为2.25%； (3)开展无赔偿奖励业务，支付奖励费10万元； (4)取得的保险追偿款收入10万元，开展2年期的返还性普通人寿保险业务，取得收入18万元； (5)本期账目显示摊回分保费320万元； (6)本月将其承保的境内某飞行试验项目再向韩国某保险公司分保，支付境外的分保费为1000万，该承保业务收取承保费用2500万元。 要求：计算该保险公司当月应缴纳的营业税税额和应代扣代缴的营业税额。

问答题某公司2006年拥有机动船15艘(其中10艘的净吨位为600吨，5艘的净吨位为2 000吨)，拥有非机动船10艘(载重吨位均为10吨，其中非机动驳船4艘)。拥有载货汽车5辆，其中2辆自重5.2吨，3辆自重2.8吨。拥有载货汽车挂车5辆，每辆自重均为3吨。当地政府规定，机动船每净吨位的年税额为5元；载货汽车按自重每吨80元。 要求：计算该公司2006年应该缴纳的车船税。

问答题2008年11月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款400万元，剧院支付甲建筑公司工程款200万元，甲建筑公司拿出50万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入150万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入350万元。 要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。

问答题李某自2008年起承包一市区招待所，平时不领取工资，规定从企业净利润中上交承包费25万元，经营成果归李某所有。2009年该招待所经营收入1800万元，经营成本1000万元，管理费用400万元，含招待费5万元，经营费用200万元，营业外支出20万元，系通过政府给水灾地区的捐款；要求计算： (1)该招待所的利润总额； (2)该招待所的企业所得税纳税调整项目合计金额； (3)该招待所应纳的企业所得税； (4)李某应纳个人所得税的应纳税所得额； (5)李某应纳的个人所得税。

问答题某工业企业为居民企业，假定2009年经营业务如下： (1) 产品销售收入640万元，其他业务收入180万元。 (2) 产品销售成本400万元，其他业务成本80万元。 (3) 营业税金及附加28.6万元。 (4) 当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用35万元、业务招待费10万元。 (5) 财务费用20万元。 (6) 权益性投资收益15万元(被投资方位于深圳，当年适用税率为20%)。 (7) 营业外收入10万元(其中处置固定资产净收益6万元)，营业外支出30万元(其中含公益性捐赠25万元)。 (8) 当年12月购进安全生产设备一台，投资额为30万元。 要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

问答题2010年某钢铁企业因对环境污染较重，经市政府研究确定为政策性搬迁企业，并于当年实施搬迁，于2012年年底完成搬迁。在这次搬迁过程中，该企业的搬迁收支情况如下； (1)2010年取得对被征用资产价值的补偿收入55000万元； (2)2011年因搬迁、安置而给予的补偿收入为8000万元； (3)2012年对停产停业形成的损失而给予的补偿收入为4500万元； (4)2012年资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入为500万元； (5)2012年企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入共计1500万元，其中处置存货取得的收入为600万元； (6)企业搬迁期间所发生的各项费用为25000万元，其中2010年和2011年发生的费用为20000万元； (7)2012年企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出为20000万元，其中由于搬迁而报废的资产的净值为500万元； (8)2012年该企业还有其他应纳税所得额300万元。 [要求] (1)计算该企业2012年共计取得的搬迁收入； (2)计算该企业2012年共计允许税前扣除的搬迁支出； (3)计算该企业2012年搬迁的应纳税所得额； (4)计算该企业2012年应该缴纳的企业所得税。

问答题经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，1999年8月开业，经营期15年。1999年～2005年企业的应纳税所得额情况如下： 单位：万元 年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 应纳税所得额 50 -320 150 400 430 520 480 2003年企业购置国产设备，取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税税额10.2万元，支付运输费和安装费5.8万元。2005年初外国投资者将2004年从企业分得的税后利润120万元再投资于本企业，增加注册资本。 2006年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入2300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率15%，地方所得税免征)、为境外客户提供咨询服务的咨询费收入120万元； (2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元；发生产品销售税金及附加50万元； (3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限0年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%)；支付外方投入资本的境外借款利息90万元； (4)发生管理费用260万元，其中含交际应酬费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元； (5)全年计入成本费用的实发工资总额300万元、职工福利费48万元； (6)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)。 其他相关资料：①经税务机关认可企业选择从2000年起计算减免企业所得税的期限；②不考虑地方所得税；③购买的国产设备符合国家相关退免税政策。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算1999年企业应缴纳的企业所得税； (2)计算2000-2002年企业共计应缴纳的企业所得税； (3)计算2003年企业购买国产设备应退的增值税； (4)计算2003年企业购买国产设备企业所得税的抵税限额； (5)计算2003年企业实际应缴纳的企业所得税； (6)计算2004年企业实际应缴纳的企业所得税； (7)计算2005年外方再投资应退的企业所得税； (8)计算2006年企业应税收入总额； (9)计算2006年企业所得税前准予扣除的财务费用； (10)计算2006年企业所得税前准予扣除的管理费用； (11)计算2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出； (12)计算2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计； (13)计算2006年企业应缴纳的企业所得税。

