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为高质量发展夯实会计基础设施——对《会计基础工作规范(征求意见稿)》的思考
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作者 陈小鹏 张敦力 许国胜 《财会月刊》 北大核心 2024年第20期63-68,共6页
本文立足高质量发展对会计工作的需要,分析《会计基础工作规范》所具有的基础性、标准性和监督性等属性,认为《会计基础工作规范》能体现我国会计工作基础、规范和法治的要求,可指引会计高效发挥经济建设基础设施作用,能提供具体发挥会... 本文立足高质量发展对会计工作的需要,分析《会计基础工作规范》所具有的基础性、标准性和监督性等属性,认为《会计基础工作规范》能体现我国会计工作基础、规范和法治的要求,可指引会计高效发挥经济建设基础设施作用,能提供具体发挥会计核算监督职能的方法和途径。在对财政部发布的《会计基础工作规范(征求意见稿)》进行详细分析的基础上,提出八个修订方向:采用规范的专业定义或统一表述;凸显法治的要求;反映会计工作实践做法;体现内部会计控制要求;提高财务会计报告质量;保障会计人员的权利;进一步增强会计监督的可操作性;体现《会计基础工作规范》的清晰性。同时,还针对相关条款提出了具体的修订建议。 展开更多
关键词 会计基础工作 高质量发展 会计规范 内部控制
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审计师对舞弊的察觉影响其披露关键审计事项吗? 被引量:12
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作者 张婷 张敦力 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2023年第1期31-39,共9页
以我国审计报告改革后的A股上市公司为研究对象,从财务舞弊视角探讨审计师如何在审计报告中沟通其察觉的重大错报风险。研究发现,对于存在舞弊迹象的公司,审计师在关键审计事项部分披露的事项种类更多、风险主题和差异化内容更丰富。进... 以我国审计报告改革后的A股上市公司为研究对象,从财务舞弊视角探讨审计师如何在审计报告中沟通其察觉的重大错报风险。研究发现,对于存在舞弊迹象的公司,审计师在关键审计事项部分披露的事项种类更多、风险主题和差异化内容更丰富。进一步研究发现,若公司当年存在财务舞弊,其下一年经营风险和重大错报风险更高、审计师被牵连至监管处罚或法律诉讼的可能性更大;财务舞弊对审计师披露关键审计事项的影响主要存在于审计师经验丰富或投入审计资源较多的公司中。 展开更多
关键词 财务舞弊 关键审计事项 审计风险 审计经验 审计投入 审计意见 审计质量
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审计师关注媒体对高管的负面评价吗——基于差异性审计应对视角 被引量:2
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作者 张婷 张敦力 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2023年第2期3-14,共12页
审计报告改革后新增的关键审计事项内容可视为审计师对外披露的“工作底稿”,提供了沟通精细化审计流程的窗口。文章基于2016—2020年我国上市公司新型审计报告中关键审计事项部分的内容,考察上市公司高管负面新闻对审计师差异性应对的... 审计报告改革后新增的关键审计事项内容可视为审计师对外披露的“工作底稿”,提供了沟通精细化审计流程的窗口。文章基于2016—2020年我国上市公司新型审计报告中关键审计事项部分的内容,考察上市公司高管负面新闻对审计师差异性应对的影响。研究发现,媒体对公司高管的负面报道越多,审计师在关键审计事项部分披露的差异化应对措施越丰富,表现为审计应对段文本的余弦相似度越低。横截面异质性检验发现,对于审计师“免责”动机较强的公司,高管负面新闻对审计应对差异化程度的影响更显著。机制检验表明,存在负面新闻越多的高管,其所在公司财务报告存在重大错报的控制风险和固有风险以及审计师的连带监察风险越高,进而导致审计应对的差异化程度越高。经济后果检验发现,审计师对媒体负面新闻的差异性应对增强了资本市场定价效率,降低了存在负面新闻公司的股价同步性水平。本文从差异性审计应对视角探讨了新型审计报告模式下外部媒体监督对审计师决策的影响,为推进审计报告改革提供了证据。 展开更多
关键词 媒体关注 审计风险 关键审计事项 审计应对
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审计师行业专长、盈余管理属性与审计意见决策——基于中国证券市场的经验证据 被引量:6
