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债务重组准则变迁对盈余管理的影响研究——来自扭亏上市公司的经验数据 被引量:3

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摘要 会计准则对债务重组收益是否计入利润经历了计入——不计入——计入的变化。本文以债务重组收入是否计入利润的三个时间阶段(1999年~2000年,2001年~2006年,2007年)为依据,分析了1999年~2007年间扭亏上市公司营业外收入平均数、营业外收入占利润总额百分比、剔除营业外收入后亏损公司占扭亏公司百分比的变化趋势。研究证明,在债务重组收益可以计入利润的第一、第三阶段,扭亏上市公司均大量利用债务重组进行盈余管理,达到扭亏目的。在新会计准则实施的第一年(2007年)这种现象尤其明显。
出处 《商场现代化》 2009年第12期98-100,共3页
基金 国家自然科学基金资助项目(50579100)
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