问答题 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元、增值税税款为10.2万元，支付运费4万元，取得公路内河货运发票。 (2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。 (3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元，另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。 (4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 (5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。 (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。 (说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米。) [要求] 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

问答题某城市一家摩托车生产企业，2012年经营情况如下： (1)外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；运输支付运输费用48万元，取得运输单位开具的运输发票； (2)销售摩托车800辆，取得不含税销售额800万元； (3)出租摩托车30辆，取得收入20万元； (4)应扣除的摩托车销售成本500万元；发生管理费用60万元，其中含业务招待费20万元；发生销售费用40万元； (5)由于发生水灾，损失外购的不含增值税的原材料金额30万元，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元； (6)从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了20%的公司所得税。 [要求] 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1)计算该企业应缴纳的增值税、消费税、营业税(注：消费税税率10%)； (2)计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加； (3)计算该企业2012年实现的销售营业收入总和(不含境外收益)； (4)计算该企业2叭2年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和； (5)计算该企业2012年度应缴纳的企业所得税(不含境外收益)； (6)计算该企业2012年境外收益应补缴的企业所得税。

问答题某市一汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车及货车，生产的小汽车达到低污染排放标准，小汽车不含税出厂平均价格为20万元/辆，不含税最高销售价格为25万元/辆，货车的不含税出厂价格为56万元/辆。2013年3月该汽车厂业务情况如下： (1)召开股东大会决定2013年投资方案，决定对A地的某汽车零配件生产企业投资，接受投资方利润分配，共同承担风险，投资的形式包括汽车厂在A地厂房(公允价1500万元、原值1800万元、已提折旧600万元)、自产的小汽车5辆和8辆货车。 (2)销售业务 销售给特约经销商甲小汽车50辆，每辆不含税价款为20万元，经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货，该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票。采用分期收款方式销售货车30辆，合同规定本月应收回不含税货款800万元，由于购货方资金紧张，支付货款600万元，按照合同规定，收取延期付款利息4万元。 (3)委托代销业务 与特约经销商乙签订了60辆小汽车的代销协议，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款，汽车厂与经销商按每辆20万元结算并开具增值税专用发票；根据合同规定，支付乙经销商手续费6万元，汽车厂实际取得不含税销售额为594万元。 (4)换购业务 以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取100万元(不含税)的小汽车专用配件，双方均已收到货物，并相互开具增值税专用发票。 (5)购进业务 从国外进口特制原材料一批，支付买价50万元、支付到达我国海关前的运输费用4万元、保险费用2万元，按照合同约定，该汽车厂还应向国外出口商支付该批特制材料境内使用收益10万元。取得海关缴款书完税凭证。 国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额500万元、增值税85万元，货已入库；另支付运杂费5万元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额4万元，建设基金0.8万元，装卸费0.2万元。 从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开的增值税专用发票上注明价款6万元，货已验收入库。 购进办公用品一批，取得普通发票注明价款2万元；购置复印机一台，取得普通发票上注明价款5万元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款1万元。 小汽车适用消费税税率5%，关税税率20%，相关票据当月均已通过认证。 根据上述资料，回答下列问题：

问答题北京市虹嘉汽车制造公司系中美合资企业，为增值税一般纳税人，2010年销售小汽车取得不含税收入3500万元，国债利息收入120万元，金融债券利息收入12万元，企业自行计算的会计利润1200万元，已预缴所得税150万元。2011年2月，委托某会计师事务所进行2010年报表审计，发现以下问题： (1)企业当年3月1日，将一套闲置的检测流水线设备出租，月租金10万元，当年未收到租金，该企业会计认为，租金未收到，暂未进行收入确认和核算； (2)期间费用中广告费410万元、业务招待费25万元、研究开发费用20万元，还包括支付企业的财产保险费用12.8万元，为股东支付的商业保险费25万元； (3)营业外支出150万元(含通过政府部门向受灾地区捐款56万元，直接捐赠16万元；)； (4)8月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11.9万元，残值率5%，预计使用10年； (5)在A国设有分支机构，A国分支机构当年A国税前所得100万元，境外实纳税款20万元；从A国分后税后利润80万元，尚未入账处理； (6)已知企业2008年度亏损20万元，2009年度亏损35万元，2009年结转广告费200万元)。 (说明：假定该企业2010年12月份未对外销售汽车) 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

问答题浙江省某化妆品制造企业，2009年度相关生产经营业务如下： (1) 当年化妆品销售收入700万元，对外租赁房屋收入20万元，国债利息收入10万元，取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。 (2) 全年营业成本为330万元。 (3) 全年发生财务费用50万元，其中向非金融机构借款200万元，支付利息20万元，当期金融机构的借款利率为5%。 (4) 管理费用共计90万元；销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。 (5) 营业外支出列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万元，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。 (6) 销售税金及附加68.03万元，其中包括增值税40万元。 (7) 上年广告宣传费超支28万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算企业2009年的收入总额：

