分析题某国有企业经有关部门批准，于2005年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下： (1)改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值200万元，流动资产增值25万元。当年就增值部分计提的折旧金额为15万元，当期生产产品(产品已对外销售)领用的流动资产增值部分金额为20万元； (2)取得出口退还增值税50万元、消费税20万元，均计入应收出口退税科目而未在收入中反映。取得环保局拨付的环保锅炉改造款30万元计入了补贴收入； (3)2005年该企业曾接受价值为10万元的生产设备捐赠。全部计入资本公积； (4)在股份制改造过程中，兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，且甲企业 2003年发生的50万元的亏损中仍有7万元未予弥补，用本企业利润弥补； (5)转让一家其控股51%的子公司，账面投资成本95万元，转让收入120万(含应分享的累积为分配利润3万元和盈余公积8万元)，企业未作账务处理； (6)通过国家指定部门对贫困山区小学捐款18万元，全额扣除； (7)公司改组当年共实现税前利润400万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时，计算的应纳税所得额为400-7=393万元，应交所得税为393×33%=129.69万元。 请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是否正确?若不正确，当年应交的所得税为多少?__________

分析题某税务师事务所主要从事咨询、审计、培训、代理等业务，并分别核算业务收入，2004年取得收入如下。 (1)取得税务审计收入80万元，咨询收入15万元。 (2)受某集团委托，举办两期财税培训班，取得收入共8万元，其中包括培训资料费1万元。 (3)为客户代理报税，取得收入10万元，未扣除购买各种发票、账表的开支l万元。 (4)与当地另一会计师事务所合作举办一期高级财务人员培训班，合作协议规定的分配方式为：收取的培训收入由会计师事务所开出发票，扣除办班广告费、讲课费、场租费、住宿费、餐费、税金等成本费用后，按净收入4:6分成。会计师事务所统一开具发票的金额共20万元。，税务师事务所分得3万元。 要求： (1)计算税务师事务所上述业务应纳的营业税。 (2)计算会计师事务所上述业务应纳的营业税。__________

分析题某制酒厂(一般纳税人)2005年10月发生以下业务： (1)用自制粮食白酒加工泡制酒，对外销售泡制酒，开具普通发票注明价款60万元； (2)从库房发出成本20万元的原料，委托另一酒厂加工成精制粮食白酒，取得专用发票注明加工费3万元，税额共0.51万元，收回后全部投入生产加工成泡制酒，对外销售泡制酒取得增值税专用发票上注明的销售额200万元； (3)销售自制粮食白酒150吨，增值税专用发票上注明的销售额200万元，另收的包装物押金 9万元(不含增值税)； (4)将价值12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000斤，取得零售价款11.7万元。 请正确计算该制酒厂本月应纳消费税(粮食白酒25%，粮食白酒定额税率0.5元/斤；其他酒10%)。____

分析题某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2005年 12月该厂购销情况如下： (1)销售给特约经销商甲小汽车100辆，每辆150000元(不含增值税)，每辆收取特约经销费3 000元(只开具了收据)；经销商已提取60辆小汽车，其余40辆尚未提货；该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票； (2)抵债给某供货商小汽车10辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10 000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商； (3)与特约经销商乙签定了100辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5%，该厂当即开具了100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的20辆小汽车的代销清单； (4)以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取1 000 000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为160 000元、150 000元和140 000元(不含增值税)； (5)销售一台自己使用过的旧机床，账面原价500000元，已提取折旧200000元，销售价格520 000元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额20 000元，已报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息； (6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款6 000 000元，货已入库；另支付运费金额100000元，建设基金10 000元，装卸费5 000元，保险费5 000元，取得运输单位开具的普通发票，本月已报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息； (7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款600 000元，货已验收入库；按照规定要求填写《抵扣清单》的纸质资料，没有报送相关的电子数据； (8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值300 000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费100000元(不含增值税)，已取得增值税专用发票； (9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款20000元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款60 000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款20 000元。 以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。 该厂2005年12月份计算的应纳增值税： (1)当月销项税额=150 000×(60+20)×17%=2 040 000(元) (2)当月进项税额 =(6 000 000+100 000+20 000+60 000+20 000)×17%+(10 000+20 000 +100 000+10 000+5 000+5 000)×7%+600 000×6% =1 054 000+10 500+36 000=1 100 500(元) 当月应纳增值税额=2 040 000-1 100 500=939 500(元) 要求： (1)请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处? (2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税； (3)对该厂的行为应该如何处理? (小汽车适用税率5%)。________

