综合题位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2019年7月经营业务如下： (1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额174．4万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额52．32万元。 (2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。 (3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。 (4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额30．51万元。 (5)销售使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24．72万元。 (6)进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。 (7)购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票，注明金额64万元、税额8．32万元；另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0．36万元。 (8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1．3万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班；购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0．26万元，70％赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。 (其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20％、消费税税率5％。) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

综合题201×年度某企业会计报表上的利润总额为200万元，已累计预缴企业所得税50万元。该企业201×年度其他有关情况如下： (1)发生的公益性捐赠支出32万元。 (2)开发新技术的研究开发费用40万元(已计入管理费用)。 (3)支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。 (4)向某公司捐款18万元，已列入当期费用。 (5)支付诉讼费5万元，已列入当期费用。 (6)支付违反交通法规罚款0.6万元，已列入当期费用。 已知：该企业适用所得税税率为25%。 (答案中的金额单位用万元表示) 要求：

综合题某保健品生产企业，2014年主营业务收入2500万元，主营业务成本1900万，实现利润总额24.9万元，经税务师事务所审核发现以下问题： (1)各项费用中，据实扣除项目有： ①广告费用60万元； ②业务招待费14.5万元； ③上交总机构的管理费55万元； ④2014年8月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费5万元； ⑤支付给中介服务机构服务佣金40万元(主营业务收入中有500万元通过中介机构介绍实现)。 (2)投资收益16万元，全部是国库券利息收入： (3)营业外支出30万元，其中： ①财产损失9万元，已经税务机关审核通过； ②通过符合条件的公益性群众团体(在联合公布的名单中)向干旱灾区捐赠21万元； (4)尚未进行会计与税务处理的项目： ①与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务100万元，该批库存商品的账面成本为65万元，市场不含税销售价为80万元(城建税、教育费附加和地方教育附加均不予考虑)； ②年末将持有的全资子公司甲公司的股权转让，取得转让收入600万元，其中包括投资期间形成的未分配利润40万元，原账面成本为480万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

综合题本题考核企业佣金的个人所得税和企业所得税处理 注册会计师在对乙工业企业进行年审时，发现该企业2012年11月的“销售费用——佣金”中有如下几笔记录： (1)按照董事会批准的销售提成管理办法，用现金支付4500元佣金给本企业销售部王某，经询问，是王某在当月有较好的销售业绩，符合董事会奖励办法的规定； (2)现金支付5000元佣金作为回扣给丙单位采购部李某，经询问，是李某作为采购部长，在其采购部购买乙企业产品过程中提供了很大支持； (3)现金支付8000元佣金给某中介公司，经询问，是该中介公司成功介绍了乙企业一批货物的销售，乙企业支付的该笔金额为中介佣金； (4)现金支付6000元佣金给某从事中介的个人赵某，赵某为该企业成功介绍了10万元的交易。 其他资料：(1)该企业工资、薪金支出低于同行业水平；(2)王某当月工资、薪金5000元，已按照规定缴纳了个人所得税。 根据上述资料回答：

综合题某市虹嘉汽车制造公司系中美合资企业，为增值税一般纳税人，2013年销售小汽车取得不含税收入3500万元，国债利息收入120万元，金融债券利息收入12万元，企业自行计算的会计利润1200万元，已预缴所得税150万元。2014年2月，委托某会计师事务所进行2013年报表审计，发现以下问题。 (1)企业当年3月1日，将一套闲置的检测流水线设备出租，月租金10万元，当年未收到租金，该企业会计认为，租金未收到，暂未进行收入确认和核算。 (2)期间费用中广告费410万元、业务招待费25万元、研究开发费用20万元，期间费用中还包括支付企业的财产保险费用12.8万元，为股东支付的商业保险费25万元。 (3)营业外支出150万元(含通过政府部门向受灾地区捐款56万元，直接捐赠16万元)。 (4)8月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11.9万元，残值率5%，预计使用10年。 (5)在A国设有分支机构，A国分支机构当年A国税前所得100万元，境外实纳税款20万元；从A国分得税后利润80万元，尚未入账处理。 (6)已知企业2011年度亏损20万元，2012年度亏损35万元，2013年结转广告费200万元。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

