综合题设在珠海的某外商投资企业(产品出口企业)，注册资本3000万元(中方与外方的资本比例为7:3)，经营期限15年。1997年5月投产，1997～2004年的生产经营情况见下表：该企业适用的增值税税率17％，企业所得税税率15％(本题不考虑地方所得税)。自投产年度起，出口产品占总收入比例均超过70％。2005年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入总额760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元，实现会计利润60万元，应纳税所得额为60万元，缴纳企业所得税6万元。年度终了聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：(1)税务机关税收检查发现2004年企业少计收入，应补缴所得税款3万元，缴纳罚款1.50万元，已经支付并在利润总额中扣除；(2)直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额100万元，支付销售产品有关的运输费用15万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税务处理；(3)发生的与生产经营相关的交际应酬费100万元；(4)技术开发费90万元(2004年的技术开发费45万元)中有7月份列支的向外单位购买相关的技术专利30万元，已据实扣除；税务机关核准该技术专利按5年摊销。(5)账面有长期投资股权投资300万元。但本年实际已经处理了该投资，并取得转让收入310万元，企业没有做账务处理。(6)6月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，企业支付运输费2万元和保险费5万元，取得发票，企业对此未作账务处理；(7)在“营业外支出”账户中，发生的通过教育部门向当地小学捐赠100万元，直接向某学校捐赠20万元；(8)分回境外投资利润34万元，企业未进行账务处理(分回利润的境外所得税率28%)；(9)本年购得一套国产设备做生产设备自用，发票价格10万元，增值税为1.7万元；运费、保险费共3万元。要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：(1)计算1997～2004年该企业应缴纳的企业所得税总和；(2)计算销售产品业务影响流转税金额；(3)计算交际应酬费应调整应纳税所得额；(4)计算因技术开发费事项所调整的应税所得额；(5)计算转让股权和捐赠应调增应纳税所得额；(6)计算分回投资应补所得税额；(7)计算2005年该企业国产设备投资本年可抵扣所得税和实际应缴纳的企业所得税额；(8)假定该企业将税后利润全部分配，外国投资者将其分得的部分全部用于增加本企业注册资本，计算再投资退税额。

综合题某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005年度向税务机关申报应纳税所得额45万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出1万元、公安消防罚款1万元、税务机关罚款和滞纳金l万元，支出5万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠50万元。企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工T会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，本年该企业销售收入净额为3000万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税10万元，该企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地1000平方米，另该企业出租土地一块计2000平方米给其他单位使用，还将1000平方米的土地借给部队作训l练场地，该企业所处地段适用年税额为5元／平方米，列支房产税30万元.该企业用于生产经营的厂房原值3000万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为200万元和100万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为5万元，当地政府规定以房产原值减除20％后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益30万元(深圳税率按15％执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。 要求：按下列顺序回答问题 (1)分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额； (2)计算工资、三项经费影响应税所得的调整额； (3)计算业务招待费影响应税所得的调整额； (4)计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额； (5)计算房产税影响应税所得的调整额； (6)计算捐赠影响应税所得的调整额； (7)计算本年的应税所得额； (8)计算本年的所得税额。

综合题计算商场本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加。

综合题甲酒厂为增值税一般纳税人，2018年1月发生以下业务： (1)购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款50000元，增值税8500元，委托运输企业(增值税一般纳税人)将原材料运回酒厂，支付不含税运费1000元，取得增值税专用发票

综合题华北某制药公司为增值税一般纳税人，2005度有关资料如下： (1)2005年度实现产品销售收入6500万元，销货净额6000万元，接受现金捐赠200万元，转售不动产取得收入500万元，原购入价300万元，已提取折旧120万元，发生清理费用20万元； (2)因产品实现销售结转的成本为4000万元、财务费用128万元； (3)发生产品销售费用1280万元(其中广告费用1100万元、业务宣传费用40万元) (4)管理费用490万元(其中业务招待费30万元、不含坏账准备金)； (5)缴纳增值税60万元、营业税25万元、城市维护建设税和教育费附加8.5万元； (6)直接向灾区受灾单位捐款5万元，通过国家规定的非营利的社会团体向贫困地区捐款25万元、青少年活动场所捐款8万元； (7)年初“应收账款”无余额，年末余额130万元(其中含与关联企业应收账款20万元)，该公司已对130万元提取坏账准备，比例为5‰； (8)公司年平均职工人数295人(含医务室、托儿所人员5人)，当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计人各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，计人成本费用的工资按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，公司取得工会经费收据； (9)12月20日从经济特区联营企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率15％(当年享受了定期减半征收的税收优惠)； (10)12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35％、30％。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1)计算企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费； (2)计算企业所得税前允许扣除的业务招待费； (3)计算企业所得税前可以扣除的捐赠支出； (4)计算企业所得税前可以扣除的坏账准备金； (5)计算工资费用应调整的应纳税所得额； (6)计算成本费用中职工工会经费、职工福利费利职工教育经费应调整的应纳税所得额； (7)计算从经济特区联营企业分刚税后利润应补税额； (8)计算从A、B两国分支机构取得税后收益应补税额； (9)计算该企业2005年应纳税所得额； (10)计算该企业2005年应纳企业所得税额。

