综合题本题涉及房产税、城镇土地使用税、印花税的混合计算 A企业2015年1～6月拥有的房产、土地情况，以及发生的业务如下： (1)拥有厂房原值2500万元，3月底给厂房安装了智能化楼宇设施，整体安装价值200万元；该企业拥有露天游泳池原值300万元；独立围墙原值150万元。该企业占地面积6000平方米，其中300平方米土地自年初起，无偿给消防队使用。 (2)A企业由于丢失换发《工商营业执照》、《税务登记证》、《银行开户许可证》各一份。 (3)与银行订立借款合同一份，借款金额500万元，应付利息50万元。 (4)签订财产保险合同一份，财产价值1000万元，保除费40000元；签订机动车保险合同一份，机动车价值50万元，保险费10800元。 (其他资料：当地房产原值减除比例为20%；城镇土地使用税年税额为每平方米10元) 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。

综合题位于市区的某摩托车生产企业，为其母公司的全资子公司，注册资本500万。执行新会计准则，为增值税一般纳税人，2012年度有关生产、经营情况如下： (1)销售给批发商两轮摩托车10000辆，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；该企业下设的专卖店，零售两轮摩托车2000辆，开具普通发票，取得销售收入1755万元。 (2)接受某单位捐赠摩托车配件一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证。本期购进原材料的价款是3000万元，取得增值税专用发票并已通过认证。 (3)将自产的5辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工，同类摩托车市场不含税价格0.6万元每辆。 (4)两轮摩托车成本0.4万元每辆，三轮摩托车成本0.3万元每辆。 (5)销售费用700万元(其中广告费500万元)、财务费用300万元(其中向母公司借款2000万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%)、管理费用640万元(其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元)。 (6)营业外支出科目反映业务如下：直接向贫困地区捐款20万元，以管理费的名义支付母公司款项10万元，7月因管理不善导致库存的外购原材料30万元(不含增值税税额)被盗，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。 (7)取得国债利息收入20万元。已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为5%。 (8)2012年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。 (9)该摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生产的小型股份公司，股份公司全部资产的公允价值为3000万元，全部负债为1000万元，未超过弥补年限的亏损为300万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为1800万元，现金支付200万元。该合并业务符合特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。 (说明：该企业增值税税率17%，摩托车消费税税率10%。) 要求：根据所给资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

综合题中国公民李某为某国有股份公司的职员，2015年12月收入情况如下： (1)当月取得工资2000元，奖金500元，还取得用于购买企业国有股权的劳动分红5000元；取得全年一次性奖金30000元； (2)当月从其他公司取得建筑工程设计费30000元，当即从中拿出9000元通过市民政局捐赠给受灾地区； (3)12月1日李某按约定将其拥有的6个月前取得的48000股股票期权(不可公开交易)行权，每股行权价10元(当日市场收盘价14元/股)； (4)李某还担任境内某有限责任公司董事，从该公司取得董事费收入15万元，李某将其中的5万元通过民政部门捐赠给内蒙古灾区； (5)将其地处市区的一套高档住房出售，取得转让收入280万元，支付除营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加以外的相关税费2万元。该住房于2015年1月购入，购入价款及相关税费120万元。还将另一套地处市区的普通住房按市场价格对外出租，取得月租金3000元，当月发生修缮费2000元；此外还将一套地处市区的普通住房(价值100万元)无偿赠与其女儿(该住房于2010年购入)； (6)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定李某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元； (7)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元； (8)2014年曾出版了一本名为《市场营销》的书，获得稿费8000元，后因再版于2015年12月又取得稿酬6000元； (9)2015年12月外出就餐获得单张有奖发票奖金1000元。 要求：根据上述资料，回答下列问题(不考虑地方教育附加)。