综合题我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图： 2017年经营及分配状况如下

综合题某软件生产企业(位于市区)于2014年成立，可享受软件企业的相关税收优惠政策。该企业2014年亏损300万元，2015年盈利500万元，2016年盈利800万元。该企业2017年1月至11月销售(营业)收入9000万元，可扣除的销售成本、费用、税金7500万元。 (1)该企业2017年12月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共计取得不含增值税销售额400万元(含设备销售额160万元、软件销售额240万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元、无法划分用于设备或软件的进项税48万元)。当期销售成本210万元。 (2)12月通过政府部门向贫困地区捐款300万元。 (3)12月末盘点发现专用于软件开发的存货发生合理损耗，损耗金额3万元；一台软件测试专用仪器因保管不善丢失，该仪器净值8万元。 (4)汇算清缴发现，该企业成本费用中，发生合理的职工工资总额3000万元，发生职工福利费450万元、职工工会经费62万元、职工培训费80万元；该企业当年发生业务招待费支出60万元。该企业成本费用中列支当年研究开发费支出300万元。 (其他相关资料：假定该企业12月未发生工资薪金支出；该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额；取得的增值税即征即退金额专用于研究开发软件产品和扩大再生产) 要求：根据上述资料，计算回答下列问题。

综合题某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2016年9月发生以下业务： (1)进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10%；支付从海关地运往本公司不含税运费8万元(取得增值税专用发票)、不含税装卸费用2万元(取得增值税专用发票)和保险费用3万元(取得保险公司开具普通发票)。本月售出70%，取得不含税销售收入200万元。 (2)接受甲企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价格为30万元，发票已经税务机关认证。 (3)销售代销货物一批，开具普通发票上注明销售额23万元，向委托方收取代销手续费2万元。 (4)将上月购进的一批经营性建筑材料(专用发票上注明价款30万元)，赠送给关联企业20%，另有10%用于本企业新建办公楼。该种材料本企业无同类产品价格。 (5)购进生产经营用自来水、电、煤取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为15万元、18万元、6万元，发票均已经税务机关认证。 (6)赊销方式销售产品一批，不含税价款50万元，合同约定15天后购货方付款，如果逾期一天违约金为1000元，购买方逾期7天才付款。 (7)发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木成本为25万元，全部被盗，成本中运费占成本的8%，购进时取得增值税专用发票。 (8)半年前售出一批货物，因购货方(某农机厂)一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款30万元，增值税5.1万元。债务重组中，农机厂以两台总价值28万元的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又将这两台农机转售给乙企业，取得全部转售收入29万元。 (9)从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入10万元。 (10)销售一台2011年1月购入的设备，原值15万元，已提折旧0.3万元，销售时开具普通发票上注明价款14万元。 (说明：自来水按3%征收率计算) 要求：根据上述相关业务，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

综合题甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司(上市公司)任该公司财务经理，每月领取工资8000元

综合题某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2015年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2014年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2014年的业务资料如下： (1)全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的营业税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元(含业务招待费106.5万元)、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。 (2)全年实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。 (3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。 (4)2月11日转让一笔国债取得收入105.75万元。该笔国债系2013年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%。 (5)4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52.8万元(该公司确定折旧年限4年，残值率5%)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。 (6)8月10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。 (7)9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。 (8)公司按规定可以利用2014年所得弥补以前年度亏损。2007年以前每年均实现盈利，2008年至2013年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示： 年度 2008 2009 2010 2011 2012 2013 应纳税所得额 (万元) -90 -490 250 -340 170 300 (9)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27.5%，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。 (10)公司2014年已实际预缴企业所得税1957.25万元。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

综合题律师张某2015年10月取得收入情况如下： (1)从任职的律师事务所取得应税工资8000元，办理业务分成收入23000元，在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬5000元。 (2)张某10月份为一家培训机构做法律培训，取得该公司一次性劳务报酬收入30000元，直接捐给一家养老院10000元。 (3)张某每周在当地报纸上回复读者的咨询信件，10月份取得报社支付稿酬4000元。 (其他相关资料：分成收入扣除办案费用比例为35%) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

综合题某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3000万元，有员工500人，当年相关生产、经营资料如下： (1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元；增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。 (2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。 (3)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率33%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。 (4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。 (5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5%)。 (6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。 (7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元。 (8)企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。 (9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。 (10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。 其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

