综合题某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月生产经营情况如下： (1)境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税税额120万元，其中职工浴室使用5%。 (2)进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元(折合人民币，下同)，支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，支付卖方佣金20万元。 (3)采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车，不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。 (4)将4辆自产A牌小轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌小轿车抵偿欠款。 (5)提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额46.8万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入14万元。将企业的外墙广告位出租，开具的增值税专用发票上注明的租金收入30万元。 (其他相关资料：发动机关税税率为20%，有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

综合题某市一家化妆品生产企业，执行新会计准则，2012年经核定亏损20万元。2013年的生产经营情况如下。 (1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，取得与销售产品有关的包装费11.7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额46.8万元；购进货物取得通过税务机关认证的增值税专用发票，注明价款150万元。 (2)将土地使用权出租给其他企业使用，全年取得租赁收入100万元。 (3)应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元。 (4)发生管理费用40万元(其中含业务招待费10万元，新产品研究开发费用8万元)。 (5)发生火灾，损失了成本为22.79万元外购原材料(其中有一笔9月份发生的业务，不含税运费成本为2.79万元，已收到了增值税一般纳税人开具的货物运输专用发票)，取得责任人赔偿2万元，保险公司赔偿18万元。 (6)通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，环保部门罚款1万元。 (7)接受某公司捐赠的包装物，取得通过税务机关认证的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额3.4万元。 (8)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，但由于该国有税收优惠，分支机构在境外实际只按15%的税率缴纳了企业所得税(该国与我国没有签订税收饶让协定)。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数(不考虑地方教育附加及城镇土地使用税)。

综合题某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用．5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题： (1)2月28日，企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。 (2)与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳到印花税。 (3)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3000万元。 (4)上年结转未抵扣的广告费850万元。 (5)管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。 (6)计入成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。 (7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2016年以年利率6%向甲公司借款5000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。 (8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。 (9)购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，进行税额85万元。 (其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为30%，购销合同的印花税税率0.3%，财产租赁合同印花税税率19%，各扣除项目均已取得有效凭证相关优惠已办理必要手续。) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

综合题某县城一家房地产开发企业2014年度委托建筑公司承建住宅楼10栋。其中：80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼相关的成本、费用如下。 (1)支付土地使用权价款1400万元。 f2)取得土地使用权缴纳契税42万元。 (3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。 (4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用未超过按商业银行同期同类贷款利率计算的金额，但不能准确按项目计算分摊，其中含罚息20万元)。当地政府规定，房地产开发费用的扣除比例为9%。 (5)其他资料。 ①该企业当年发生业务招待费65万元；发生广告宣传费100万元。 ②因捂盘销售被政府处以罚款20万元；因违反交房合同支付购房者违约金5万元。 要求：根据上述资料计算回答下列问题(不考虑地方教育附加)。

综合题中国公民孙某系自由职业者，在绘画方面很有造诣。2010年11月来到某会计师事务所咨询其个人所得税的相关问题：

综合题某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，201×年5月有关经营情况如下： (1)本期外购粮食一批，取得的增值税发票注明的不含税价款为500万元；支付粮食的运输费用55.5万元，取得经税务机关认定的试点地区运输公司开具的增值税专用发票； (2)本期生产酒精价值300万元，部分销售取得不含税收入100万元，剩余部分继续生产粮食白酒； (3)将价值200万元的原料委托乙企业加工成白酒，甲企业支付加工费100万元。甲企业共收回委托加工白酒2000吨，乙企业已依法代收代缴消费税(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为800万元； (4)销售3000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入1000万元； (5)零售1000吨粮食白酒，取得含税销售收入300万元，另外收取包装物押金50万元； (6)取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费30万元，已向对方开具了普通发票； (7)月末盘存发现从一般纳税人购进的库存粮食短缺32万元(其中含运费成本2万元)，经认定短缺的粮食属于管理不善造成的非正常损失。 (注：相关票据已通过主管税务机关认证) 要求：