综合题某生产性外商出口企业，1997年在我国海南省依法设立，经营期限10年。1997～2004年的盈亏情况见下表(地方所得税暂不考虑)：2005年的生产经营情况如下：(1)取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入100万元；(2)应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；(3)应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元；(4)管理费用500万元(其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)。2003年新产品技术开发费用为40万元；(5)4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12％，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。(银行同期、同类年利率6％。)(6)营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用l0万元)；(7)购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。(8)该外方投资者将获得的税后利润(按照40％的股权比例分配)的30％投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。要求：根据上面的资料，回答下列问题：(1)计算该企业1997～2004年应纳企业所得税的合计数；(2)计算该企业2005年可以在税前扣除的管理费用(包括新产品技术开发费的附加扣除)；(3)计算该企业2005年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数；(4)计算该企业2005年的应纳税所得额；(5)计算该企业2005年实际应纳企业所得税额；(6)计算该企业外方投资者所获得的税后利润；(7)计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。

综合题位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6 500万元，其中房产原值4 000 万元，2008年发生以下业务： 　　（1）销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。 　　（2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。 　　（3）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。 　　（4）企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元；全年发生销售费用1 500万元（其中广告费用1 200万元）；全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税）。 　　（5）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。 　　（6）受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。 　　（说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%） 　　要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 　　（1）计算该企业2008年应缴纳的增值税。 　　（2）计算该企业2008年应缴纳的营业税。 　　（3）计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。 　　（4）计算该企业应缴纳的印花税。 　　（5）计算该企业2008年应缴纳的房产税。 　　（6）计算该企业2008年度的会计利润总额。 　　（7）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 　　（8）计算广告费应调整的应纳税所得额。 　　（9）计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。 　　（10）计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。 　　（11）计算该企业2008年度的应纳税所得额。 　　（12）计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。

综合题某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2002年11月和12月的生产经营情况如下： （1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1五万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。 （2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求： （1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税。 （2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税。

综合题计算高管王某6月份应缴纳的个人所得税。

综合题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产T牌卷烟。销售该牌号、规格卷烟的卷烟不含税调拨价80元／标准条。该卷烟厂在2012年11月发生如下业务： (1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得货运发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。 (2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达境内输入地点起卸前发生运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。 (3)从烟农手中购进一批烟叶，支付收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。乙企业无同类烟丝的销售价格。 (4)生产车间领用烟丝生产T牌卷烟。当月按照调拨价格向某批发商销售T牌卷烟200箱(标准箱，下同)；与另一批发商签订赊销合同，按照调拨价格采取赊销方式销售给该批发商T牌卷烟50箱，合同约定本月收回50%的货款，由于该批发商资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。 (5)盘点时发现，外购烟丝(已抵扣进项税额)因管理不善霉烂，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。用购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。 其他资料：雪茄烟的成本利润率5%；期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用生产卷烟。烟丝进口关税税率10%。相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，计算下列问题： (1)该卷烟厂当月进口环节应纳的关税； (2)该卷烟厂当月进口环节应纳的增值税； (3)该卷烟厂当月进口环节应纳的消费税； (4)该卷烟厂当月增值税进项税额； (5)该卷烟厂当月应转出的增值税进项税额； (6)该卷烟厂当月应缴纳的增值税； (7)乙企业应代收代缴的消费税； (8)该卷烟厂当月应自行向税务机关申报并缴纳的消费税； (9)该卷烟厂当月自行申报并缴纳的城市维护建设税。