综合题某集团企业下设一百货商场(一般纳税人)，主要从事批发、零售业务。该商场位于市区，商场内分设了烟酒食品区、化妆护肤区、珠宝首饰区、服装区、家电区、运动器材区等，2015年10月发生如下业务： (1)烟酒食品区本月零售白酒共1500瓶(每瓶1斤)，取得含税销售收入585000元；销售其他食品取得含税收入共计367800元。 (2)商场本月进口高档化妆品一批，货价500000元，支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元，化妆品关税率25%，入境后自口岸运至商场支付运费3000元，取得增值税普通发票。本月批发和零售化妆品，共取得不含税收入1000000元，并为客户提供运输劳务，取得收入30000元，同货物的价款一并开具增值税普通发票，进口的高档化妆品已经取得了海关缴款凭证。 (3)珠宝首饰区当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售18K金镶嵌首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收到零售额70000元(已扣除30000元的旧金首饰的折价款)，当月采购珠宝首饰，取得增值税专用发票注明增值税23800元。 (4)该商场为甲服装厂销售服装，本月向顾客销售服装取得含税销售收入150000元，平价与服装厂结算(甲服装厂向商场开具了增值税专用发票)，并按照零售额的25%向厂家收取返还收入，商场向甲服装厂开具了增值税普通发票。另一次性收取服装厂20000元的上架宣传费。 (5)家电区采用交款提货方式零售彩电，取得含税收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元(已扣除2000元旧冰箱折价款)；当月从厂家购进家电，取得增值税专用发票上注明增值税15300元，其中10%奖励给本企业先进员工；当月修理小家电收取的修理费价税合计金额为27846元。 (6)该商场与A高尔夫球厂签订了一批高尔夫球及球具的代销协议，本月商场将该批高尔夫球及球具全部销售，取得不含税销售收入120000元。本月月末向A企业开具了代销清单，并取得了A企业开具的增值税专用发票。 (已知相关消费税税率情况如下：白酒，20%加0.5元/500克；化妆品，30%；金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品，5%；其他贵重首饰和珠宝玉石，10%；高尔夫球及球具，10%)假定上述取得的增值税专用发票均经过认证。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

综合题某公司员工高某(居民个人)，2019年取得收入项目如下： (1)每月从公司取得的基本工资15000元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”2000元。每月可享受专项附加扣除4000元。 (2)12月取得全年一次性奖金50000元。 (3)5月出版一部小说，取得稿酬收入30000元。 (3)7月起将一套市区的住房进行出租，租期半年，共取得租金收入150000元 (4)10月委托拍卖行将一个古董花瓶进行拍卖，取得拍卖收入80000元，无法提供合法的财产原值凭证。 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

综合题某大学赵教授(居民个人)，2019年取得部分收入项目如下： (1)每月从学校取得的收入包括基本工资8000元、教授津贴5000元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”2000元。 (2)暑假期间为某高校学生补习数学，每月取得报酬5000元，共2个月，由该高校代扣代缴个人所得税。 (3)10月赵教授利用课余时间编写了一本课外书籍《如何学习数学》并出版，取得稿酬收入20000元，由出版社代扣代缴个人所得税。 (4)12月赵教授将该课外书籍的手稿拍卖取得拍卖收入40000元，由拍卖行代扣代缴个人所得税。 其他资料：赵教授正在偿还首套住房贷款及利息，其为独生子，父母均年满60岁，有一对双胞胎儿子正在读小学3年级，其妻子为全职太太，故他们约定所有专项扣除都由赵教授扣除。其专项附加扣除信息已提交任职的大学进行扣除。 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

综合题John是A国公民，在A国的甲公司工作，A国与我国签订了税收协定。2011年3月，甲公司将John调派到其在北京的中外合资企业乙公司担任公司技术总监。John将在北京时间为2011年3月至2013年3月，John在华居住天数如下表： 时间 境内居住天数 2011年3月 12天 2011年4月 18天 2011年5～11月 每月23天 2011年12月 15天 2012年1～5月 每月24天 2012年6月 25天 2012年7～12月 每月22天 2013年1月 15天 2013年2～3月 每月28天 John来华后，A国甲公司和我国乙公司向其支付的工资、薪金如下表： 时间 工资、薪金 甲公司支付 乙公司支付 2011年3月起 32000元人民币/月 48000元人民币/月 John在华期间的发生的支出主要有： (1)每月房租6000元； (2)每年回国探亲2次，发生的探亲费每次18000元； (3)每月伙食补贴3000元。 John2012年从境内取得的其他收入如下表： 收入来源 收支金额 技术讲座 30000元 国家发行的金融债券利息 53000元 转让A股境内企业股票 转让收入 280000元 买价 220000元 买卖发生的相关税费 21000元 说明：假设John在我国境内工作天数与居住天数一致。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

综合题本题考核佣金的个人所得税和企业所得税处理甲会计师事务所在对乙工业企业进行年审时，发现该企业2015年11月的“销售费用——佣金”中有如下几笔记录： (1)按照董事会批准的销售提成管理办法，用现金支付4500元佣金给本企业销售部王某，经询问，是王某在当月有较好的销售业绩，符合董事会奖励办法的规定； (2)现金支付5000元佣金作为回扣给丙单位采购部李某，经询问，是李某作为采购部长，在其采购部购买乙企业产品过程中提供了很大的支持； (3)现金支付8000元佣金给某中介公司，经询问，是因该中介公司成功介绍了乙企业一批货物的销售； (4)现金支付6000元佣金给某具有合法经营资格的中介个人赵某，赵某为该企业成功介绍了10万元的销售业务。 (其他资料：乙企业工资、薪金支出低于同行业水平；王某当月工资、薪金5000元，已按照规定缴纳了个人所得税) 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。