分析题设在某市区的某娱乐公司，20××年度经营情况如下： (1)全年歌舞厅取得收入650万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入230万元和160万元； (2)投资收益科目记载：购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入15万元； (3)全年发生经营成本250万元、经营费用120万元、管理费用200万元(其中含业务招待费用20万元)。上述成本、费用中不含工资及工资附加的“三项经费”； (4)经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，集资期限10个月，支付利息8万元(同期银行贷款年利率为6%)； (5)公司全年有职工100人，实发工资总额246万元，并按实发工资总额计算提取了职工工会经费4.92万元、职工福利费34.44万元、职工教育经费6.15万元。假设该企业实行计税工资办法，当地政府规定，计税工资标准人均每月1 600元，计提的职工教育经费已全部实际使用，该企业未建立工会组织，提取的职工工会经费也未上缴。 要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)： (1)计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加； (2)计算投资收益应调增的应纳税所得额； (3)计算20××年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”金额； (4)计算20××年度该娱乐公司应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率25%)。 __________

分析题某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2016年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2015年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2015年的业务资料如下：(1)全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的营业税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元(含业务招待费106.5万元)、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。(2)全年实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的5名残疾人员支付的工资薪金15万元，已计入成本费用中。(3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。(4)2月11日转让一笔国债取得收入105.75万元，已计入投资收益。该笔国债系2014年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%。(5)4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52.8万元(该公司确定折旧年限4.年，残值率5%)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。(6)8月10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末；共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。(7)9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记人投资收益。(8)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得税前所得折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27.5%，按规定已在该国缴纳了企业所得税；该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。(9)公司2015年已实际预缴企业所得税1957.25万元。要求：根据上述资料，回答下列问题： 1. 计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。______

分析题甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于2000年7月，经营期限为20年，注册地为中部地区，注册资本为5 000万元，外资持股比例为85%。1997年甲公司获利500万元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从1998年开始计算。甲公司2001年至2004年间的盈亏情况如下：2001年亏损200万元，2002年获利300万元，2003年获利600万元，2004年获利800万元，经主管税务机关审查，2002-2005年间甲公司无其他纳税调整事项。2005年甲公司为正在施工的A工程缴纳营业税120万元，预缴所得税60万元。甲公司2005年度有关涉税资料如下：(1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2005年，第一分公司向甲公司的B工程移交水泥构件的成本为 1 000万元(第一分公司不在B工程的建筑现场)，此外，第一分公司还对外销售成本为2 000万元的水泥构件，取得不含税销售收入2 200万元；(2)A工程在本年度内完工。该工程的总承包额为12 960万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出12 000万元；(3)年度内开始施工的B工程已按工程进度收取工程款5 040万元。当年共发生工程成本4 200万元；(4)本年度内共取得国库券利息收入50万元，取得国库券转让收入100万元；(5)本年度共发生管理费用360万元，其中交际应酬费250万元；(6)甲公司无其他费用支出；(7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为30万元；(8)2006年3月，经公司董事会讨论，决定以2003年计提的20万元公积金，2004年计提的200万元公积金和2005年计提的300万公积金转增股本，并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。要求：(1)分别计算甲公司2001年至2005年间，各年应交的企业所得税(当地免征地方所得税)；(2)计算甲公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)；(3)分别计算甲公司2005年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税；(4)计算甲公司2006年的转增股本方案，外方可获得的再投资退税额。_________.

分析题史密斯担任某外国企业总经理自2005年1月1日起任期两年，境内企业每月支付20000元，境外企业每月支付10000美元，史密斯2005年1月自美国来华工作10天，麦克尔为境外企业雇员，2005年2月1日临时来华工作，境内企业支付20000元，境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支，2004年9月1日离境。请计算史密斯和麦克尔8月份应纳的个人所得税。(汇率：1:8.2726)__________.

