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金融环境优化是否促进了共同富裕?——以《物权法》出台为例
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作者 路军伟 杨来峰 《安徽大学学报(哲社版)》 CSSCI 北大核心 2024年第1期142-153,共12页
以《物权法》出台为例,基于劳动收入份额的视角,运用双重差分法考察金融环境优化对共同富裕的影响。研究发现,与固定资产占比较高的民营企业相比,《物权法》出台显著提升固定资产占比较低民营企业的劳动收入份额。进一步研究发现,《物... 以《物权法》出台为例,基于劳动收入份额的视角,运用双重差分法考察金融环境优化对共同富裕的影响。研究发现,与固定资产占比较高的民营企业相比,《物权法》出台显著提升固定资产占比较低民营企业的劳动收入份额。进一步研究发现,《物权法》出台有助于缓解融资约束、减少固定资产投资以及优化企业人力资本结构,进而提升民营企业劳动收入份额。研究揭示了金融环境优化对共同富裕的影响与作用机理,对理解收入分配、促进共同富裕具有重要的现实意义,还为“法与金融”相关研究提供了新证据。 展开更多
关键词 金融环境优化 共同富裕 劳动收入份额 融资约束 收入分配
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年报审计师声誉会影响中报会计信息质量吗
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作者 路军伟 王舒慧 刘瑶瑶 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2024年第7期123-134,共12页
立足我国资本市场监管规则尚未要求中期财务报告(中报)须经外部审计的制度背景,本文基于年报审计师“声誉假说”的研究视角,实证检验了年报审计师声誉对中报会计信息质量的溢出影响。研究发现,年报审计师声誉可以对中报会计信息质量产... 立足我国资本市场监管规则尚未要求中期财务报告(中报)须经外部审计的制度背景,本文基于年报审计师“声誉假说”的研究视角,实证检验了年报审计师声誉对中报会计信息质量的溢出影响。研究发现,年报审计师声誉可以对中报会计信息质量产生正向溢出效应,表现为具有较高声誉的年报审计师能够抑制企业的中报盈余管理行为,且该溢出效应在市场化程度更高的地区或投资者关注度更高的公司中更为明显;机制检验结果表明,高声誉年报审计师可以通过整合“过程”导向的内部控制审计来提升中报会计信息质量,增强其对中报的查错防弊能力。本研究丰富了中报会计信息质量影响因素的相关文献,不仅利用中报无须审计的研究场景更加清晰地为审计师高质量执业的“声誉假说”提供了进一步经验证据,还对监管机构如何兼容中报会计信息及时性和相关性目标及投资者更好地甄别中报会计信息质量等具有重要的实践意义。 展开更多
关键词 年报审计师 声誉 中报会计信息质量 中报盈余管理
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高校预算绩效管理:现实困境与破局之策 被引量:2
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作者 魏龙华 夏晓宇 路军伟 《会计之友》 北大核心 2024年第10期133-138,共6页
预算绩效管理顺应国家宏观发展形势,也是推动高校高质量发展的重要手段。随着高校预算绩效改革逐渐深入,各种现实困境逐步显现,突出表现在处理好“四对关系”上,包括“业务参与”与“财务牵头”的关系、“结果应用”与“财力分配”的关... 预算绩效管理顺应国家宏观发展形势,也是推动高校高质量发展的重要手段。随着高校预算绩效改革逐渐深入,各种现实困境逐步显现,突出表现在处理好“四对关系”上,包括“业务参与”与“财务牵头”的关系、“结果应用”与“财力分配”的关系、“自力更生”与“借助外力”的关系、“预算绩效管理”与“绩效管理”的关系。立足现实困境,文章构建了高校预算绩效管理的破局之策,打造了预算绩效管理升级的进阶之路,即立足于组织保障、管理机制、信息技术等方面优化预算绩效管理运行机制,立足于管理概念解读与逻辑辨析建立预算绩效压力传导机制以提升高校整体绩效水平,以期为高校预算绩效管理的改革之路提供借鉴,助力高校事业高质量发展。 展开更多
关键词 高校 绩效管理 预算绩效管理 现实困境 破局之策
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大所是审计质量高还是政策敏感性强?——基于信息披露编报规则变迁的自然实验 被引量:7
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作者 路军伟 石昕 张珂 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2017年第4期16-29,共14页
我国审计市场具有明显的"行政主导"印记,当政府认可"大所即高质量审计"并将其作为推动审计市场发展的重要考量因素时,大所就有可能表现出比小所更强的相机迎合政府的机会主义行为。研究发现,国际大所无论在信息披... 我国审计市场具有明显的"行政主导"印记,当政府认可"大所即高质量审计"并将其作为推动审计市场发展的重要考量因素时,大所就有可能表现出比小所更强的相机迎合政府的机会主义行为。研究发现,国际大所无论在信息披露编报规则变更节点还是在规则存续期间,都没有表现出明显的机会主义行为。国内所在信息披露编报规则变更节点,审计质量均显著提高,且大所比小所提高得更为显著;在规则存续期间,审计质量均逐年下降,且大所比小所下降得更为显著。国内事务所表现出了较强的政策敏感性,且大所比小所更强。 展开更多
关键词 审计质量 政策敏感性 机会主义 审计独立性 审计意见 会计信息质量 审计成本 会计师事务所 审计市场 信息披露编报规则
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政府会计规则执行机制问题研究——基于契约理论的视角 被引量:15
