案例分析题 案例 2019年4月，审计组对某公司2018年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况： 1．该公司与设备采购有关的部分内部控制如下： (1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门。 (2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。 (3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。 (4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。 2．审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。 3．审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2018年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。 4．审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2018年年初购进的丙设备至审计时，尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 (一)资料 2016年2月，某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下： 1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创造适合审计人员进行数据分析的中间表。 2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责： (1)将填写的银行进账单送存银行； (2)在银行进账单上加盖印鉴； (3)登记银行存款总账； (4)核对汇款通知书。 3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查；对支出金额在5万～10万元的，随机抽出20%的业务进行审查；对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。 4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。 5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用审批部门，在确认不存在信用情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 (一)资料 2016年3月，某审计组对丙公司2015年度财务收支进行了审计，有关筹资与投资循环审计的情况和资料如下： 1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到： (1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制订筹资计划； (2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行； (3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究； (4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。 2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序： (1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况； (2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账； (3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异； (4)检查举债筹资手续是否齐全。 3.审计人员在分析所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转增股本，向股东出借资金数额较上年有所增加，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。 4.审计人员在审查实收资本项目时发现，2015年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价700万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序： (1)索取相关专利权证书； (2)检查丙公司与A公司签订的投资协议； (3)向有关部门查询该项专利技术的所有权； (4)分析该项无形资产的摊销方法是否恰当。 5.审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015年3月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始日租赁资产公允价值为520万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额现值为515.42万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同期间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元，丙公司编制的会计分录如下： (1)借：固定资产融资租入固定资产5154200财务费用845800 　　　 贷：长期应付款——应付融资租赁款6000000 (2)借：管理费用10000 　　　 贷：银行存款10000 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 2020年3月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行审计，有关销售与收款和采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1．负责销售与收款循环和采购与付款循环的审计人员在对乙公司相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下： (1)销售部门负责人批准客户的赊销信用。 (2)对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。验收部门人员应独立于仓库保管人员，同时加强对发生的退货的实物控制。 (3)出纳员负责记录应收账款总账和明细账。 (4)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产。 2．乙公司2019年12月主营业务收入有大幅增加，2019年度财务报表已于2020年1月31日对外报出。2020年2月发生多笔销售退回业务。 3．乙公司销售给A公司产品计936万元(含税，增值税税率为13%)。相关合同约定：试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为2019年11月20日。实际执行情况：乙公司于2019年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2019年12月25日，发票日期为2019年12月25日。乙公司确认2019年度该项销售收入800万元。 4．审计人员取得了由乙公司编制的应收账款明细表，审查应收账款是否真实、准确。针对肯定式函证，被函证客户未能在规定时间内回函，应寄发第二次询证函。 5．乙公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审计，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

案例分析题 案例 (一)资料 2005年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下： 1.甲公司在销售预收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款隋况。 2.甲公司2004年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2002年、2003年和2004年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。 3.甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，无须履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2002年1月上任后，即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况，乙客户的所在地距甲公司近2000公里。 4.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。 5.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2004年12月28日订购货物一批，甲公司2004年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2005年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

案例分析题 案例 (一)资料 2012年4月，某审计组对某公司2011年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下： 1.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工为：销售部门负责人批准客户的赊销信用；仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票；出纳员负责记录应收账款总账和明细账；会计主管负责批准销售退回与折让。 2.该公司2011年12月主营业务收入有大幅增加，2011年度财务报表已于2012年1月31日对外报出。2012年2月发生多笔销售退回业务。 3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。 4.2011年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。截止到2011年12月31日，尚未取得采购发票，未进行账务处理。2012年1月5日，公司收到正式发票，同日支付货款20万元，并根据发票登记入账。 5.该公司的生产成本账中，记录了甲产品的如下支出： (1)分配制造费用80万元； (2)分配辅助生产费用40万元； (3)购入生产设备一台，买价及运杂费等共计20万元； (4)因生产过程中的噪声污染，向环保局支付罚款10万元。 (二)要求 根据上述材料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 (一)资料 2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下： 1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到： ①各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单； ②采购部门负责采购合同的签订和审批； ③采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件； ④出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。 2.审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。 3.审计人员检查应付款项明细表时发现，应付A企业账款期末为借方余额23万元，经进一步询问得知，甲公司于2011年10月预付A企业材料款23万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。 4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。 5.审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