综合题某市银行下属金店，系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银饰品的来料加工、翻新改制、以旧换新业务。2005年11月涉及的有关业务如下： (1)销售金银首饰100000元，随同金银首饰销售并单独计价的包装盒收入1500元(不含税)。 (2)接受消费者委托加工金项链两条，收到黄金价值3000元，同时收到加工费585元，同类金项链单位售价2000元，当月加工完毕并将加工好的项链交送委托人。 (3)将金银首饰与某礼服套装组成成套消费品对外零售，取得销售收入50000元。 (4)将金手镯500克，进价每克140元，用于对外馈赠。 (5)通过以旧换新方式，用足金戒指100克(售价每克160元)，从消费者手中换回足金戒指100克，扣除收购的足金戒指价值15200元后，实际收到价款800元。 (上述价格除以旧换新实际收到价款含税外，均不含增值税，金银首饰成本利润率为6%) 要求：按下列顺序回答问题。

综合题某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为

综合题某制药企业(增值税一般纳税人)生产避孕药品和降压药品，产品成本中的外购比例为60%，该企业2015年3月发生下列业务： (1)购买用于生产避孕药品的原料药，取得增值税专用发票，注明价款30000元，增值税5100元，支付该批采购运费200元，取得运输发票。 (2)购买用于生产降压药品的原料药，取得增值税专用发票，注明价款50000元，增值税8500元，支付该批原料药采购运费300元，取得运输发票。 (3)购买免税药品和应税药品生产线职工的劳保服装，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元。 (4)销售避孕药品，开具增值税专用发票，注明价款40000元，增值税6800元。 (5)销售降压5号药品6箱，开具增值税专用发票，注明价款60000元，增值税10200元。 (6)购买销售避孕药品和降压药时使用的泡沫包装，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；支付该批采购运费500元，取得运输发票。 (7)将3个月前购入的一批用于生产降压药品的原料药改用于生产避孕药品，账面成本2146.5元(含运费46.5元)。 (8)将1箱自产的降压5号药品赠送给上级主管部门，账面成本4000元。 (9)因保管不善丢失2箱降压5号药品，账面成本8000元。 (10)该企业当期申报应税货物销售额为60000元，免税货物销售额为40000元。 (11)该企业当期申报销项税额为10200元。 (12)该企业当期申报的可以抵扣的进项税额为5100+8500+3400+1700+(200+300+500)×7%-(4000+8000)×60%×17%=18770-1224=17546(元)。 (13)该企业当期申报应纳增值税为10200-17546=-7346(元)。 (上述增值税专用发票和运输发票均经过认证并允许在当月抵扣) 要求分析：

综合题某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年11～12月份的生产经营情况如下： (1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，支付运费并取得运输发票，发票上注明运费10万元，建设基金2万元。 (2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。 (3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，并取得运费发票。 (4)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月将30%用于企业基建工程。 (5)12月将新设计生产B型小轿车20辆，无同类售价。与轮胎厂交换内胎，每辆成本价12万元，双方协议按市场价(不含税)进行交换，双方均开具专用发票。 (6)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款。15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。 (7)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。 其他相关资料：该企业进口原材料的关税税率为10%；生产销售的小轿车适用消费税率12%，汽车轮胎适用消费税率为3%；B型小轿车成本利润率8%；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%；增值税退税率13%；汽车内胎的不含税价等于B型小汽车的组价。相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 [要求] 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

综合题某县汽车制造厂主要生产小客车(应税消费品)和小货车，某月主要发生以下业务： (1)销售小客车20辆，每辆售价8万元(不含税)，另收取运输费每辆2340元，货款已存入银行。 (2)用自产小客车4辆换取一批汽车轮胎，对方是小规模纳税人，开具普通发票上按成本价注明金额共计21.2万元。 (3)接受一客户委托，将自产小客车改装成豪华小客车(仍为应税消费品)，小客车成本共计5万元，改装加工成本1万元，汽车厂按委托加工代收代缴了消费税。 (4)接受另一客户订购任务，订购专用冷藏车1辆，客户支付货款(含税)250800元，另付设计、改装费3万元。 (5)将自产小客车2辆，转作自用，生产成本5万元，企业按生产成本计算了视同销售的增值税。 (6)当月购入零部件可抵扣进项税13万元，购进汽油可抵扣进项税0.8万元，购入修理用工具取得增值税专用发票上注明税金0.4万元。 (小客车组价的成本利润率为5%，消费税税率均为5%) 要求：按顺序回答下列问题。

综合题某中外合资房地产开发公司，2014年发生以下业务： (1)1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元； (2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3； (3)住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元； (4)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额； (5)与住宅楼配套的会所开发成本为480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有； (6)9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。 其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

