摘要
公司实施审计意见购买行为是资本市场参与者广泛关注的重要问题,审计项目临阵“换将帅”是指在临近审计报告日更换之前拟定的项目合伙人(帅)和项目签字注册会计师(将),可能具有潜在审计意见购买动机。本文采用我国A股公司数据研究发现:公司通过临阵“换将帅”成功实现了审计意见购买之目的;进一步从临阵“换将帅”类型与信息公开性两个角度分析发现,公司通过临阵“换将且换帅”、临阵“仅换帅”、临阵“仅换将”三种方式均能成功实现审计意见购买之目的,而且公司更可能通过隐藏信息披露方式进行“暗箱操作”并实施审计意见购买行为。拓展分析发现,公司临阵“换将帅”行为动机可能是维护公司自身声誉资本、掩饰财务风险并粉饰公司形象。
出处
《中国注册会计师》
北大核心
2024年第4期31-37,共7页
The Chinese Certified Public Accountant
基金
国家自然科学基金项目“全生命周期视域的会计师事务所分所一体化治理与审计风险控制研究”(72372064)
国家自然科学基金项目“签字注册会计师动态配置问题研究:基于临阵换师视角”(72362023)
国家自然科学基金项目“审计师轮换制度改革、任期管理决策与审计质量”(72262023)
江西省研究生创新专项资金项目“审计项目临阵换将帅行为机理研究”(YC2023-S042)