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作者 张敦力 乐长征 +1 位作者 陈小林 林昕 《云南财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2012年第3期131-138,共8页
采用1999年至2008年A股上市公司作为样本,分析了具有行业专长的审计师能否鉴别不同属性、不同错报风险的盈余管理,并反应在审计意见决策上。结果表明,审计师行业专长提高了审计师的职业判断力,相对于不具有行业专长的审计师而言,更能识... 采用1999年至2008年A股上市公司作为样本,分析了具有行业专长的审计师能否鉴别不同属性、不同错报风险的盈余管理,并反应在审计意见决策上。结果表明,审计师行业专长提高了审计师的职业判断力,相对于不具有行业专长的审计师而言,更能识别不同属性盈余管理的风险差异,对错报风险高的机会主义盈余管理出具非标意见的概率更高。 展开更多
关键词 审计行业专长 盈余管理属性 机会主义 决策有用性 审计意见
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管理者权力、产权性质与企业投资同群效应 被引量:29
5
作者 张敦力 江新峰 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第5期82-90,共9页
基于对管理者权力相关理论的探讨,本文研究了管理者权力如何影响企业投资的同群效应,并考察这一影响在不同产权性质企业中的差异。研究结果表明,管理者权力对企业投资同群效应具有抑制作用,管理者权力越大,企业在进行投资决策时会越少... 基于对管理者权力相关理论的探讨,本文研究了管理者权力如何影响企业投资的同群效应,并考察这一影响在不同产权性质企业中的差异。研究结果表明,管理者权力对企业投资同群效应具有抑制作用,管理者权力越大,企业在进行投资决策时会越少考虑行业中其他企业的投资决策。但是这种影响在不同产权性质的企业中表现不同,在非国有企业中,上述影响更加明显。本文从企业投资同群效应的视角探讨了管理者权力在企业决策中发挥的作用,为管理者权力的薪酬控制理论、风险偏好理论提供了经验证据。 展开更多
关键词 管理者权力 产权性质 企业投资 同群效应
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股权激励、约束机制与业绩相关性——来自中国上市公司的经验证据 被引量:24
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作者 张敦力 阮爱萍 《会计与经济研究》 北大核心 2013年第1期3-12,共10页
本文以我国2006年1月1日到2010年12月31日实施股权激励的沪深上市公司为样本,考虑股权激励本身的约束、内部公司治理背景以及外部监管等与股权激励有关的约束机制,研究股权激励、约束机制与业绩之间的相关性。研究发现:(1)上市公司管理... 本文以我国2006年1月1日到2010年12月31日实施股权激励的沪深上市公司为样本,考虑股权激励本身的约束、内部公司治理背景以及外部监管等与股权激励有关的约束机制,研究股权激励、约束机制与业绩之间的相关性。研究发现:(1)上市公司管理层股权激励与公司业绩显著正相关,实施股权激励有利于提高公司业绩;(2)约束水平综合值与公司业绩正相关,说明约束机制对管理层越有效,越有利于提高公司业绩;(3)目前,股权激励与约束机制尚未有效配合,未能出现共同提高业绩的协同效应。 展开更多
关键词 股权激励 约束机制 内部公司治理 外部监管
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管理层权力与或有事项信息披露——基于环境不确定性的调节效应研究 被引量:13
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作者 张敦力 张婷 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2018年第2期60-68,共9页
基于2003—2016年我国A股上市公司的经验数据,以企业表内列报的预计负债金额与表外附注中披露的或有事项频数为考察对象,实证检验了管理层权力对或有事项信息披露的影响。研究发现,管理层权力与表内列报的或有事项信息显著负相关,而与... 基于2003—2016年我国A股上市公司的经验数据,以企业表内列报的预计负债金额与表外附注中披露的或有事项频数为考察对象,实证检验了管理层权力对或有事项信息披露的影响。研究发现,管理层权力与表内列报的或有事项信息显著负相关,而与表外披露的或有事项信息显著正相关;进一步发现,随着环境不确定性的增加,管理层权力对企业表内预计负债列报的负向影响显著增强,而对表外或有事项披露的正向影响明显减弱。在当前外部环境瞬息万变、内部治理机制弱化的背景下,管理层可能会利用其控制权操控或有事项信息的披露方式,自我服务偏好明显。 展开更多
关键词 管理层权力 机会主义动机 环境不确定性 或有事项信息 自我服务偏好 企业会计信息披露
