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综合题某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2014年9月份和10月份的生产经营情况如下: (1)9月购进汽车座椅一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额47.6万元,支付运费10万元,取得增值税专用发票; (2)9月销售发动机10台给某小规模纳税人,取得含税收入28.08万元;出口发动机80台,取得销售额200万元; (3)10月进口汽车配件一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,从海关运往企业所在地支付运输费7万元,税务机关代开的专用发票; (4)10月进口1台数控设备,支付给国外的买价60万元,相关费用3万元,支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元; (5)10月购进钢材,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运费12万元,取得税务机关代开的专用发票;当月将30%用于修建厂房; (6)10月从再生资源经营单位购入报废汽车部件,取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票,注明金额90万元; (7)10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司,约定10月15日付款,15日汽车制造厂开具增值税专用发票,注明货物金额2340万元、增值税税额397.8万元,销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业; (8)10月以成本价销售A型小轿车10辆(总威本80万元)给本企业有突出贡献的业务人员; (9)10月企业新设计生产B型小轿车2辆,每辆成本价12万元,将其赠送给某汽车俱乐部,市场上无B型小轿车销售价格。 其他相关资料:①该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为10%;②退税率13%;③小轿车的成本利润率为8%,消费税税率为12%;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数(保留两位小数,单位:万元)。
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综合题A市一家用空调生产企业,是增值税一般纳税人,2015年度相关生产经营业务如下: (1)销售空调取得不含税销售收入15000万元(不含换取原材料部分);购入原材料取得增值税专用发票,注明价款6000万元、进项税额1020万元;支付购入原材料的运输费用200万元,取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。 (2)把自产的一批空调换取甲公司生产的原材料,空调市场不含税价值是200万元,空调成本是130万元,企业已经做了销售处理,换取的原材料不含税价值是200万元,双方都开具增值税专用发票。 (3)空调销售成本9000万元(含换取原材料部分);销售费用1800万元,其中包括广告费用1400万元;财务费用、管理费用共计2100万元。 (4)计入成本、费用中的实发工资总额1500万元(属于合理的范围),其中包括支付给3名残疾人员职工工资共计18万元;实际发生的职工工会经费24万元(能提供相关凭证),职工福利费220万元,职工教育经费60万元。 (5)3月,企业为了提高产品的性能与安全性,购入规定的安全生产设备一台并且在当月投入使用,取得普通发票,注明含增值税价款35.1万元,企业自己负担的保险费与安装调试费4.9万元,企业按会计规定全年计提的折旧费7.6万元已经列入产品销售成本中。按税法规定,该设备应该采用直线折旧法,期限是10年,残值率是5%。 (6)企业发生营业外支出306万元,包括购销合同违约金3万元、法院诉讼费1万元、涉税违章罚款1万元、税收滞纳金1万元、借助当地民政局向贫困地区捐款300万元。 (7)投资收益27万元,是直接投资其他非上市居民企业分回税后利润17万元(该公司适用企业所得税税率是15%)与转让国债取得的转让收益10万元。 已知:企业2014年广告费仍然有500万元没有抵扣;购销货物与相关费用的票据都通过主管税务机关的认证。 要求:根据以上相关资料,回答下列问题,如果涉及计算,每问需计算出合计数。
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综合题某度假山庄位于建制镇,2015年发生以下业务: (1)3月从汽车贸易公司购进一辆小轿车自用,取得汽车销售行业的专用发票,注明价款250000元;另外支付购买工具和零配件价款8100元;汽车贸易公司提供系列服务,代办各种手续并收取一定的费用,该单位支付代收费用9500元,取得汽车贸易公司开票的收据,并于4月取得行驶证书; (2)山庄原占地10000平方米,4月该山庄为扩大经营,根据有关部门的批准获得两处土地使用权,其中新征用非耕地8000平方米,成交价格为每平方米1500元;另一处征用耕地10000平方米,成交价格为每平方米2000元; (3)5月,在北京市区支付1000万元购进土地800平方米分设分支机构,另外无偿使用文化局的一块场地100平方米; (4)山庄2014年初拥有载货汽车2辆,整备质量吨位均为20吨;小轿车5辆;商用客车3辆。 (提示:山庄当地的城镇土地使用税每平方米单位税额3元,北京市区的城镇土地使用税每平方米单位税额30元;山庄当地耕地占用税每平方米单位税额30元;山庄所在地规定载货汽车年纳税额每吨30元,小轿车排量均为1.6升,年纳税额每辆480元。商用客车年纳税额每辆600元;当地契税税率为3%。) 要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。
