问答题某市房地产开发企业2009年有关经营情况如下： (1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。 (2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年。 (3)第一期工程(“三通一平”和写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造成本7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。 (4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余10000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2009年由于刚开业出现亏损，未分配利润。商品房尚未完工，且未销售。 (5)在售房过程中发生销售费用1500万元，发生管理费用900万元，财务费用无法按项目分摊。 (说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

问答题位于市区的某房地产企业利用原划拨土地建造写字楼，2009年发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金5000万元，缴纳相关费用200万元； (2)写字楼开发成本3500万元，另发生装修费用500万元； (3)写字楼开发费用为640万元，其中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)； (4)写字楼6月份竣工验收，将总建筑面积的50%销售，签订销售合同，取得销售收入12000万元；将剩余写字楼中50%的建筑面积转为自用。 (其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：1.企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；

问答题某市一内资房地产开发企业2011年开发一个商品房项目，有关资料如下： (1)购入土地，支付与该项目相关的土地使用权价款1200万元，另发生相关费用80万元。 (2)前期工程费200万元，支付工程价款1000万元，基础设施及公共配套设施费160万元，开发间接费用100万元。 (3)该项目商品房全部销售，取得销售收入8000万元，并签订了销售合同。 (4)发生销售费用400万元，财务费用300万元，其他费用110万元。 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

问答题某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品，2011年1～2月发生如下经济业务： (1)1月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元，由本厂运输部门运输，收到运费3400元，其中建设基金1200元，装卸费300元； (2)1月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；销售免税药品50000元(不含税)； (3)1月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支付运费1200元(有运输发票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元； (4)2月份销售免税药品一批，取得价款150000元(不含税)，动用外购原料成本28000元，其中含购货运费930元(有运输发票)，另支付运输公司运输免税药品的运费700元(有运输发票)； (5)2月份销售应税药品取得不含税300000元； (6)2月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。 [要求] 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： (1)计算该制药厂1月增值税税额； (2)计算该制药厂2月增值税税额。

问答题南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2003年9月发生以下业务： (1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，出口离岸价格为2 500万元人民币。 (2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1 500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销。本月售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。 (3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400元，支付生产自用的水费取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元，专用发票均已经过税务机关认证。 销货支付承运部门的运费，取得运输发票上注明运输费8万元、建设基金0.4万元，运输保险费0.01万元。 (4)另有上期未抵扣完的增值税12万元。 要求： (1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。 (2)计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。 (增值税退税率为13%，消费税税率为15%)

问答题某房地产开发公司2006年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据资料与营业税、土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题： (1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加； (2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用； (3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附扣除费； (4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税； (5)该房地产开发公司2006年度销售写字楼应缴纳企业所得税。

问答题某食品加工厂(增值税一般纳税人)2012年10月发生下列业务： (1)向农民收购大麦10吨，收购凭证上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票； (2)从县城工具厂(小规模纳税人)购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，支付价税合计款3605元； (3)将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨，取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣无偿赠送给客户； (4)生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明销售额100000元； (5)上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元(含运费186元)； (6)转让2009年3月购入的小型生产设备一台，从购买方取得支票8000元(含税)，发生转让运费500元，清理费400元，取得规定的发票。 假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣，要求计算： (1)该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额； (2)该食品加工厂当期的增值税销项税额； (3)该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额。

问答题本题目考核金银首饰增值税、消费税的计税规则 某首饰商城为增值税·般纳税人，2015年5月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元； (3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格)； (4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元(该银基项链最高销售价格等于平均销售价格)； (5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。 (其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰的成本利润率6%) 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题某实行出口免抵退税政策的机械厂(增值税一般纳税人)2012年10月末留抵税额3000元，11月份发生下列业务： (1)购入生产用A材料10吨，价税合计351000元，取得增值税专用发票； (2)购入生产用B材料10吨，价税合计11700元，取得普通发票； (3)支付A材料运杂费2000元，取得运输发票，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元； (4)销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元；支付甲机器运输费2000元，取得运输发票； (5)购买生产设备1台，取得增值税专用发票，注明价款40000元，税款6800元；另支付该设备运输费1000元，取得运输发票； (6)购买小轿车一辆自用，取得增值税专用发票，价款200000元，税款34000元，发生运费1200元，取得运输发票； (7)该企业将自产的3台甲机器出口，离岸价格合计14600美元，汇率1:7； (8)当期因管理不善丢失以前购入的包装物一批，账面成本20000元(含运费1860元)。 假设增值税征税率17%，退税率15%，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣，要求计算： (1)当期发生的增值税进项税额； (2)当期应转出的进项税额合计数； (3)当期增值税销项税额； (4)当期免抵退税额； (5)当期该企业出口实际应退税额； (6)当期该企业留到下期抵扣的税额。