综合题某市地板厂为增值税一般纳税人，主营业务为生产销售各种实木地板和竹质地板。企业资产情况如下：2015年年初占地共计8万平方米，为了扩建厂房，5月购置土地(非耕地)3万平方米；年初房产原值共计9800万元，10月末，新建厂房完工并办理验收手续，厂房原值3600万元。 该地板厂2015年生产经营情况如下： (1)销售实木地板取得不含税收入4600万元，与实木地板销售收入相配比的销售成本2300万元；销售竹质地板取得不含税销售收入4000万元，与其相配比的成本共计2200万元； (2)5月30日将原值为600万元的厂房出租，从6月份开始收取租金，当年取得租金收入700万元(与出租厂房有关的成本100万元)；接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税金8.5万元；取得国债利息收入30万元； (3)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额510万元； (4)销售费用1650万元，其中广告费1480万元： (5)管理费用730万元(不包括房产税和城镇土地使用税)，其中业务招待费90万元； (6)财务费用80万元，其中含向非金融企业(非关联方)借款500万元所支付的全年利息40万元(金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%)； (7)计入成本、费用中的合理的工资、薪金共计540万元，当年实际发生职工福利费82万元、职工教育经费18万元、拨缴工会经费15万元(已取得合法凭据)，三项经费未计入到成本费用中； (8)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款150万元。 (其他相关资料：①取得的相关票据均通过主管税务机关认证；②城镇土地使用税年税额5元/平方米，计算房产余值的扣除比例为30%；③实木地板消费税税率为5%) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

综合题某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2017年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2016年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2016年的业务资料如下： (1)境内的收入与支出：全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元(含业务招待费106.5万元)、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。 (2)全年实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的5名残疾人员支付的工资薪金15万元，已计入成本费用中。 (3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。 (4)2月11日转让一笔国债取得收入105.75万元，已将转让所得计入投资收益。该笔国债系2015年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%。 (5)4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出不含税价款52.8万元(该公司确定折旧年限4年，残值率5%)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。 (6)8月10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。 (7)9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。 (8)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得税前所得折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27.5%，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。 (9)公司2016年已实际预缴企业所得税1957.25万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

综合题位于某市区的一家房地产开发企业甲公司，2015年度开发建设办公楼一栋，12月与某生产型外商投资企业乙公司签订一份购销合同，将办公楼销售给乙公司，销售金额共计1200万元。合同载明，乙公司向甲房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块位于市区未作任何开发的土地使用权作价300万元转让给甲房地产开发公司。甲房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50、建筑安装工程费400万元，开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。乙公司转让给甲房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款200万元，相关税费10万元。(说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%) 要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

综合题位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2016年7月经营业务如下：

综合题位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米

综合题某市甲企业为增值税一般纳税人，主要生产大型设备，本年度主营业务收入6000万元，其他业务收入1800万元，其2012年度有关经营业务具体如下： 事项1：企业安置残疾人员支付工资30万元； 事项2：发生销售费用2600万元，其中含广告费用支出1542万元，发生管理费用400万元，其中含招待费用支出9万元，含研发费用100万元； 事项3：已计入成本、费用的实发工资为1400万元(不包括安置残疾人员工资)，另外实际发生的职工福利费用为200万元、职工教育经费25万元、工会经费30万元； 事项4：全年发生营业外支出760万元； 事项5：企业已预缴企业所得税600万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

综合题汤姆先生是2008年12月1日来华，担任北京市某市外商投资企业的业务顾问，2011年取得以下收入： (1)每月取得所在外商投资企业支付的工资、薪金6000元，每月还取得企业支付的现金形式的住房补贴和伙食补贴2000元，7月份出差，企业还支付合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元； (2)2011年3月汤姆取得保险赔款和借给某公司借款的利息收入各50000元； (3)汤姆于2011年5月28日到6月4日为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月份支付3500元；7月份为另一家国内企业提供技术服务获得收入3000元，除个人所得税外不考虑其他税费； (4)2011年1月份汤姆购入某境内企业债券2000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券卖出50%，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元； (5)2011年9月份汤姆从任职的我国外资企业取得股息所得10000元； (6)2011年10月汤姆翻译某知名作家的小说，当月出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元； (7)将其国内自己的小汽车出租给他人使用4个月，每月取得租金5000元； (8)为某公司提供咨询业务，取得税后报酬40000元，与其报酬相关的个人所得税由该公司承担。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

综合题某县城一家房地产开发企业2014年度委托建筑公司承建住宅楼10栋。其中：80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼相关的成本、费用如下。 (1)支付土地使用权价款1400万元。 f2)取得土地使用权缴纳契税42万元。 (3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。 (4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用未超过按商业银行同期同类贷款利率计算的金额，但不能准确按项目计算分摊，其中含罚息20万元)。当地政府规定，房地产开发费用的扣除比例为9%。 (5)其他资料。 ①该企业当年发生业务招待费65万元；发生广告宣传费100万元。 ②因捂盘销售被政府处以罚款20万元；因违反交房合同支付购房者违约金5万元。 要求：根据上述资料计算回答下列问题(不考虑地方教育附加)。