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董事会特征、盈余管理动机与非流动资产处置 被引量:11
8
作者 张敦力 崔海红 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2016年第7期68-75,共8页
本文以沪深两市2007-2014年发生非流动资产处置损益的A股上市公司为样本,分析处置非流动资产的盈余管理动机以及公司董事会特征对真实盈余管理的抑制作用。研究结果表明:上市公司为了实现扭亏的目标,存在利用非流动资产处置收益实施盈... 本文以沪深两市2007-2014年发生非流动资产处置损益的A股上市公司为样本,分析处置非流动资产的盈余管理动机以及公司董事会特征对真实盈余管理的抑制作用。研究结果表明:上市公司为了实现扭亏的目标,存在利用非流动资产处置收益实施盈余管理的行为;董事会治理机制中,董事长与总经理两职合一、独立董事比例和董事会开会次数与真实盈余管理水平显著负相关;相对于民营上市公司,国有上市公司真实盈余管理动机更强,其董事长与总经理两职合一和独立董事比例抑制盈余管理的功能优于民营上市公司,而民营上市公司的董事会开会次数的监督功能更为有效。 展开更多
关键词 董事会特征 真实盈余管理 非流动资产处置 股权性质
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基于反倾销应诉的成本核算体系研究 被引量:9
9
作者 张敦力 汪佑德 万俊杰 《广西财经学院学报》 2006年第2期21-25,共5页
中国加入WTO以来,已成为受到“合法”贸易救济措施——反倾销伤害最严重的国家之一。在这场没有硝烟的战斗中,会计核算特别是成本会计核算的准确与否是影响反倾销应诉成功与否的关键因素。反倾销应诉条件下我国成本核算体系存在多种缺陷... 中国加入WTO以来,已成为受到“合法”贸易救济措施——反倾销伤害最严重的国家之一。在这场没有硝烟的战斗中,会计核算特别是成本会计核算的准确与否是影响反倾销应诉成功与否的关键因素。反倾销应诉条件下我国成本核算体系存在多种缺陷,要赢得反倾销战的胜利,成本核算体系重构势在必行。反倾销应诉的复杂性决定了成本核算体系重构是一个系统工程,需要国家、行业协会、企业三者协调进行才能取得最佳效果。 展开更多
关键词 反倾销 反倾销会计 成本核算体系
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反倾销应诉预警体系构建研究 被引量:5
10
作者 张敦力 汪佑德 刘茜 《广西财经学院学报》 2006年第3期5-9,共5页
反倾销是被WTO认可的一种有效限制贸易的措施,它使中国的低劳动力成本优势成为劣势。为避免遭受反倾销调查,建立一个全方位、多层次的,政府、协会和企业联动的反倾销预警机制迫在眉睫。反倾销的预警系统应包含三个子系统:倾销认定预警... 反倾销是被WTO认可的一种有效限制贸易的措施,它使中国的低劳动力成本优势成为劣势。为避免遭受反倾销调查,建立一个全方位、多层次的,政府、协会和企业联动的反倾销预警机制迫在眉睫。反倾销的预警系统应包含三个子系统:倾销认定预警子系统、产业损害预警子系统和相关信息预警子系统。 展开更多
关键词 反倾销 预警 WTO 贸易限制
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董事会内部治理机制对财务风险影响的实证研究 被引量:11
11
作者 张敦力 秦乐 《会计之友》 北大核心 2013年第8期9-12,共4页
加强上市公司财务管理,提高企业财务风险防控能力已经成为后金融危机时代企业管理的重要内容。文章从董事会的内部治理效应角度出发,运用实证方法研究董事会内部治理机制对财务风险的影响,发现完善的董事会内部治理机制能够有效防范和... 加强上市公司财务管理,提高企业财务风险防控能力已经成为后金融危机时代企业管理的重要内容。文章从董事会的内部治理效应角度出发,运用实证方法研究董事会内部治理机制对财务风险的影响,发现完善的董事会内部治理机制能够有效防范和控制财务风险;董事会持股普遍偏低可能影响董事会的监督效力;高频的董事会会议则表明公司已出现财务困境的征兆。鉴于董事会内部治理机制具有良好的财务风险防范效应,建议大力加强上市公司董事会内部治理机制建设。 展开更多
关键词 董事会 财务风险 内部治理
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并购类型、产权性质与承诺业绩增长率 被引量:5
12
作者 张敦力 张琴 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2021年第1期54-63,共10页