问答题中国公民张某2000年共取得八项收入(见附表“收入情况”栏目)。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知(见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目)。 要求：根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该财务顾问计算的应纳税额是否正确。简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。 附表： 收入情况 财务顾问计算的在我国缴纳的税额 （1）1-5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。 (20000-800)×5=19200元 （2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税30000元和1500元 0 （3）取得中彩收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。 (50000-30000)×20%=4000元 （4）取得国债利息收入3000元。 3000元×20%=600元 （5）取得保险赔款25000元。 0 （6）取得1999年12月存入银行的一年期定期存款利息6000元。 600×（1-20%）×20%=960元 （7）转让居住4年的私有住房，取得收入300000元，该房的购入原值150000元，发生合理费用为2100元。 0 （8）1月1日投资兴办个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许操作的费用30000元 {[(110000-51000-300)/12-800]×10%-25}×12=1640元

问答题某市煤矿企业(增值税一般纳税人)2011年经营业务如下： (1)销售开采原煤12000吨，不含税收入16000万元，销售成本6800万元。 (2)转让开采技术所有权取得收入600万元，技术所有权转让成本200万元。 (3)提供矿山开采技术培训取得收入240万元，本期培训业务耗用上年库存材料成本20万元；取得国债利息收入150万元。 (4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额480万元；支付购料运输费用共计200万元，取得运输发票。 (5)销售费用1400万元，其中广告费1200万元。 (6)管理费用1180万元，其中业务招待费100万元，技术研发费用300万元，计提环境保护专项资金100万元。 (7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款780万元，支付年利息50万元。 (8)营业外支出460万元，其中含通过当地公益性社会团体向希望工程捐款120万元。因消防设施不合格，被处罚30万元，借款180万元于某关系较好的企业，因对方违法经营已注销，此款项已确认无法收回。 (说明：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用税前扣除余额400万元。) 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

问答题某生产公司预计2010年销售收入20000万元，发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5%的比例。该公司决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行2010年税收筹划。 税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售；330万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题某外贸进出口企业，主要从事汽车的生产及销售，2011年10月份生产经营情况如下： (1)以一般贸易出口方式向国外销售汽车50辆，折合人民币1000万元；在国内销售摩托车5辆，取得不含税销售额100万元。 (2)免税进口材料一批，组成计税价格960万元，经加工后出口，取得收入1400万元。 (3)当月从A企业(小规模纳税人)购入生产材料一批，取得代开的增值税专用发票，注明材料金额100万元。 (4)外购汽车配件，支付价款1000万元、增值税160万元，取得增值税专用发票；支付运输费用90万元，取得运输单位开具的普通发票。 (5)因管理不善导致从A企业购入的生产材料受损，损失金额45万元(其中含运费金额5万元)，本月取得保险公司给予的赔偿金额25万元。 (6)10月初尚有未抵扣的留抵税额100万元。 (说明：增值税税率17%、退税率13%，假设出口相关税额均已得审批。) 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业10月份不得免征和抵扣税额。 (2)计算该企业10月份准予抵扣的进项税额。 (3)计算该企业10月份应缴纳的增值税。 (4)计算该企业10月份应退的增值税。

问答题本题考核房产税和城镇土地使用税的混合计算某企业年初账面建筑物原值5000万元，总占地面积160000平方米。其中包括： 项目 原值(万元) 占地面积 (平方米) 厂房 2500 20000 仓库 1000 15000 托儿所 500 300 露天游泳池 200 2000 车库 800 7000 厂区内绿地 0 10000 厂内道路、露天堆货场等 0 105700 合计 5000 160000 其他说明：该企业3月底给厂房装了中央空调，空调价值200万元；将仓库租给其他单位，7月31日交付并于8月1日起收取租金，月租金10万元。 当地房产原值减除比例为20%，城镇土地使用税每平方米年税额4元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

问答题某电子企业2014年4月签订以下合同： (1)与某工厂签订加工承揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定，工厂(委托方)提供价值70万元的原材料，电子企业(受托方)提供价值15万元的辅助材料，另收加工费20万元。 (2)与铁路部门签订运输保管合同，所载运输费及保管费共计2万元。 (3)与某开发公司签订技术转让合同，规定按开发产品销售收入的2%提取转让收入，每季度结算一次。 (4)与某农机站签订租赁合同，将本企业3台闲置设备出租，总价值21万元，租期1年，每年每台租金2万元。 (5)与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元。 要求：请计算该电子企业2014年4月共缴印花税税额。

问答题甲摩托车厂为增值税一般纳税人，2004年8月发生以下业务： (1)销售自产摩托车40辆，开具普通发票上注明销售额为16万元，另收取运输费1万元、包装费2万元。 (2)赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车(无同类价格)，每辆成本为2万元(成本利润率为6%)。 (3)外购摩托车轮胎已入库，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款为8万元，增值税为1.36万元，当月生产摩托车领用50%，发票已认证。 要求：计算本月缴纳的消费税和增值税(摩托车消费税税率为10%)。