综合题某外商投资企业，2007年1月注册成立，当年亏损100万元，2008年亏损400万元．2009年亏损150万元，2010年经营所得200万元，2011年经营所得400万元。2012年该 企业销售收入8000万元，销售成本3500万元，营业税金及附加600万元，销售费用2000万元，管理费用1000万元，财务费用100万元，营业外支出100万元，账面利润为700万元。 其他情况如下： (1)财务费用中，50万元为固定资产建造期间的专门借款利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；24万元为该企业向其他非金融企业(非关联企业)借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期同类贷款年利率为9％；其他为向金融企业经营性借款的利息支出。 (2)管理费用中含业务招待费70万元，支付给关联企业管理费25万元，预计负债支出60万元；其商标权的摊销金额5万元(该商标权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款且未做相关涉税处理)。 (3)销售费用中含广告费1250万元，支付给某中介单位的佣金20万元(采用了现金支付的形式)。 (4)营业外支出100万元中，80万元为购销合同的违约金支出，18万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出，2万元为代个人负担的个人所得税。 (5)该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1．7万元，企业自行支付0．3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该设备残值率为10％，采用直线法计提折旧，折旧年限为10年)。 要求计算并回答如下问题： (1)该企业借款利息的纳税调整金额； (2)该企业销售费用的纳税调整金额； (3)该企业管理费用的纳税调整金额； (4)该企业营业外支出的纳税调整金额； (5)该企业接受捐赠及设备折旧的纳税调整金额； (6)该企业的应纳税所得额； (7)该企业应纳的所得税额； (8)该企业应代扣代缴的税款金额。

综合题计算该制药公司2013年应纳企业所得税额。

综合题计算2011年2月公司打包销售的4500㎡房屋的土地增值税。

综合题中美合资红光日化有限公司(增值税一般纳税人)为1999年初在某市经济技术开发区成立的的生产性外商投资企业，经营期15年。该企业主要业务是以外购鞭炮焰火生产加工鞭炮焰火(消费税税率15％)，出口(假定退税率为11％)及内销。成立以来的获利情况如下：2005度有关生产经营情况如下：(1)期初库存外购已税鞭炮焰火100万元。本期外购已税鞭炮焰火取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款3800万元、增值税额646万元；支付运输企业运费100万元，取得运输企业发票；(2)生产领用外购鞭炮焰火700万元，其他生产费用330万元，生产成套鞭炮焰火15万件，每件成套鞭炮焰火单位成本90元；(3)国内销售成套鞭炮焰火3万件，开具增值税专用发票，注明销售额750万元；国内零售鞭炮焰火1万件，开具普通发票，注明销售额292.5万元；出口鞭炮焰火10万件，取得收入折合人民币2500万元。(4)出租设备和房屋，取得收入100万元；经计算本年应纳增值税-327.69万元，免抵退税额为275万元，m口产品免抵退税不得免抵退税额150万元，当年实际退增值税275万元；税务机_炎核定的实际应计算缴纳消费税90万元，缴纳营业税5万元；(5)发生产品销售费用480万元(其巾广告费用200万元)、财务费用28万元、管理费用640万元(其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为74万元)；(6)发生意外事故，损失当月外购的原材料账面成本32.79万元，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；(7)资本公积中40万元，其中包括接受捐赠的货币资金30万元；逾期2年半应付未付款项10万元(和债权人已失去联系)；(8)境外投资分回生产经营利润90万元，境外所得税率20％，当年境外享受减半优惠。(该国与我国签定避免双重征税协定)要求：根据上述资料，按顺序回答下述问题：(1)计算1999～2004年该企业应缴纳企业所得税；(2)计算2005年所得税前扣除的销售成本与销售税金；(3)计算2005年所得税前扣除的期问费用和损失；(4)计算2005的境内应纳税所得额；(5)计算2005年境外分回利润应补税额；(6)计算2005年该企业共应纳企业所得税。

综合题根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。请计算甲企业实施方案三时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。

综合题国内某公司与某外国企业于1997年合资新设立经营期10年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额4000万元。该企业1997年至2002年自行申报的应纳税所得额分别为-120万元、200万元、500万元、77万元、1600万元和2000万元，均已按 “两免三减”的规定缴纳了所得税。2003年6月主管税务机关对其前4年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理： （1）1999年10月进行技术改造，购置国产设备（金额350万元，其中含设备运输、安装和调试费50万元），符合投资抵免所得税的条件。 （2）2000年12月取得房屋租金收人200万元。 （3）2001年，将账面净值600万元的机器设备，用于对外投资，经双方确认价值为680万元。 （4）1999年7月发生的应付账款20万元，至2001年底仍无法与债权人取得联系。 （5）2002年其他福利类费用实际支出80.4万元，已知在税前列支的工资总额为360万元。 （提示：该企业适用所得税税率为犯％，不考虑地方所得税） 要求： 分别计算并说明该外商投资企业1999年至2002年应补或退的所得税。