以沪深两市A股上市公司重大资产重组事件为基础,通过对产权性质与并购重组承诺业绩增长率的关系分析,考察国有上市公司在并购重组承诺业绩增长率问题上的诉求偏好,进一步分析并购交易类型对二者关系的调节作用。研究发现,国有上市公司... 以沪深两市A股上市公司重大资产重组事件为基础,通过对产权性质与并购重组承诺业绩增长率的关系分析,考察国有上市公司在并购重组承诺业绩增长率问题上的诉求偏好,进一步分析并购交易类型对二者关系的调节作用。研究发现,国有上市公司在签订业绩承诺协议时要求的承诺业绩增长率显著更低;但并购类型的作用使国有上市公司的上述做法得到一定程度的改观;横向并购情况下,国有上市公司不再表现出显著更低的承诺业绩增长率偏好。本研究为并购交易双方、投资人和监管层深化对业绩承诺问题的认识提供了新证据。 展开更多
关键词 产权性质 并购类型 业绩承诺 增长率
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创业投资家:偷懒耍滑抑或勤勉尽责?——基于静态博弈和动态博弈的分析 被引量:4
13
作者 张敦力 马德水 《华东经济管理》 CSSCI 北大核心 2017年第10期52-59,共8页
创业投资作为一种支持创新创业的"集合投资制度",创业投资家是否会利用其私有信息实施有损投资者利益的行为,若发生应如何有效抑制这种机会主义行为。文章基于信息对称和信息不对称两种情形,分别构造一个单期静态与一个多期... 创业投资作为一种支持创新创业的"集合投资制度",创业投资家是否会利用其私有信息实施有损投资者利益的行为,若发生应如何有效抑制这种机会主义行为。文章基于信息对称和信息不对称两种情形,分别构造一个单期静态与一个多期动态博弈模型,比较不同情境下纳什均衡时双方的策略选择。研究发现,利益冲突、信息不对称和契约不完备是诱发创业投资家机会主义行为的罪魁祸首,而有效的显性激励和隐性激励机制则是缓解创业投资家道德风险的良方妙药。结果表明,提高创业投资家偷懒的临界收益和增加创业投资者监督的临界成本,能够促使创业投资家勤勉尽责工作,抑制其偷懒耍滑行为,并认为采取有限合伙制组织形式和建立声誉机制,能够达到显性激励与隐性激励相得益彰的效果。 展开更多
关键词 创业投资者 创业投资家 道德风险 静态博弈 动态博弈
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慈善捐赠动机与后果研究述评——基于经济学视角 被引量:3
14
作者 张敦力 汪佑德 汪攀攀 《广西财经学院学报》 2013年第4期18-23,共6页
慈善捐赠动机可归为:价值理性社会责任——利他;目的理性自身战略——自利;法规理性生存压力——互利。慈善捐赠的后果看似相互矛盾但内在逻辑一致。我国慈善捐赠的规模、结构与模式与西方显著不同。在研究我国企业慈善捐赠动机与后果时... 慈善捐赠动机可归为:价值理性社会责任——利他;目的理性自身战略——自利;法规理性生存压力——互利。慈善捐赠的后果看似相互矛盾但内在逻辑一致。我国慈善捐赠的规模、结构与模式与西方显著不同。在研究我国企业慈善捐赠动机与后果时,应该把中国的社会、经济、文化与制度因素作为外部变量考虑进去。今后应结合慈善捐赠的他利、自利和互利动机,借鉴西方经济学与管理学相关理论,采用实证研究方法,来研究慈善捐赠与社会效益、短期效果和长期利益的关系,得出内在逻辑一致结论,以促进我国企业慈善捐赠规模发展和水平提高。 展开更多
关键词 慈善事业 公民社会 捐赠动机 社会责任 他利 自利 互利
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市场化进程、高管薪酬与相对业绩评价——来自沪深A股的经验证据 被引量:5
15
作者 张敦力 王艳华 《暨南学报(哲学社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2016年第3期117-125,132,共9页
以沪深A股2007—2013年的上市公司数据为样本,实证检验相对业绩评价在高管薪酬合约中的实施情况,以及相对业绩评价的使用是否受市场化进程和企业所有权性质的影响。研究结果表明,相对业绩评价在我国上市公司高管薪酬合约中得到广泛使用... 以沪深A股2007—2013年的上市公司数据为样本,实证检验相对业绩评价在高管薪酬合约中的实施情况,以及相对业绩评价的使用是否受市场化进程和企业所有权性质的影响。研究结果表明,相对业绩评价在我国上市公司高管薪酬合约中得到广泛使用;相对于市场化程度较低的地区,市场化程度较高地区的企业更倾向于使用相对业绩评价;在此基础上,进一步研究发现,非国有企业比国有企业在市场化水平较高的地区实施相对业绩评价的可能性更大。 展开更多
关键词 市场化进程 高管薪酬 相对业绩评价
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“使用权模式”下经营租赁的会计处理及其对财务的影响 被引量:8
16
作者 张敦力 黄维娜 《中国注册会计师》 北大核心 2016年第8期104-107,共4页