分析题某橡胶厂(一般纳税人)，2005年9月发生以下业务： (1)从南方某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为90000元，购进该货物时支付的运费为2100元(有货票并认证)，已入库。橡胶厂将这些天然橡胶的2／3加工厂成牛产轮胎的橡胶，其实际成本为100000元。厂方用该橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎100会，每套不含增值税价格500元，全部售出；汽车用的轮胎500套，每套不含增值税价格1200元，其中 200套属于子午线轮胎，全部售出；生产无同类消费品价格的汽车轮胎400套(其实际成本占全部成本的40％)，作为广告品宣传。 (2)其余l／3的天然橡胶，该厂委托某轮胎厂加工生产汽车用的橡胶，运输途中发生非正常损失4536元(含运费成本186元)，收回时支付加工费3700元(含受托方垫付的辅料700元)，并且取得增值税专用发票(已比对认让)。陔厂将委托加工收回的橡胶继续生产轮胎500套(非子午线)，以每套1 300元的价格(不含增值税)全鄙售出。 (3)从废旧物资回收经营单位购进废弃的轮胎1000公斤，用于生产再生胶，普通发票上注明的每公斤收购价格5元。该企业将再生胶生产自行车轮胎出售，取得收入12000元 (不含增值税价格)。 注：轮胎消费税税率为10％，汽车轮胎的全国平均成本利润率为5％. 要求：计算该企业当月应该缴纳的消费税和增值税。__________

分析题A公司是增值税一般纳税人，生产的小轿车全部符合低污染排放值，2005年3月发生如下经济业务：(1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为1 200万元，增值税税额为204万元，另支付运费30万元。有关单据已经经过认证；(2)进口小轿车发动机一批，向购买方支付的价款合计为100万美元，其中购货佣金5万美元，国外运输费4万美元，保险费5万美元。发动机的进口关税税率为20%，国内运费发票上载明的运费为10 000元，装卸费为3 000元。美元对人民币的汇率为8.3，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证；(3)销售小轿车200辆，含税销售单价为15万元，另按合同总额1%向购货方收取运费，实际支付运费6万元，收到运输部门开给本公司的运费发票；(4)将特别生产的轿车6辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为8万元，成本利润率为8%；(5)A公司上月留存的增值税进项税额为50000元。要求：(1)计算本月进口货物应该缴纳的有关税金；(2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为5%，小数点后保留两位数字)。______

分析题甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3000万元，生产职工年均2000人。 2005年相关生产、经营资料如下：(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40 000平方米、生产经营场所占地80 000平方米；(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5 200万元，其中：房产原值3 200万元，机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取；(3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载销售金额为9 000万元。本年实际实现不含税销售额9 000万元，取得送货的运输费收入 57. 8万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；(4)应扣除的销售产品成本6 000万元；发生销售费用1 200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，其中：1月1日向关联企业签订借款合同，借款2 000万元，借期1年，支付利息费用100万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用 960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用40万元，新产品开发费用80万元 (2000年公司发生新产品开发费用60万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额2 300万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据；(5)8月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，10月1日直接给某老年服务机构捐款5万元。(提示：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税计算余值时的允许扣除比例为25%；人均月计税工资标准为800元/人。)要求：根据所给资料，计算甲制药公司2005年应缴纳的各种税款及教育费附加。_______________.

分析题某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2006年度有员工 1 500人。企业全年实现收入总额16 000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15 000万元，实现利润总额1 000万元，已缴纳企业所得税330万元。经税务机关审查，发现有关税收问题如下： (1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用2 200万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费385万元。该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交。 (2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额2万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额350万元，又提取了坏账准备金2.1万元。 (3)收入总额16 000万元中含国债利息收入14万元、金融债券利息收入20万元。 (4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年10月31日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算。 (5)企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为25万元和3万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧5万元和1万元。 (6)12月31日吸收合并B公司，支付给B公司股东本企业股票价值1 200万元。B公司合并日净资产的公允价值为1 200万元，合并后A企业全部净资产的公允价值为1亿元；B公司2006年度有尚在补亏期限内的累计未弥补亏损200万元，A公司全部用自己的税前利润弥补。 (7)当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积。 (8)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、交通罚款2万元、意外事故损失10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元，全都如实作了扣除。 要求： (1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响。 (2)计算审查后该企业2006年度应补缴的企业所得税。 ___