综合题某市区酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下经济业务： (1)向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金174000元，收取品牌使用费18100元。 (2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进价15000元；购进白酒全部生产领用，勾兑38度白酒8吨并直接出售，取得不含税收入380000元。 (3)将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500元。 (4)本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2850元，并且每吨收取包装箱押金169．5元，约定半年期限归还。 (5)该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨35000元。 (6)出售特制黄酒50吨，每吨不含税售价2000元，收取黄酒包装物押金1万元，约定3个月后归还。 (7)委托某个体工商户(小规模纳税人)生产10吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35万元，支付加工费82400元(含税)，收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票。 (8)进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关开具了进口增值税专用缴款书。 (9)酒厂将进口的葡萄酒的80％用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元。 (10)本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票，注明价款120万元，增值税15．6万元。 (其他资料：本月初的期末留抵进项税为85000元，本期购进机器修理备件和燃料、低值易耗品等取得增值税专用发票，通过认证准予抵扣的进项税为215480元。国家规定粮食白酒的成本利润率为10％，葡萄酒进口环节的关税税率为50％，葡萄酒消费税税率为10％。黄酒的消费税额为240元／吨。) 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。

综合题某软件生产企业(位于市区)于2014年成立，可享受软件企业的相关税收优惠政策。该企业2014年亏损300万元，2015年盈利500万元，2016年盈利800万元。该企业2017年1月至11月销售(营业)收入9000万元，可扣除的销售成本、费用、税金7500万元。 (1)该企业2017年12月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共计取得不含增值税销售额400万元(含设备销售额160万元、软件销售额240万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元、无法划分用于设备或软件的进项税48万元)。当期销售成本210万元。 (2)12月通过政府部门向贫困地区捐款300万元。 (3)12月末盘点发现专用于软件开发的存货发生合理损耗，损耗金额3万元；一台软件测试专用仪器因保管不善丢失，该仪器净值8万元。 (4)汇算清缴发现，该企业成本费用中，发生合理的职工工资总额3000万元，发生职工福利费450万元、职工工会经费62万元、职工培训费80万元；该企业当年发生业务招待费支出60万元。该企业成本费用中列支当年研究开发费支出300万元。 (其他相关资料：假定该企业12月未发生工资薪金支出；该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额；取得的增值税即征即退金额专用于研究开发软件产品和扩大再生产) 要求：根据上述资料，计算回答下列问题。

综合题位于市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人，2018年2月发生的部分业务如下

综合题某制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业(非小型微利企业)，其2019年度的生产经营情况如下： (1)当年销售货物实现销售收入8000万元，对应成本为5100万元。 (2)12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用，会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。 (3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元(包含分摊的期间费用)。 (4)当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用300万元(已独立核算管理)，业务招待费80万元。 (5)当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。 (6)当年发生财务费用200万元。 (7)取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。 (8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元(含残疾职工工资50万元)，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。 (9)当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。 (10)当年税金及附加科目共列支200万元。 (其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)。 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

综合题 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下： (1)2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。 (2)3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱。 (3)5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元。 (4)16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。 (5)25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元。 (6)27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元。 (7)30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0.93万元)霉烂变质。 其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的(含50元，不含增值税)为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱(250标准条)150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。 [要求] 根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

综合题 某企业2015年投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限三年，年利率5%，转让时持有天数为700天。 要求：计算转让国债应调整的应纳税所得额。

综合题本题考核企业佣金的个人所得税和企业所得税处理 注册会计师在对乙工业企业进行年审时，发现该企业2012年11月的“销售费用——佣金”中有如下几笔记录： (1)按照董事会批准的销售提成管理办法，用现金支付4500元佣金给本企业销售部王某，经询问，是王某在当月有较好的销售业绩，符合董事会奖励办法的规定； (2)现金支付5000元佣金作为回扣给丙单位采购部李某，经询问，是李某作为采购部长，在其采购部购买乙企业产品过程中提供了很大支持； (3)现金支付8000元佣金给某中介公司，经询问，是该中介公司成功介绍了乙企业一批货物的销售，乙企业支付的该笔金额为中介佣金； (4)现金支付6000元佣金给某从事中介的个人赵某，赵某为该企业成功介绍了10万元的交易。 其他资料：(1)该企业工资、薪金支出低于同行业水平；(2)王某当月工资、薪金5000元，已按照规定缴纳了个人所得税。 根据上述资料回答：