针对现行租赁会计准则以"与资产所有权有关的全部风险和报酬是否转移"为标准,将租赁业务划分为经营租赁和融资租赁两大类并分别采用不同的会计处理方法所导致的表外融资和会计信息失真等问题,《租赁(征求意见稿2013)》取消经... 针对现行租赁会计准则以"与资产所有权有关的全部风险和报酬是否转移"为标准,将租赁业务划分为经营租赁和融资租赁两大类并分别采用不同的会计处理方法所导致的表外融资和会计信息失真等问题,《租赁(征求意见稿2013)》取消经营租赁和融资租赁的分类,采用统一的"使用权"模式进行处理。本文从承租人和出租人的角度,以我国南方航空公司为例,分析了在"使用权模式"下经营租赁的会计处理及其对公司财务状况和财务指标的影响。 展开更多
关键词 使用权模式 经营租赁资本化 租赁会计 财务报表
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高管股权激励、产权性质与投资现金流敏感性 被引量:3
17
作者 张敦力 王艳华 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2016年第5期18-24,31,共8页
利用沪深A股制造业上市公司2007~2014年的财务数据,实证检验管理层股权激励对投资—现金流敏感性的影响,以及高管股权激励的治理效应在不同产权性质企业中的差异。研究发现,总体上,相对于未实施股权激励的企业而言,实施股权激励能够显... 利用沪深A股制造业上市公司2007~2014年的财务数据,实证检验管理层股权激励对投资—现金流敏感性的影响,以及高管股权激励的治理效应在不同产权性质企业中的差异。研究发现,总体上,相对于未实施股权激励的企业而言,实施股权激励能够显著抑制企业的投资—现金流敏感性,且股权激励力度越大,抑制效果越显著。在投资不足行为中,股权激励对投资—现金流敏感性的抑制更加有效。进一步研究发现,与民营企业相比,国有企业股权激励对投资—现金流敏感性的影响更显著。 展开更多
关键词 股权激励 产权性质 投资—现金流敏感性
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财务战略、可置信承诺与专用性资产投资的信号作用 被引量:2
18
作者 张敦力 魏霄 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2013年第1期97-101,109,共6页
本文依据企业契约论的观点,将财务战略视作企业为实现战略目标而与要素所有者缔结的一种内生性不完备财务契约集,企业财务战略的实施受制于战略性财务契约缔结和履行的实际状态,具有状态依存特征。研究发现,企业财务战略的可实现性能够... 本文依据企业契约论的观点,将财务战略视作企业为实现战略目标而与要素所有者缔结的一种内生性不完备财务契约集,企业财务战略的实施受制于战略性财务契约缔结和履行的实际状态,具有状态依存特征。研究发现,企业财务战略的可实现性能够通过专用性资产的投资规模进行信号传递和解读,事前较大规模的专用性资产投资不仅能增强财务契约的可置信性,提高缔约效率,而且有助于财务战略的稳定性贯彻。 展开更多
关键词 财务战略 可置信承诺 专用性投资 信号机制
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实际利率法下利息调整的Excel解决方案——以应付债券和持有至到期债券投资为例 被引量:2
19
作者 张敦力 李银香 《会计之友》 北大核心 2007年第03S期64-66,共3页
本文以应付债券和持有至到期债券投资为例,借助Excel软件,深入探讨了实际利率法下实际利率的测定和利息调整等疑难问题的解决途径。
关键词 EXCEL软件 实际利率法 债券投资 应付债券 利息
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论我国《会计法》的进一步修订与完善 被引量:11
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作者 张敦力 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2006年第5期83-86,共4页
我国《会计法》的修订与完善既涉及到社会政治经济演进中的最根本的问题,也涉及到最基础的经济层面中最为具体的问题。要求构建以《会计法》上承宪法、相关商法和经济法,下统其他会计法规为特色的会计法律制度体系。只有在《会计法》中... 我国《会计法》的修订与完善既涉及到社会政治经济演进中的最根本的问题,也涉及到最基础的经济层面中最为具体的问题。要求构建以《会计法》上承宪法、相关商法和经济法,下统其他会计法规为特色的会计法律制度体系。只有在《会计法》中明确规定会计准则的重要地位和作用,切实加强《会计法》与其它相关法律法规的内在协调一致性,进一步锤炼法律条文,才能增强《会计法》的科学性、严肃性、权威性和威慑力。 展开更多
关键词 《会计法》 会计制度 会计准则
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