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综合题本题涉及企业所得税法。某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2016年度自行核算的相关数据为;全年取得产品销售收入总额68000万元,应扣除的产品销售成本45800万元,应扣除的税金及附加9250万元,应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外,取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元,发生营业外支出1050万元,全年实现会计利润5400万元,已预缴企业所得税1200万元。 2017年2月经聘请的会计师事务所对2016年度的经营情况进行审核,发现以下相关问题: (1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为: 借:银行存款——代销汽车款 1638000 贷:预收账款——代销汽车款 1638000 (2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。 (3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。 (4)成本费用中含2016年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。 (5)7月10日购入一台生产设备,取得普通发票注明价款234万元,设备当月投入使用,当年已经计提了折旧费用23.4万元。 (说明:该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%、地方教育附加征收率为2%;假定该企业无进项税额、购入并投入使用的设备使用期限为10年,符合加速折旧特殊规定,折旧年限按不低于规定折旧年限60%处理。) 要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
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计算题某工业企业为增值税一般纳税人,主要生产矿山机械设备,2006年10月发生如下几笔涉税业务: (1)2日,购进原材料一批,价款30万元,取得增值税专用发票,发生材料运费500元,取得运费定额发票。 (2)5日,企业接受另一单位捐赠材料一批,价值2万元,取得增值税专用发票,材料尚在运输途中。 (3)6日,企业销售矿山机械设备一批,取得销售收入10万元,由本企业非独立核算车队运输送货上门,取得运费收入0.5万元。 (4)8日,以旧换新销售矿山机械设备一批,旧货作价18万元,实际收到款项40.5万元。 (5)12日,企业采取分期收款方式销售矿山机械设备,应收款项共计14.04万元,双方协定购货方分两次付清全额款项,本月支付50%,下月支付50%货已发出,但购货方称现金流量不足,本月未支付。 (6)18日,仓库管理不善,部分原材料和产成品被盗。企业作分录: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6.5 贷:原材料 4 库存商品 2.5 经查该企业生产成本明细账中的有关数据,测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的比例为80%。 (7)22日,取得甲公司抵付原欠货款的材料一批,取得该公司开具的增值税专用发票,价款8万元。 (8)25日,企业应客户要求特制一台矿山机械设备用于对其出租,每年收取租金4万元,该设备生产成本为25万元。 假设上述增值税专用发票均为防伪税控系统开具的,均已通过认证。 要求:假定企业货物及材料增值税适用增值税税率均为17%,当月增值税专用发票均已通过认证,上期五留抵税款。根据上述资料计算:(1)外购原材料可抵扣的进项税额; (2)接受捐赠的原材料可抵扣的进项税额;(3)销售产品产生的销项税额;(4)以旧换新销售方式产生的销项税额;(5)采取分期收款方式销售货物产生的销项税额;(6)原材料和产成品被盗应转出的进项税额(7)取得抵债材料可抵扣的进项税额;(8)该企业2006年10月份应纳增值税。__________
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计算题2005年末,某国有工业企业实现产品销售收入 800万元,产品销售成本650万元,产品销售税金及附加38万元,其他业务收入200万元,其他业务支出150万元;管理费用100万元,财务费用40万元,营业外收入100万元,营业外支出120万元;当年实现利润总额2万元,并按所得税税率18%计算应纳所得税0.36万元。经聘请的会计师事务所对该企业进行审计,核实有关账簿内容如下:(1)管理费用50万元,其中:业务招待费8万元,新购置的一辆小汽车14万元;(2)财务费用40万元,其中:尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元;逾期还贷,银行按规定加收的利息5万元,(3)营业外支出120万元,其中:保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元,(4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税 10万元,未计入补贴收入账户;(5)本年盘盈价值20万元的设备一台,已计入固定资产账户,当年提取折旧1万元。请依据《企业所得税暂行条例》及有关规定,计算以下问题:(1)支付业务招待费调整额;(2)新购置的小汽车支出调整额;(3)利息支出的调整额;(4)遭受自然灾害损失的调整额;(5)先征后退的增值税税务处理;(6)盘盈设备一台的税务处理;(7)企业当年应纳所得税税额。___________.