分析题某生产企业，注册资本为8000万元。2005年会计资料显示如下：销售收入净额为5400万元，利润总额为100万元，缴纳了企业所得税33万元。经事务所审计发现以下情况： (1)本年向银行贷款7000万元，年利率为6%，其中1000万元贷款用于对外投资，其他用于补充流动资金。流动资金仍不足，又向关联企业借款3000万元，年利率为8%。上述利息支出均计入了本年财务费用。 (2)以融资租赁方式租入设备支付的租赁费30万元，计入管理费用。按规定应计提折旧 3.2万元，未计提。 (3)对已提足折旧的设备大修，支付修理费5万元(设备原值18万元)本期全部在税前扣除。 (4)2004年企业的应收账款账户期末余额为420万元，坏账准备金账户贷方余额为1万元。企业本年计入管理费中的坏账准备金为2.1万元。 (5)在管理费用中列支的业务招待费29.2万元，列支的海关罚款3万元。 (6)短期投资跌价准备金3万元在管理费中列支。 (7)在销售费用中列支的广告费128万元、支付客户的回扣3.1万元。 (8)在投资收益中，国库券利息收入7万元，从A公司(适用33%的税率)分回的股息11万元，从B公司分回股息68万元(适用15%所得税税率)。 (9)支付科技公司技术人员张某咨询费8000元，未代扣代缴个人所得税。 要求：根据以上情况，按顺序回答以下问题： (1)应如何进行调整缴纳企业所得税。 (2)按《征管法》规定，企业应如何扣缴个人所得税，如不扣缴应如何处理。__________

分析题坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成立于2002年，当年盈利200万元，经税务机关批准，已符合条件从2003年开始享受税收优惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务： (1) 取得业务收入5000万元(包房收入3000万元、保龄球收入1000万元、台球室收入 500万元、内部商品部收入500万元)；有关业务支出2000万元(其中含商品部的商品成本 300万元)；缴纳营业税为250万元；广告费支出500万元；当年支付200名员工工资总额600万元，按规定提取并支付职工福利基金120万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除)；支付美国方面10名管理人员境外社会保险费90万元；交际应酬费支出80万元； (2) 向当地一家希望小学直接捐款50万元，向当地农村义务教育直接捐赠100万元，向通过政府机构向老区捐赠50万元；因失火烧毁部分房屋损失300万元，由责任人和保险公司分别承担了150万元；上交总公司两项特许权使用费120万元(其中商标权80万元，技术使用费40万元)； (3) 2005年度，在美国的总所得为100万元人民币，其中利息所得20万元，特许权使用费所得为10万元，这两项所得适用的税率为20%，生产经营所得为70万元，适用税率为40%；在韩国的总所得为60万元人民币，其中，股息为15万元，转让专用技术所得为 20万元，这两项所得适用的税率为10%，生产经营所得为25万元，适用税率为35%。 企业自己计算的当年企业所得税为： 应纳税所得额＝5000－2000－250－600－120－90－80－150－50－300－400－120＋ (100＋60)＝1000(万元)，分支机构所得已纳税金＝(20＋10)×20%＋70×40%＋(20＋15)×10%＋25×35%＝46.25(万元)，所以，应交所得税＝1000×30%－46.25＝253.75(万元)。 要求：按下列顺序回答问题 (1) 请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确； (2) 详细分析各项费用等对所得额的影响； (3) 计算境内应税所得额； (4) 计算在美国的扣除限额； (5) 计算在韩国的扣除限额； (6) 计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计； (7) 计算该企业在我国的应税总额。__________

分析题某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2005年度，企业实现产品销售收入1 200万元，会计利润为8万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税2.16万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1)应纳税所得额中含从股份公司分回的股息6.46万元。经审查，股份公司所在地区适用的企业所得税税率为15%；(2)企业全年实发工资总额110万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为100人，当地政府规定人均月计税工资标准为800元；(3)应纳税所得额中含国库券利息收入4万元，国家发行的金融债券利息收入5万元；(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金1万元，向其关联企业的赞助支出3万元；(5)2005年10月销售化妆品(消费税税率为30%)收取产品服务费2.34万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；(6)“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费15万元；(7)2005年3月1日，与乙企业签订厂房出租合同，将本厂厂房出租给乙企业，并收取一年的租金收入100万元。企业对此项业务的会计处理方法是：借：银行存款 1 000000贷：其他业务收入 1 000000(8)“其他应付款——包装物押金”贷方余额为50 000元，其中20 000元已逾期1年没有返还，另有20000元是向与企业有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的合理押金。要求：(1)根据该企业上述资料，分别分析企业2005年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?(2)核定该企业2005年应该缴纳的企业所得税。___________.