问答题某企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2011年度有关经营情况如下： (1)销售产品取得不含税销售收入4000万元，转让库存不需用的材料，开具普通发票注明销售额35.1万元；转让旧厂房取得收入1200万元(该厂房系2007年委托某建筑公司建造，建造成本1000万元，已提折旧684万元)；企业内部设立的非独立合算的宾馆，全年取得餐饮收入90万元，歌厅收入40万元。 (2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税385万元，发生购货运费80万元，取得运输单位开具的货运发票；接受某公司捐赠的生产用材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；购进符合规定的环境保护设备一台投入使用，取得增值税专用发票，注明价款460万元、增值税78.2万元。 (3)全年应扣除货物的销售成本820万元、宾馆发生营业成本45万元；发生管理费用350万元(包括与生产经营相关的业务招待费支出95万元)；发生销售费用920万元，其中办公设备折旧费共计240万元、广告费680万元；发生财务费用260万元(其中向本企业职工借款300万元用于生产经营，借款期限为2011年1月1日至2011年12月31日，支付了利息33万元，企业与职工之间签订了借款合同，并且借贷是真实、合法、有效的；2011年1月1日向非关联企业借款800万元，利率12%，借款期限一年，金融机构同期同类贷款利率为8%)。 (4)在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款20万元，发生自然灾害损失30万元(为扣除取得的保险公司赔偿5万元)，将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学，该批桌椅不含税公允价30万元、成本18万元(假设会计上不确认收入)。 (5)“投资收益”账户中，从境内居民企业分回股息800万元；从与我国签订税收协议的A国子公司取得税后所得60万元，A国企业所得税税率20%。 其他相关资料：转让旧厂房不考虑土地增值税；本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣；当地省政府规定娱乐业营业税税率为20%；企业会计折旧和税法折旧一致。 要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。

问答题某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2011年3月相关经营业务如下： (1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证和运费发票； (2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品无同类产品市场价格； (3)收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部； (4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿； (5)将进口化妆品的8016重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元； (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元； (7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元； (8)当月购进一辆小汽车，取得增值税专用发票，支付价款为20万元，同时销售2006年购进的小汽车，开具普通发票取得收入15.8万元。 (注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题我国某市公民王某为上市公司职员，2010年收入情况如下： (1)每月工资、薪金收入6800元，季度奖金2000元，12月，除取得季度奖金外，另取得年终奖12000元。 (2)6月王某通过拍卖市场拍卖一古玩，取得收入25万元，王某不能提供完整、准确的财产原值凭证。 (3)将自有两套住房中的一套非普通住宅出售，取得收入900000元，出售时支付交易等有关税费5000元；该住宅于2004年购买，买价为250000元，购买时支付相关税费10500元。 (4)9月取得国债利息收入6000元，储蓄存款利息收入3000元，企业债券利息收入8000元，从非上市公司取得股息收入20000元。 (5)为甲公司提供业务咨询，按照合同规定，个人所得税由甲公司代付，甲公司支付王某税后咨询收入46000元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。

问答题某自行车厂(增值税一般纳税人)生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2015年3月末留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的现金折扣； (2)向外地特约经销点销售500辆，支付运杂费8000元，收到运输公司开具的增值税专用发票上注明运费4454.55元； (3)销售本厂2008年购买自用的机器一辆，取得含税收入120000元； (4)当期销售自行车发出包装物收取押金50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000元； (5)购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额140000元，增值税税额23800元； (6)从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元(未取得增值税专用发票)。 (其他相关资料：假定该自行车厂位于增值税转型非试点地区；取得应该认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税) 要求：根据上述资料，计算回答下列问题。