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计算题2008年11月,甲公司发生以下业务: (1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护,取得技术服务费5万元。 (2)经境外乙公司许可使用某项商标,本月向乙公司支付商标使用费10万元。 (3)以某项专利技术投资入股,该项专利技术的账面原值为50万元,评估价值为80万元,双方同意以75万元的价值作价入股,参与利润分配,承担投资风险。 (4)转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得,抵债时该宗土地作价500万元,2008年月日11月其账面余值为490万元。 (5)本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司,收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数 (1)计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。 (2)计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税。 (3)计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。 (4)计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。 (5)计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。 _____________
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计算题某百货商场(一般纳税人)下设批发部、零售部和宾馆,该商场能正确核算各自的收入。2005年9月发生下列业务: (1)从小规模纳税人企业购进日用品,普通发票上注明的价款35800元。 (2)商场本月从某食品厂购进食品,取得税务机关开具的增值税专用发票上注明价款为8000元,贷款已经支付。 (3)从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件,分别取得普通发票载明的汽车价款245700元,备用件价款3627元,货款已经支付,汽车已办理登记注册,并交付使用。 (4)从国外进口化妆品,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币为1000000元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金160000元,支付经纪人佣金50000元),另支付货物运抵我国上海港后的运费 300000元、保险费等50000元。关税税率为 25%,款项已经支付(已取得海关开具的完税凭证及运输凭证)。 (5)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为 215320元,支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定),购进商品货款均已支付并已验收入库。 (6)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元,其中包括销售化妆品不含税收入 94000元,按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元,其中800元为定额运输发票,其余为国有运输企业开具的运费发票,货款已经收到,运费已经支付。 (7)该商场向消费者销售商品取得收入 1053000元(其中销售化妆品取得收入67860元,以旧换新销售金银首饰取得收入65520元)。 (8)上月售出的空调出现质量问题,消费者退回 1台,收回原来开具的普通发票上注明的销售额为6669元,该商场把空调返给厂家,并取得了厂家开具的增值税专用发票(红字),发票上注明的价款为4800元。 (9)该商场所属的宾馆取得客房收入72020元,餐饮收入32000元,歌厅收入13250元,但账簿上未分别核算;本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元,宾馆餐饮部领用餐具价值12000元(不考虑所负担运输成本)。 (增值税税率均为17%,化妆品消费税税率为 30%,金银首饰消费税税率为5%,服务业营业税税率为5%,娱乐业营业税税率为20%。) 根据上述资料回答下列问题: (1)计算该商场应纳营业税; (2)该商场进口环节和零售环节应纳消费税; (3)该商场销售环节应纳增值税。__________
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计算题某高校后勤实体,经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入,免征营业税;但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入,应按现行规定计征营业税。2004年1月份取得以下收入: (1)学生公寓收取收入40000元; (2)代售大型演唱会门票21000元,其中包括代售手续费1000元; (3)宾馆取得收入80000元; (4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭28000元; (5)将部分房产对外出租,收取全年租金60000元。 要求:(1)计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。 (2)代扣代缴营业税。___
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计算题某甲系A市居民,于2008年2月以80万元购得一套临街的商铺,并支付相关税费2万元,购置后该商铺后一直将其对外出租。2011年5月,将临街商铺改租为卖,以150万元的售价转让给他人,经相关评估机构评定,房屋的重置成本价为120万元,成新度折扣率为80%。 要求:根据上述资料,计算回答下列问题,每问需计算出合计数。(1)某甲转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。(2)某甲转让商铺应缴纳的印花税。(3)某甲转让商铺应缴纳的土地增值税。(4)某甲转让商铺应缴纳的个人所得税。______
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计算题某企业2000年度共计拥有土地65000平方米,其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元, 7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元。(城镇土地使用税4元/平方米;房产税计算余值的扣除比例 20%)要求:(1)计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业2000年应缴纳的房产税。_________.