综合题某城市一家位于国家高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2005年有关生产经营情况如下： (1)取得自行开发软件产品销售收入4000万元，买卖国债收益4万元，买卖股票净收入44万元，出口产品退还的增值税200万元。 (2)3月1日将上年购人的一处1000平方米写字楼部分出租，月租金10万元，购人房产的原值480万元，按20年折旧年限计算(不考虑残值)，计提的出租房折旧费单独计人其他业务支出核算。其他固定资产折旧费计入销售成本或销售费用。 (3)产品销售成本2700万元，销售税金5万元(不包括出租房屋的税费)。 (4)产品销售费用510万元(其中业务宣传费43万元，无真实凭证的佣金30万元)；管理费用380万元(其中上年自行开发的新技术开发费已计入当期损益，开发成功后，作为无形资产管理，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额36万元，为职工投保健康保险100万元)。 (5)2005年购买国产设备技术改造的投资额为80万元。 (6)境外A国分支机构2005年分回利润60万元，已在A国缴纳公司所得税10万元。 要求： (1)计算该企业2005年计税收入总额； (2)计算该企业2005年税前扣除合计数额； (3)计算该企业2005年境内、外所得应纳税所得额； (4)计算该企业2005年境内、外所得应纳税总额； (5)计算该企业2005年境外所得抵免税额； (6)计算该企业2005年应纳税额； (7)计算该企业2005年国产设备投资抵税额；(该企业2004年缴纳企业所得税82万元) (8)计算该企业2005年实际缴纳企业所得税。

综合题甲酒厂为增值税一般纳税人，2005年5月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。 (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证)，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用12000元，取得普通发票。 (3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。 (4)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入90000元。 (5)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。 (6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。 (7)将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额16万元(原值为14万元)，开具普通发票上注明价格32万元 (粮食白酒的消费税固定税额为每斤0.5元，比例税率为25％)。 要求： (1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税； (2)计算乙酒厂应纳增值税； (3)计算甲酒厂应纳消费税； (4)计算甲酒厂应纳增值税。

综合题某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出l050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税l350万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63．8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车款1638000贷：预收账款——代销汽车款1638000（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用l20万元。（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。（4）成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11．7万元。（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为7％、教育费附加征收率为3％；l2月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为lO年，不考虑残值）要求：

综合题某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2005年12月该厂购销情况如下： (1)销售给特约经销商甲小汽车100辆，每辆150000元(不含增值税)，每辆收取特约经销费3000元(只开具了收据)；经销商已提取60辆小汽车，其余40辆尚未提货；该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票； (2)抵债给某供货商小汽车10辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商； (3)与特约经销商乙签订了100辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5％，该厂当即开具了100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的20辆小汽车的代销清单； (4)以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取1000000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为160000元、150000元和140000元(不含增值税)； (5)销售一台自己使用过的旧机床，账面原价500000元，已提取折旧200000元，销售价格520000元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额20000元。 (6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款6000000元，货已入库；另支付运费金额100000元，建设基金10000元，装卸费5000元，保险费5000元，取得运输单位开具的普通发票。 (7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开具的增值税专用发票注明价款600000元，货已验收入库。 (8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值300000元；并将领用的钢材委托外加上，收回后用于工程项目，为此支付加工费100000元(不含增值税)，已取得增值税专用发票； (9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款20000元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款60000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款20000元。 以上取得的增值税专用发票和运输发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。该厂2004年12月份计算的应纳增值税： (1)当月销项税额=150000×(60+20)×17％=2040000(元) (2)当月进项税额 =(6000000+100000+20000+60000+20000)×17％+(10000+20000+100000+ 10000+5000+5000)×7％+600000×6％=1054000+10500+36000=1100500(元) 当月应纳增值税额=2040000-1100500=939500(元) 要求： (1)请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处? (2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税。 (3)对该厂的行为应该如何处理? (小汽车消费税适用税率为5％)。