案例分析题 案例 2020年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款循环的资料和审计情况如下： (1)审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。 (2)该公司将库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行。 (3)审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。 (4)审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。 (5)审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2018年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 2020年3月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1．甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。 2．审计组发现，2019年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况： (1)某投标方频繁中标。 (2)合同变更的次数较多。 (3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金。 (4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。 3．2019年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。 4．2019年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。 5．审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 2019年4月，审计组对某公司2018年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况： 1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下： (1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门。 (2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。 (3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。 (4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。 2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。 3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2018年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。 4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2018年年初购进的丙设备至审计时，尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 (一)资料 2016年2月，某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下： 1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创造适合审计人员进行数据分析的中间表。 2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责： (1)将填写的银行进账单送存银行； (2)在银行进账单上加盖印鉴； (3)登记银行存款总账； (4)核对汇款通知书。 3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查；对支出金额在5万～10万元的，随机抽出20%的业务进行审查；对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。 4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。 5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用审批部门，在确认不存在信用情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 (一)资料 2016年3月，某审计组对丙公司2015年度财务收支进行了审计，有关筹资与投资循环审计的情况和资料如下： 1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到： (1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制订筹资计划； (2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行； (3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究； (4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。 2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序： (1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况； (2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账； (3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异； (4)检查举债筹资手续是否齐全。 3.审计人员在分析所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转增股本，向股东出借资金数额较上年有所增加，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。 4.审计人员在审查实收资本项目时发现，2015年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价700万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序： (1)索取相关专利权证书； (2)检查丙公司与A公司签订的投资协议； (3)向有关部门查询该项专利技术的所有权； (4)分析该项无形资产的摊销方法是否恰当。 5.审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015年3月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始日租赁资产公允价值为520万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额现值为515.42万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同期间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元，丙公司编制的会计分录如下： (1)借：固定资产融资租入固定资产5154200财务费用845800 　　　 贷：长期应付款——应付融资租赁款6000000 (2)借：管理费用10000 　　　 贷：银行存款10000 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 2020年3月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行审计，有关销售与收款和采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1．负责销售与收款循环和采购与付款循环的审计人员在对乙公司相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下： (1)销售部门负责人批准客户的赊销信用。 (2)对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。验收部门人员应独立于仓库保管人员，同时加强对发生的退货的实物控制。 (3)出纳员负责记录应收账款总账和明细账。 (4)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产。 2．乙公司2019年12月主营业务收入有大幅增加，2019年度财务报表已于2020年1月31日对外报出。2020年2月发生多笔销售退回业务。 3．乙公司销售给A公司产品计936万元(含税，增值税税率为13%)。相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为2019年11月20日。实际执行情况：乙公司于2019年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2019年12月25日，发票日期为2019年12月25日。乙公司确认2019年度该项销售收入800万元。 4．审计人员取得了由乙公司编制的应收账款明细表，审查应收账款是否真实、准确。针对肯定式函证，被函证客户未能在规定时间内回函，应寄发第二次询证函。 5．乙公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审计，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

案例分析题 案例 (一)资料 2005年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下： 1.甲公司在销售预收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款隋况。 2.甲公司2004年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2002年、2003年和2004年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。 3.甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，无须履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2002年1月上任后，即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况，乙客户的所在地距甲公司近2000公里。 4.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。 5.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2004年12月28日订购货物一批，甲公司2004年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2005年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

多选题 下列关于审计质量管理的表述，正确的有______。

多选题 下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的有：______

多选题 下列关于存货监盘内容的说法，错误的是______。

多选题 下列关于内部控制的表述中，正确的有：______

多选题 下列各项中，属于地方政府财政部门预算管理职权的有：______

多选题 审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有______。

多选题 审计人员通过审核凭证、账目，观察、调查，确认职工薪酬的完整性，那么职工薪酬包括：______

多选题 审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有：______

多选题 审计人员对被审计单位内部控制调查结果进行描述的方法有：______

多选题 上市公司发放股票股利可能导致的结果有：______

多选题 下列关于内部控制测试的说法中，正确的有：______

多选题 下列对产品成本计算方法合理性的审查中，正确的有______。

多选题 审计机关的下列权限中，属于审计处理措施的有______。