问答题某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下： (1)本月从国有农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费2000元，并取得运费发票。该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 (2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。 (3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为： 借：其他应付款——押金 10000 贷：其他业务收入 10000 (4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。 (5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是商品八折销售；方案二是购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元)；方案三是购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。) [要求] 根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

问答题某制药企业财务人员2014年度企业所得税的计算列表如下所示： 项 目 行次 金额(元) 一、主营业务收入 1 25000000 减：主营业务成本 2 19000000 主营业务税金及附加 3 935000 二、主营业务利润 4 5065000 加：其他业务利润 5 0 减：营业费用 6 1550000 其中：广告费用 7 6500000 经营性租赁费用 8 50000 销售费用 9 900000 管理费用 10 2681000 其中：业务招待费 11 145000 坏账准备金 12 12000 短期投资跌价准备 13 24000 上交总机构的管理费 14 550000 其他管理费用 15 1950000 财务费用 16 580000 三、营业利润 17 254000 加：投资收益 18 180000 其中：国库券利息收入 19 120000 股利(甲股份公司) 20 -195000 股利(乙股份公司) 21 255000 补贴收入 22 0 营业外收入 23 15000 减：营业外支出 24 200000 其中：财产损失 25 140000 通过非营利性团体向希望 工程捐款 26 60000 四、利润总额 27 249000 减：所得税 28 82170 五、净利润 29 166830 补充资料： 经营性租赁费用是2014年8月1日发生的经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，共支付租赁费50000元。 要求： (1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。 (2)计算该企业2014年度应补或应退的企业所得税。

问答题某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2009年2月至2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010年4月～6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。 说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题桑市一糕点制造公司(增值税一般纳税人)账面销售(营业)收入6000万元，销售成本3000万元，营业税金及附加200万元，销售费用1200万元，管理费用1000万元，营业外支出100万元，利润总额500万元，年底，注册会计师受托对其年终会计报告进行审计时，发现如下问题： (1)该企业将自产的A糕点1000箱用于买一赠一的赠品，A糕点每箱成本50元，同类不含税售价100元/箱，其进行的账务处理为： 借销售费用 5万元 贷：产成品 5万元 (2)该企业当年发生业务招待费60万元； (3)该企业当年发生广告费用1000万元； (4)该企业当年用现金80万元通过政府部门捐赠贫困地区。 要求： 计算分析说明：

问答题某市一餐饮企业于2010年1月成立，职工共30人，企业的资产总额为300万元，企业2011年销售收入500万元，销售成本350万元，财务费用、管理费用、销售费用及税金共计130万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，在汇算清缴时经注册会计师审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入20万元，相应成本16万元及相关税金也未做财税处理。 (2)已计入成本费用中实际支付的工资72万元，计提但未上缴工会经费1.44万元，发生职工福利费15.16万元，发生职工教育经费1.08万元。 (3)管理费用中列支的业务招待费10万元。 (4)管理费用中列支企业的财产保险费用2万元，为股东支付的商业保险费5万元。 (5)2010年年度亏损20万元。企业对于当期可以享受的税收政策，均按规定办理了相关手续。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题位于市区的某摩托车生产企业，为增值税一般纳税人，注册资本500万。2011年生产经营情况如下： (1)销售给批发商两轮摩托车8000辆，开具增值税专用发票，注明销售额6000万元；该企业下设的专卖店，零售两轮摩托车1600辆，开具普通发票，取得销售收入1600万元。 (2)接受某单位捐赠摩托车配件一批，取得专用发票上注明货物金额26万元，进项税额4.2万元，专用发票已通过认证。本期购进原材料的价款是2600万元，取得增值税专用发票并已通过认证。 (3)将自产的3辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工，同类摩托车市场不含税价格0.5万元每辆。 (4)两轮摩托车成本0.3万元每辆，三轮摩托车成本0.2万元每辆。 (5)销售费用600万元(其中广告费420万元)、财务费用300万元(其中向母公司借款2000万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%)、管理费用500万元(其中含业务招待费50万元，含新产品研究开发费用80万元)。 (6)营业外支出科目反映业务如下：直接向贫困地区捐款25万元，以管理费的名义支付母公司款项15万元，6月因管理不善导致库存的价值28万元的外购原材料(不含增值税税额)被盗，10月取得保险公司赔款8万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。 (7)取得国债利息收入20万元。已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为5%。 (8) 2011年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计150万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。 (9)该摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生产的小型股份公司，股份公司全部资产的公允价值为2600万元，全部负债为800万元，未超过弥补年限的亏损为300万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为1800万元，现金支付200万元。该合并业务符合特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。 (说明：该企业增值税税率17%，摩托车消费税税率10%) 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 (1)计算当年应纳增值税。 (2)计算当年应纳消费税。 (3)计算当年应纳城建税及教育费附加。 (4)计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(不包括研究开发费加计扣除额)。 (5)计算营业外支出中可以税前扣除的金额。 (6)计算该企业2011年应纳税所得额。 (7)计算专用设备投资抵免所得税税额。 (8)计算该企业2011年实际应纳所得税税额。