综合题某大型超市为增值税一般纳税人，非其独立核算的蔬菜专柜从事蔬菜批发零售业务，仅考虑增值税、企业所得税，有两种方案可供选择： 方案一：超市采用自购自销的方式，直接下乡收购农户生产的蔬菜支付700万元，上门收购支付运输费用20万元，取得销售收入820万元，不考虑企业所得税其他事项。 方案二：超市应用“公司+农户”形式运作，与农户签订合同：由农户提供场地，负责种植，超市定额支付农户500万元；超市提供购种、饲料和技术指导，相关种子、饲料等成本为200万元；蔬菜生产之后，由超市将蔬菜运回，支付运输费用20万元。超市对外销售，取得收入820万元。 针对上述方案回答：

综合题某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2015年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴纳增值税375万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1～11月份实现会计利润755万元。 2015年12月份发生相关业务如下： (1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元：合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。 (2)12月15日企业销售20台空调，共计收取不含税价款4万元，与之配比的成本2.4万元。 (3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。 (4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注叫增值税额85万元；取得的运输企业开具的增值税专用发票注明运输费用20万元。 (5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。 (6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，成本为40万元。 (7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。 (8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8%)。 (9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

综合题位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2015年8月生产经营业务如下： (1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费3800元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额176元。 (2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。 (3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额13200元。 (4)销售与业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司(销售公司)，每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额170000元。 (5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。 (6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。(其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。 该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下： A．进口设备应缴纳增值税=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×17%=14013.44(元) B．可抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44(元) C．销项税额=(1770444+1000000+836550)×17%=613188.98(元) D．损失酒精转出进项税额=2.5×8000×17%=3400(元) E．应缴纳增值税=613188.98-170689.44+3400=445899.54(元) F．应缴纳的消费税=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8(元) G．应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)×(5%+3%+2%)=130229.83(元) 根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

综合题某市广播电视公司，属于西部地区国家鼓励类产业企业。2011年1月成立

综合题某外资持股25%的重型机械生产企业，2015全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下： (1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元(不含增值税)，成本为100万元。 (2)向95%持股的境内子公司转让一项账面价值为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (3)实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。 (4)发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。 (5)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元、专门用于研发活动仪器的维修费5万元)。 (6)就2014税后利润向全体股东分配股息1000万元，9月另向境外股东支付软件服务费价税合计50万元。 (7)10月单独提供技术咨询服务实现收入10.6万元，开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额0.6万元，款项尚未收到，企业确认其他业务收入10万元，增值税销项税0.6万元。 (其他相关资料：企业为增值税一般纳税人，除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

综合题某公司2015年10月发生下列业务： (1)将一楼门店出租给甲企业作为网吧，取得租金收入40000元。 (2)将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，出租价格为每月20000元。 (3)该公司所属商店(小规模纳税人)销售商品取得销售收入价税合计62400元，购进货物支付货款51000元，支付运费2000元，经当地税务机关批准后购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额2340元。 (4)开办餐厅，取得餐饮收入100000元。 (5)举办文化讲座取得门票收入150000元。支付场租20000元、劳务费10000元。 (6)2013年11月以本公司原值为4000000元的房产作抵押，向某商业银行贷款2400000元，贷款期限2年，年利率5%，该房产购入原价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为4500000元，银行向该公司支付了补价2100000元。 (7)该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费400000元，本月保龄球馆经营收入200000元，发生经营支出80000元。 (8)转让土地使用权，取得转让收入8000000元，转让时发生相关税费128000元；取得该土地使用权时支付土地转让费5600000元、相关税费200000元。 已知：当地规定的娱乐业营业税税率为20%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。

综合题位于某市区的某娱乐中心是一家专门经营歌厅、舞厅、电子游戏、台球等娱乐业务的企业。2013年3月，娱乐城向当地主管税务机关报送了2012年《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料记载的业务情况及收支状况如下： (1)取得歌舞厅门票收入168万元，点歌费收入120万元，向顾客销售烟酒、饮料、茶点取得收入72万元。 (2)缴纳营业税=(168+120)×20%=57.6万元，缴纳增值税=72÷(1+3%)×3%=2.10万元，缴纳城市维护建设税=(57.6+2.10)×7%=4.18万元，缴纳教育费附加(57.6+2.10)×3%=1.79万元。 (3)发生各项成本支出126万元。 (4)发生期间费用78万元，其中包括：①支付给甲企业(非金融企业)借款利息20万元，如向金融机构借款，同期、同类贷款利息则为15万元。②以经营租赁方式租入的固定资产，计提折旧1.6万元；③支付给某工作室开业赞助支出3万元。 要求：