分析题某汽车制造企业为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆100000元，2005年5月该厂购销情况如下： (1)销售给特约经销商A小汽车50辆，并收取提货手续费10000元(_具开收据)；经销 商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用 发票； (2)捐赠给某协作单位小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000 元，运输单位发票抬头为协作单位，发票已由该厂转给协作单位； (3)与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，当月收到经销商 返还的60辆小汽车的货款，尚未收到经销商的代销清单； (4)以价值1000000元的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已 收到货物，并且未开具增值税专用发票； (5)销售一台不需用的旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格 410000元： (6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，货已 入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000 元，建设基金.5000元，装卸费2000元，保险费3000元； (7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发 票注明价款60000元，货已验收入库； (8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元； (9)购进办公用品一批，取得增值税专用发票注明价款20000元；购置复印机一台，增 值税专用发票注明价款50000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。 要求：根据上述资料，正确计算下列问题： (1)当月进项税额； (2)当月销项税额； (3)当月应纳税额。_____

分析题请计算该公司应缴纳的各项税款及附加。(城镇土地使用税5元／平方米；房产税计算余值的扣除比例20％)。__________东北地区某城市的电信企业成立于2004年，2005年发生如下业务： (1)2005年实收资本比2004年增加4000万元。 (2)2005年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米。 (3)2005年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期1年，每月租金收入10万元，2005年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。 (4)2005年取得基础电信服务及增值电信服务收入1 1000万元，其中含预收2006年度电话费2000万元。(属于主营业务收入) (5)销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10％的折让，至2005年底，有80％的电话卡已到服务期，尚有20％的电话卡未到期。(属于主营业务收入) (6)当年出租固定资产(除出租仓库以外)取得租金收入380万元(签订了租赁合同，全部是当年的租金收入)、 (7)当年各项经营成本及期间费用支出6000万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额1500万元，按T资总额和规定比例分别提取职工工会经费30万元(未取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元(该电信企业有职工1000人，当地政府规定：计税丁资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。 (8)用于职工宿舍建造支出500万元。

分析题1999年经批准成立的某软件开发企业(高新技术产业开发区内)，当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业2005年生产经营情况如下：(1)取得销售收入950万元。(2)销售成本250万元。(3)发生销售费用70万元(其中广告费25万元，业务宣传费5万元)；管理费用80万元(其中：新技术研发费6万元，比上年增长15%；业务招待费6万元)；财务费用50万元。(4)销售税金130万元。(5)营业外收入20万元，营业外支出30万元。(6)成本、费用中实发工资总额90万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。该企业年均在册职工80人。(当地政府规定的计税工资标准为人均月800元)请计算该企业2005年度实际应纳企业所得税。__________.

分析题甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2004年9月三家企业分别发生以下业务： (1)甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。 (2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元。 (3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将价值4万元的货物发给职工使用。 (4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元(已抵扣过进项税)，丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。 (5)本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N／30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。 (6)丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。 要求：根据上述资料，计算甲、乙、丙企业各自应纳的增值税和营业税。___________

分析题某制酒厂(一般纳税人)2005年10月发生以下业务：(1)用自制粮食白酒加工泡制酒，对外销售泡制酒，开具普通发票注明价款60万元；(2)从库房发出成本20万元的原料，委托另一酒厂加工成精制粮食白酒，取得专用发票注明加工费3万元，税额共0.51万元，收回后全部投入生产加工成泡制酒，对外销售泡制酒取得增值税专用发票上注明的销售额200万元；(3)销售自制粮食白酒150吨，增值税专用发票上注明的销售额200万元，另收的包装物押金 9万元(不含增值税)；(4)将价值12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000斤，取得零售价款11.7万元。请正确计算该制酒厂本月应纳消费税(粮食白酒25%，粮食白酒定额税率0.5元/斤；其他酒10%)。____________