摘要
"营改增"是中国税制改革的重要内容。增值税的税收中性功能,使企业的经营决策不受增值税的影响。然而,各国的增值税的抵扣机制呈现出严格的形式主义倾向。在"营改增"的税制改革浪潮之下,中国的增值税实践同样表现出极端严格的形式化要求。开具和交付增值税专用发票本是合同交易收款方的行政法义务,然而,在实务中拒不开具和交付发票的情形却并不少见,此种行为严重影响着付款方的增值税进项税额抵扣。对于拒不交付发票的行为,民事诉讼并不能给予合同交易付款方有力的支持。将行政法上的义务转化为合同交易收款方的民事义务和责任,为合同付款方提供了有效的维权进路。在合同涉税条款设计中,从税收中性功能出发,合理设计合同交易收款方主体的义务和责任,将有助于合同交易付款方有效维护自身权益,同时,有助于增值税中性功能的充分发挥。
出处
《社科纵横》
2021年第3期114-123,共10页
Social Sciences Review
基金
上海杉达学院科研基金项目资助(项目编号:2020YB08)。