问答题中国公民李某为一文工团演员，2003年1—12月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入6000元，12月取得年终奖金24000元； (2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元； (3)取得定期存款利息10000元，其中1999年10月31日前的利息1000元； (4)在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元； (5)在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。 附： 工资、薪金所得适用的速算扣除数表 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至此2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 要求：按下列顺序回答问题： (1)计算2003年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和； (2)计算2003年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和； (3)计算存款利息收入应缴纳的个人所得税； (4)计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税； (5)计算B国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。

问答题某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002年改组为股份制企业。各项资产评估增资100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2005年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员 20人)，注册资本9000万元，当年经营情况如下： (1)销售达到低污染排气值的小轿车：直接销售40辆，每辆不含税销售额10万元；通过各地汽车贸易中心销售500辆，给予8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的自产小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折旧1万元。 (2)购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款3000万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格180万元(假定关税税率20%)，运费、保险费16万元，包装费4万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。 (3)销售成本4000万元，销售费用300万元(其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元)；管理费用500万元(其中业务招待费 120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金)；财务费用150万元(其中在建工程的贷款利息80万元，流动资金借款中相关联企业借人1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%)。 (4)直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非盈利社会团体向老年服务机构捐款10万元。 (5)另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款50万元和40万元，以及计入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，提供了工会组织的专用拨缴款收据。 (6)年终从联营企业(适用税率15%)分回利润55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润35万元，甲国公司所得税税率为30%。 其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。 要求：根据以上资料，回答下列问题： (1)计算进口环节应纳关税； (2)计算进口环节应纳消费税； (3)计算进口环节应纳增值税； (4)计算销售小轿车应纳消费税； (5)计算销售小轿车应纳增值税； (6)计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； (7)计算应纳企业所得税； (8)计算联营企业分回利润抵免税额； (9)计算境外所得应扣税额； (10)计算汇算清缴全年应补企业所得税。

问答题 某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008年3月发生以下业务： (1)以空运方式从境外进口化妆品一批，该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元，经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。 (2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。 (3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257.4万元。 (说明：假设进口化妆品关税税率为50%；化妆品消费税税率为30%) [要求] 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

问答题某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2010年12月相关经营业务如下： (1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证。 (2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。 (3)收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将收购免税农产品的30%用于公司饮食部。 (4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿。 (5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元。 (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元。 (7)取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。 (注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

问答题某林业培育基地位于某建制镇辖区，2013年初占地面积50万平方米，其中育林地40万平方米，防火设施用地4万平方米，观光采摘果园占地4万平方米，农林产品加工厂占地0.5万平方米，休闲度假村占地1万平方米(用2012年6月1日批准征用的耕地建成)，管理办公用地0.2万平方米，水利设施占地0.2万平方米，职工生活区占地0.1万平方米。 2013年该基地发生如下业务： (1)3月在原有50万平方米基础上新征用耕地0.2万平方米和非耕地0.1万平方米，用于扩展建造休闲度假村的保龄球馆。 (2)年初，该基地拥有建筑物原值8000万元，含办公用房原值1000万元；度假村宾馆及娱乐用房原值4000万元；露天游泳池原值500万元；农、林产品加工厂房屋原值2500万元(其中600万元原值的仓库在2009年作为投资投给某单位，不承担风险，每月收取3万元固定收入，本年7月底投资期满，之后将房屋收回自用)；8月保龄球馆建造完工并投入使用，增加房产原值2000万元。 (3)年初，该基地拥有小轿车4辆、中型载客汽车3辆、自重8吨的客货两用车2辆；5月购买自重5吨的载货汽车2辆，当月领取行驶执照；7月，一辆小轿车自燃毁损。已知：该基地耕地占用税每平方米单位税额为18元；城镇土地使用税每平方米年税额为4元；当地房产税损耗减除比例为30%；车船税小轿车每辆年税额300元，中型载客汽车每辆年税额400元，载货汽车每吨60元。 [要求] 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

问答题2008年11月，甲公司发生以下业务： (1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。 (2)经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。 (3)以某项专利技术投资入股，该专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。 (4)转让一宗土地的使用权，取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2008年11月其账面余值为490万元。 (5)本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。 [要求] 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

问答题某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2010年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元/平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元/平方米。 问题：

问答题约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2009年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下： (1)每月从中国境内任职企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。 (2)2009年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费 1200元(不考虑其他税费)。 (3)每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。 (4)从境内外商投资企业取得红利12000元。 (5)2009年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回，12月离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000元。 (6)10月份取得境内某公司支付的董事费收入 30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款 10000元。 根据上述资料作出下列计算。