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计算题某增值税一般纳税人属制药企业,由总机构统一核算,下设AB两个分支机构地处两县,分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生产企业,生产普通药品和政府规定免税的一种计划生育药品,B机构为商业零售企业。2006年6月发生下列业务:(1)A机构将自产普通药品100箱发出,由甲企业代销;将自产普通药品80箱移送至B机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱80000元(不含税)。(2)A机构购入原材料一批用于应税药品生产,专用发票注明价款1500000元,增值税 255000元,4%用于奖励本单位职工;(3)A机构购入原材料一批用于免税药品生产,专用发票注明价款100000元,增值税 17000元;(4)A机构支付用于生产全部产品使用的动力款,专用发票注明价款200000元,增值税 34000元;(5)A机构收到甲企业支付的代销款2720000元,当月未收到代销清单,代销清单在次月才收到;(6)A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单,清单注明30箱全部代销完毕,A机构曾在上月收到部分代销款425000元;(7)A机构将自产应税药品2箱用于职工福利;(8)A机构销售免税产品,取得银行存款1000000元。假定上述相关需认证的发票均经过认证,要求计算:(1)A机构当期的应税销售额;(2)A机构当期的销项税;(3)A机构当期不能抵扣的进项税合计;(4)A机构当期可抵扣的进项税;(5)A机构当期应纳的增值税。________________
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计算题吉林长春宏伟空调安装工程公司(以下简称宏伟公司)主要承接空调安装、维修、保养和代购业务。 2014年12月,宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司(以下简称尚明大厦)签订了一份中央空词系统安装合同,合同约定:宏伟公司为尚明大厦安装中央空调,安装合同总价款为3885万元,其中包括由宏伟公司代尚明大厦购买安装用的中央空调价款为3500万元,代购服务费为35万元,安装劳务费为350万元。合同约定,中央空调安装完工验收合格后,尚明大厦一次性支付合同总价款3885万元给宏伟公司。 针对该项业务宏伟公司按收取的代购服务费35万元和安装劳务费350万元,申报缴纳了营业税,但是税务机关要求宏伟公司按收到的全部价款3885万元计算缴纳营业税。宏伟公司对税务机关的做法非常不理解,认为中央空调价款3500万元并非公司取得的实际收入,公司不应该就该部分价款缴纳营业税。针对这个问题宏伟公司财务负责人找到了注册会计师陈某进行咨询,税务机关的做法是否正确。 要求:请您站在注册会计师的角度,向宏伟公司解释税务机关的要求是否合理。针对该类业务,站在缴纳营业税的角度,您对宏伟安装公司的经营有何建议。
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计算题境外某电子产品制造公司为扩展中国业务,2015年初设立上海代表处作为常驻代表机构,主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2016年3月,主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全,收入无法查实,但经费支出项目记载完整,决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2015年应纳企业所得税进行核定征收。2015年该代表处发生的相关事项如下: (1)1月对租赁的办公场所进行装修,发生装修费用6万元,租期为5年;3月购进办公用电脑一批,支出12万元。 (2)5月通过红十字会向偏远山区捐款16万元。 (3)8月为总公司从苏州购买样品,支付样品费和运输费用10万元;同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元;为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。 (4)全年发生交际应酬费用30万元,人员工资、福利费用45万元。 (5)通过调取银行对账单,得知代表处2015年银行账户存款的利息收入为15万元。 要求:根据以上资料,回答下列问题:
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计算题中国公民陈某2005年取得以下收入:(1) 6月出版一本短篇小说集取得稿费50000元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧,取得改编许可费10000元。(2) 3月份为A县某单位举办讲座取得酬金3000元,在B县另一单位举办讲座取得酬金30000元。(3) 6月应邀出国访问期间,举办中国改革讲座,国外主办单位支付酬金2000美元,境外缴纳个人所得税80美元(汇率l∶8.3)。(4) 7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住,租期1年,每月租金2000元,房产原值70万元,当地政府规定减免比例为30%,已缴纳了营业税和房产税(印花税忽略不计)。8月发生漏雨修缮费600元。要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:(1) 计算陈某出版小说的稿酬所得以及改编许可费应缴纳的个人所得税;(2) 计算陈某两次举办讲座取得收入应缴纳个人所得税;(3) 计算陈某出国访问期间取得的所得应在我国境内补缴的个人所得税额;(4) 计算陈某7月~12月出租房产应缴纳的个人所得税额。___________.