问答题传奇针织厂是一家注册资本5000万元的生产企业，是增值税一般纳税人。2012年度相关生产经营业务如下： (1)企业厂区坐落在某县城，全年实际占地10000平方米，其中，厂房占地8000平方米，办公楼占地1200平方米，厂区内部道路及绿化占地800平方米。 (2)该厂拥有货车10辆(每辆净吨位10吨)，客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人)，接送职工上下班用的大型客车3辆(每辆乘50人)，5座小型客车15辆。 (3)当年销售自产针织衫、内衣等共计8000万元(不含税价格)；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原材料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的良种棉花，在经主管税务机关批准适用的收购凭证上注明的买价累计为1000万元。 (4)全年应扣除的销售产品成本5000万元，发生财务费用200万元、销售费用1200万元、管理费用600万元(不含应计入管理费用中的税金)。 (5)全年实发工资总额为900万元，并按照实发工资和税法规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。 (6)2月份，该厂接受A公司赠予的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为400万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为60万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。 (7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息120万元和向甲企业(非金融企业)支付借款1000万元的本年利息80万元(同期银行贷款年利率为6%)。 (8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费1500万元。 (9)所发生的管理费用中包含业务招待费58万元。 (说明：城镇土地使用税每平方米税额3元，载货汽车年纳税额每吨40元，大型客车年纳税额600元，小型客车的年纳税额400元。) 根据上述资料，请分析并计算：

问答题某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。建成后的普通标准住宅销售收入5 000万元，综合楼销售收入18 000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为2 000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%；综合楼开发成本为6 000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。 要求：计算该公司应缴纳土地增值税的税额。

问答题 某商场为增值税一般纳税人，2012年4月发生下列业务： (1)从某小规模纳税人企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计20.6万元；委托运输公司将商品运回企业，发生运费支出1万元，取得运输发票。 (2)与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议，当月销售冰箱取得零售额117万元，平价与甲冰箱厂结算，取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票，并按协议规定收取销售额20%的返还收入23.4万元，商场向甲冰箱厂开具了普通发票。 (3)当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费11.7万元。 (4)从设备厂购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明税款10.2万元；从汽车销售公司购进小轿车一辆，取得机动车销售统一发票上注明税款23.6万元。 (5)销售电视机取得含税销售额70.2万元，其中包括以旧换新方式销售电视机的含税销售额58.5万元。在以旧换新业务中，旧电视机的含税作价为18.5万元，实际取得差价款40万元。 (6)销售粮食、鲜奶取得含税销售额33.9万元，销售音像制品取得含税销售额22.6万元，销售服装取得含税销售额35.1万元。假设上述取得的发票都已经过认证。 [要求] 根据上述资料，回答下列问题。

问答题甲酒厂为增值税一般纳税人，2007年5月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。 (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证)，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用12000元，取得普通发票。 (3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。 (4)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入90000元。 (5)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。 (6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。 (7)将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额16万元(原值为14万元)，开具普通发票上注明价格32万元。 (粮食白酒的消费税固定税额为每斤O.5元，比例税率为25%，特制白酒成本利润率为10%。) 要求： (1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税。 (2)计算乙酒厂应纳增值税。 (3)计算甲酒厂应纳消费税。 (4)计算甲酒厂应纳增值税。

问答题地处市区的某工业企业2014年进行股份制改造。年终纳税申报时有关的资料如下： (1)当年销售收入1200万元(不含增值税价格)，其中含商业折扣额250万元，且在同一张发票上注明当年全部允许抵扣的进项税额为123万元。 (2)企业将2009年购置的原值300万元的设备转让，该设备已提折旧50万元(无残值)，其评估值为350万元，并按该价格转让。 (3)2005年该企业曾经接受价值180万元的房屋资产捐赠，2014年进行股份制改造时将其出售，售价410万元(评估价格为250万元)，出售时的清理费用为0.4万元(不含清理时发生的税金)。 (4)除上述外，本年该企业尚有销售成本800万元，期间费用260万元。 (5)当年已预缴企业所得税8万元。 (注：该企业适用的增值税税率为17%) 要求：