综合题某软件生产企业(位于市区)于2014年成立，可享受软件企业的相关税收优惠政策。该企业2014年亏损300万元，2015年盈利500万元，2016年盈利800万元。该企业2017年1月至11月销售(营业)收入9000万元，可扣除的销售成本、费用、税金7500万元。 (1)该企业2017年12月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共计取得不含增值税销售额400万元(含设备销售额160万元、软件销售额240万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元、无法划分用于设备或软件的进项税48万元)。当期销售成本210万元。 (2)12月通过政府部门向贫困地区捐款300万元。 (3)12月末盘点发现专用于软件开发的存货发生合理损耗，损耗金额3万元；一台软件测试专用仪器因保管不善丢失，该仪器净值8万元。 (4)汇算清缴发现，该企业成本费用中，发生合理的职工工资总额3000万元，发生职工福利费450万元、职工工会经费62万元、职工培训费80万元；该企业当年发生业务招待费支出60万元。该企业成本费用中列支当年研究开发费支出300万元。 (其他相关资料：假定该企业12月未发生工资薪金支出；该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额；取得的增值税即征即退金额专用于研究开发软件产品和扩大再生产) 要求：根据上述资料，计算回答下列问题。

综合题某市公民李某为某外资公司的职员，2012年的收入情况如下： (1)单位每月支付工资、薪金10000元。 (2)当年12月底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20万元(李某在该单位任职5年)。 (3)业余撰写中篇财经小说，在晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元。 (4)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利(股息)5.3万元。 (5)8月企业为该个人支付商业保险金2000元。 (6)9月将年初认购境内上市公司的限售股转让，取得转让收益50000元。 (7)12月将租入的住房转租，收到月租金5000元，支付月租金3000元，修理费500元，考虑营业税及相关城建税、教育费附加(该地上年平均工资3.8万元/年，以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

综合题位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器

综合题某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年4月有关经营业务如下： (1)向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票，烟叶当期验收入库； (2)领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱； (3)销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工； (4)购进包装设备一台，取得增值税专用发票注明价款11万元、增值税1.87万元； (5)盘点发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用1万元)霉烂变质。 (其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在70元以上的(含70元，不含增值税)为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%；卷烟消费税定额税率：每标准箱(250标准条)150元；③相关票据已通过主管税务机关认证)。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

综合题中国公民宋某是一家公司的营销主管，每月工资收入8000元，2012年取得的有关收入如下： (1)2012年1月除了取得正常工资外，还取得上年度不含税的全年一次性奖金30000元。 (2)2012年5月通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入300000元，拍卖过程中缴纳相关税费2万元，但宋某不能提供合法的财产原值凭证。 (3)2012年6月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费12000元，另外还取得1000元的福利卡一张。 (4)2012年7月将其两套普通住房中的一套转让，取得转让收入100万元，转让过程中缴纳相关税费2万元。已知该住房为宋某2002年以产权调换方式取得的城镇拆迁安置住房，按照《房屋拆迁补偿安置协议》约定，原房产价款为40万元，宋某为取得安置住房，需另支付货币20万元，取得房屋过程中又缴纳相关税费1万元；宋某对该住房进行装修，实际发生装修费14万元，能够提供相关证明。 (5)2012年8月购买“打包”债权，实际支出为50万元，2012年9月处置该债权的40%，取得收入30万元，另支付债权处置过程中的评估费1万元，其他相关税费1万元。 (6)2012年10月1日因公司裁员，与宋某解除了劳动关系，宋某取得一次性补偿收入80000元，已知当地上年职工平均工资20000元，宋某在该公司工作了3年。 (7)2012年12月从境内某上市公司取得分配的股息、红利所得20000元；取得2012年全年的储蓄存款利息所得3000元。 (8)当年还从境外A国取得两项所得，一项发表专业文章取得稿酬收入3800元，另一项是转让某专利取得收入7000元，已分别按A国税法规定缴纳了个人所得税250元和1200元。 根据以上资料，回答下列问题：

综合题某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生 产销售同一型号的空调。2016年1—11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴纳增值税375万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1～11月份实现会计利润755万元。 2016年12月份发生相关业务如下： (1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；双方约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。 (2)12月15日企业销售20台空凋，共计收取不含税价款4万元，与之配比的成本24万元。 (3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。 (4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明增值税额85万元；取得的运输企业开具的增值税专用发票注明运输费用20万元，增值税2.2万元。 (5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。 (6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，账面成本为40万元。 (7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。 (8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：该居民企业的权益性投资额为480万元，且关联企业的实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。 (9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。 要求：根据上述资料，回答下列问题。