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计算题中国居民企业A控股了一家甲国B2公司,持股比例50%,B2持有丙国C2公司50%股份,C2持有戊国D公司40%股份,D公司持有戊国E公司100%股份。 D公司应纳税所得总额为1250万元,无投资收益和缴纳预提所得税项目,当年D公司在所在国缴纳企业所得税为250万元,税后利润1000万元,全部分配。 C2公司应纳税所得总额为2000万元,其中从D公司分得按10%缴纳D公司所在国预提所得税,实际缴纳所在国所得税额为360万元,税后利润为1600万元,C2公司将当年税后利润的一半用于分配,同时,将该公司2014年未分配税后利润1600万元一并分配,实际缴纳税额400万,无其他事项。 B2公司应纳税所得总额为5000万元,其中来自C2公司的投资收益按10%缴纳C2公司所在国预提所得税额,实际缴纳所在国所得税额为1140万元,税后利润为3740万元,全部分配。 请计算间接抵免负担的税额。
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计算题某民营科技公司工程师汪先生2014年除每月应税工资6000元之外,还有以下收入: (1)12月份取得2014年全年一次性奖金收入22800元。 (2)3月份公司实施雇员持股激励机制,实行股票期权计划。3月8日,该公司授予汪先生股票期权30000股,授予价2.5元/股;该期权无公开市场价格,并约定2014年11月8日起可以行权,行权前不得转让。 (3)11月1日公司股票在境外上市,11月8日汪先生以授予价购买股票30000股,当日该股票的每股公开市场价格4元。 (4)12月25日,汪先生又将持有的境外上市股票中的10000股出售,每股公开市场价格10元。 要求:根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
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计算题某化妆品有限公司为增值税一般纳税人,2005年10月发生以下各项业务: (1)从国外进口一批化妆品,支付买价380000元、相关费用20000元,支付货物进口后的保险费用20000元。 (2)以价值80000元的材料委托其他厂加工化妆品,取得专用发票上注明的加工费55000元,受托方代收代缴消费税。 (3)当月销售化妆品取得销售收入1200000元。 (4)当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料,取得的专用发票上注明价款20万元,增值税款为3.4万元。 (5)从农民手中购入农产品,作为本企业的原料,收购凭证上注明的价款100000元,另支付农业特产税10000元。 (化妆品的消费税税率是30%,进口关税为20%) 要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额: (1)计算进口化妆品应缴纳的关税; (2)计算进口化妆品应缴纳的消费税; (3)计算委托加工业务应代收代缴的消费税; (4)计算该公司10月份应缴纳的增值税。__________
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计算题某市运输公司发生下列业务: (1)签订一份运输合同,注明运输费15万元(其中含2%中转装卸费),支付联运企业运费8万元; (2)将一座购入的车库转让给其他单位,该车库购入时价格200万元,已提取折旧5万元,签订转让合同,以300万元价格转让; (3)该公司将另一栋房屋作价600万元投资入股,当月将其50%的股权转让,签订股权转让合同,取得收入300万元; (4)与银行签订合同,为取得贷款将一栋房屋押给银行,换取100万元借款,并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息6万元。 要求计算: (1)相关营业税; (2)相关印花税。______
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计算题位于某镇的乙企业(增值税一般纳税人),2015年9月1日购置一座仓库,购置时取得的发票注明价款500万元,当时缴纳了2%的契税并取得完税凭证。2017年1月转让该仓库,签订的产权转移书据载明含税金额1600万元,按照简易计税方法缴纳增值税。经相关机构评估,该仓库的重置成本为800万元,成新率为80%。 要求:根据上述资料,回答下列问题。
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