案例分析题 案例 (一)资料 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，有关经济业务如下： (1)2010年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。 (2)2010年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320000元。另外支付手续费10005元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。2010年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。 (3)2010年4月1日，采用年数总和法对3月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限为5年。 (4)2010年5月10日出售一项专利技术，收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 审计人员对A公司2019年的银行存款进行审查，发现以下情况： 1．A公司出纳员编制的银行存款余额调节表。每年末A公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致时，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。 2．查得银行存款日记账余额为172200元，银行对账单余额为97500元。 (1)12月31日，银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元．公司未入账。 (2)A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账。 (3)银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账。 (4)A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账。 2019年12月31日，银行存款余额调节表 单位：元 银行调节项目 金额 企业调节项目 金额 银行对账单余额 97500 银行日记账余额 172200 加：企业已收，银行未收 加：银行已收，企业未收 1.存入转账支票 64000 1. 2. 2. 减：企业已付，银行未付 减：银行已付，企业未付 1.开出转账支票 25500 1.收到汇款 35000 2. 2.借款利息 1200 实际存款余额 136000 实际存款余额 136000 3．审计人员准备对A公司的银行存款进行函证。已知A公司4个银行账户分别是工商银行基本户(本地)、工商银行(外地临时存款户)、交通银行(余额为零)和建设银行(已于2019年清户)。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 2019年3月，某审计组对乙企业2018年度财务收支进行了审计。该企业有关生产与存货循环审计情况和资料如下： 1．审计人员计算近3年毛利率并进行趋势分析，发现近3年该企业毛利率逐年大幅度上升， 2．审计人员对乙企业存货进行监盘，做法如下： (1)审计人员独立制订盘点计划； (2)企业成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行； (3)对企业所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实； (4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。 3．审计人员对乙企业存货进行监盘后，发现A材料短缺了500公斤，企业相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领用材料单尚未提交财会部门。 4．乙企业辅助生产成本明细账期末记录账面余额显示为零，经审计人员审核发现期末累计借方余额为160万元。 5．审计人员在审查期末库存某材料成本时发现，该材料的实际成本合计100万元，市场价格合计800万元；将该材料加工成产品预计加工费用合计400万元，产品销售价格预计1700万元。企业为该材料计提了200万元的存货跌价准备。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 (一)资料 2015年4月，某审计组对乙公司2014年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下： 1.经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下： (1)每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准； (2)未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批； (3)收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告； (4)固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。 2.针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。 3.2014年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。 4.审计人员运用分析方法检查乙公司2014年固定资产折旧额计提的总体合理性。 5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2014年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况： (1)2014年7月购置的生产用设备当年未计提折旧； (2)一台大型设备因2010年已提计提折旧，2014年未计提折旧； (3)2014年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧； (4)单独入账的土地未计提折旧。 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 2020年3月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下： 1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。 2．该公司2019年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2018年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2019年该类产品的行业平均毛利率为43%。 3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息： (1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。 (2)销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。 (3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。 (4)会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。 4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序： (1)抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。 (2)检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。 (3)向债务人函证应收账款。 5．审计人员抽查发运单时，发现2019年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2019年12月20日，双方约定货到付款。2020年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2020年1月12日确认该笔销售业务。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 (一)资料：2014年4月，某审计组对某公司2013年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下： 1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到： (1)该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。 (2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。 (3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。 (4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。 2.该公司2013年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2014年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。 3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。 4.审计人员发现该公司2013年度销售费用明细账中包括下列记录： (1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。 (2)支付给销售代理的佣金15万元。 (3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。 (4)销售部门职工的工资费用48万元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 (一)资料 2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支状况进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下： 1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序： (1)检查生产通知单是否连续编号； (2)检查直接材料计价方法是否恰当； (3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准； (4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。 2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。 3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下： (1)审计人员独立制订盘点计划； (2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行； (3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实； (4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。 4.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤，乙公司相关人员解释该批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门。 5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映： (1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元； (2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元； (3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本为4150万元； (4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 (一)资料 2012年2月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下： 1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到： ①出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票，以及登记现金、银行存款日记账和总账； ②会计人员负责编制银行存款余额调节表； ③印章由会计人员保管。 2.审计人员在2月10日营业终了时，对丙公司库存现金进行了监盘。 3.通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条1张，金额2000元。该借条未经领导批准，也未说明用途。 4.审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序：核对银行存款日记账和总账余额是否相符，索取对账单，审查银行存款余额调节表，向银行函证银行存款余额，以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。 5.2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况： ①2011年12月30日，银行代扣代缴通信费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账； ②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 (一)资料 2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计，关于货币资金业务的审计的情况和资料如下： 1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下： ①运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性； ②抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性； ③查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性； ④函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。 2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到： ①出纳员和会计人员分别保管支票和印章； ②出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账； ③会计人员编制银行存款余额调节表； ④会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。 3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。 4.审计人员收到举报，称丙公司领导于2013年10月初擅自决定将本公司50万元的资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。 (二)要求 根据上述材料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 (一)资料 2011年3月，某审计组对甲公司2014年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下： 1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。 2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序： (1)抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况； (2)检查按期编制账龄分析表的情况； (3)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额； (4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。 3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2014年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。 4.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2014年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。 (二)要求 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

案例分析题 案例 (一)资料：2014年4月，审计组对某公司2013年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况： 1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下： (1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门； (2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划； (3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行； (4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。 2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。 3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2013年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。 4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2013年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。 (二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

案例分析题 案例 2019年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2018年度财务收支情况进行了审计，丙公司有关货币资金业务审计的情况和资料如下： 1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到： (1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核。 (2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账。 (3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表。 (4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。 2．2019年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2019年1月1日至2019年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。 3．审计人员对丙公司银行存款业务实施了如下审计程序： (1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符。 (2)检查银行存款收付的截止期是否正确。 (3)检查银行存款收付款凭证的管理情况。 (4)函证银行存款余额。 4．审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下： (1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额。 (2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对。 (3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因。 (4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。 根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

案例分析题 案例 2020年3月，某审计组对丙公司2019年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下： 1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况： (1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门。 (2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。 (3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。 (4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。 2．审计人员审查2019年度增加固定资产时发现以下情况： (1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值。 (2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用。 (3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用。 (4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。 3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员做出如下多种解释： (1)同类固定资产的市场价格大幅上升。 (2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回。 (3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额。 (4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。 4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序： (1)检查固定资产卡片。 (2)索取设备租赁合同。 (3)向设备承租方发函询证。 (4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。 5．审计人员审查2019年度减少固定资产时发现以下情况： (1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出。 (2)5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益。 (3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程。 (4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。 根据上述资料，从下列问题从备选答案中选出正确的答案。