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作者 路军伟 卜小霞 刘慧芳 《北京工商大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2019年第1期72-80,共9页
会计规则执行机制是在会计规则制定权安排给第三方机构之后,为了解决经济组织接受和公允地、不偏不倚地执行通用会计规则两个问题的备选方案的集合。有效的会计规则执行机制应能使经济组织的信息成本和代理成本总和达到"经济点&qu... 会计规则执行机制是在会计规则制定权安排给第三方机构之后,为了解决经济组织接受和公允地、不偏不倚地执行通用会计规则两个问题的备选方案的集合。有效的会计规则执行机制应能使经济组织的信息成本和代理成本总和达到"经济点"。会计规则执行机制包含强力机制和压力机制,前者依赖于立法和行政权威,后者依靠经济组织的"资源依赖"压力,两者各具优缺点。政府契约集合特征决定了政府会计规则的二元性,即收付实现制的预算会计制度和权责发生制的政府会计准则,前者适宜刚性的强制机制,后者适宜柔性的压力机制。在我国,政府预算契约具有同质性而债务契约存在异质性,且政府层级多、数量大、规模差异悬殊。为提升我国政府会计规则的执行效率和效果,应按照政府层级、契约结构特点等对政府预算会计和政府财务会计实行差异化的执行机制选择和构建。 展开更多
关键词 政府会计 双轨制 会计规则 执行机制 契约集合 核算基础
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地方政府融资平台及其风险成因研究——基于财政机会主义的视角 被引量:19
6
作者 路军伟 林细细 《浙江社会科学》 CSSCI 北大核心 2010年第8期31-37,共7页
我国在财政体制上属行政集权下的财政联邦主义,在政绩合法性建设环境中,形成了强激励机制与软约束机制的制度安排,地方政府融资平台的建设和发展是这一制度安排下财政机会主义的产物;在国际金融危机背景下,中央政府的系列应对政策进一... 我国在财政体制上属行政集权下的财政联邦主义,在政绩合法性建设环境中,形成了强激励机制与软约束机制的制度安排,地方政府融资平台的建设和发展是这一制度安排下财政机会主义的产物;在国际金融危机背景下,中央政府的系列应对政策进一步加剧了原有制度安排的非均衡性,致使地方政府的财政机会主义泛滥,并在融资平台的建设上出现"井喷",融资平台风险凸现;因此,化解融资平台风险的根本性措施应是改善制度环境、扭转现有制度安排的非均衡性并进行优化。 展开更多
关键词 地方政府 融资平台 风险 财政机会主义
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法国政府预算与政府会计改革:评介与借鉴 被引量:15
7
作者 路军伟 陈希晖 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2009年第3期78-81,共4页
在新公共管理运动的影响下,法国对传统的政府预算和政府会计进行了变革。在政府预算方面,增进议会的权力,引入绩效管理,并对预算按功能进行了重新分类;在政府会计方面,建立了新的政府会计体系,并制定了政府会计准则。此外,法国还在改革... 在新公共管理运动的影响下,法国对传统的政府预算和政府会计进行了变革。在政府预算方面,增进议会的权力,引入绩效管理,并对预算按功能进行了重新分类;在政府会计方面,建立了新的政府会计体系,并制定了政府会计准则。此外,法国还在改革过程中采用了若干有益策略。这些改革措施对我国有重要的借鉴意义。 展开更多
关键词 政府预算 政府会计 新公共管理 应计制 绩效预算
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政府绩效审计与政府会计改革的互动关系研究 被引量:20
8
作者 路军伟 陈希晖 《审计与经济研究》 北大核心 2006年第6期17-20,共4页
开展政府绩效审计和推行政府会计改革都是我国当前的紧要任务。作者认为二者有着共同的存在基础和共同的推动因素,它们在目标、内容等方面具有对应性和互补性等;推行政府绩效审计和改革政府会计具有相互促进的作用。从这个角度探讨政府... 开展政府绩效审计和推行政府会计改革都是我国当前的紧要任务。作者认为二者有着共同的存在基础和共同的推动因素,它们在目标、内容等方面具有对应性和互补性等;推行政府绩效审计和改革政府会计具有相互促进的作用。从这个角度探讨政府绩效审计的开展和政府会计的改革,将会使政府绩效审计和政府会计产生协同效应。 展开更多
关键词 公共受托责任 新公共管理 政府绩效审计 政府会计
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财务总监与董秘兼任能提高上市公司会计稳健性吗? 被引量:9
9
作者 路军伟 王甜甜 《安徽大学学报(哲学社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2021年第6期145-156,共12页
作为我国特有的改善公司治理的重要制度安排,财务总监与董秘兼任能否提高上市公司会计信息质量,关系到投资者合法权益保护和资本市场有效运行。基于我国A股上市公司2007—2017年的数据,实证检验财务总监与董秘兼任对提高上市公司会计稳... 作为我国特有的改善公司治理的重要制度安排,财务总监与董秘兼任能否提高上市公司会计信息质量,关系到投资者合法权益保护和资本市场有效运行。基于我国A股上市公司2007—2017年的数据,实证检验财务总监与董秘兼任对提高上市公司会计稳健性的作用效果。研究发现,财务总监与董秘兼任能够提高上市公司会计稳健性。进一步地,从财务专长、沟通专长和风险规避视角进行机制检验发现,相较于董秘兼任财务总监,财务总监兼任董秘、财务总监与董秘同时由一人担职这两种兼任类型更能提高上市公司会计稳健性,即财务专长而非沟通专长使其更有能力提高上市公司会计稳健性;公司所在地法律制度环境好、分析师跟踪人数多以及在非国有控股的上市公司中,财务总监与董秘兼任面临更大的信息违规处罚风险,因而更有动力提高上市公司会计稳健性。 展开更多
关键词 财务总监 董事会秘书 会计稳健性 财务总监与董秘兼任 会计信息质量
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盈余管理、职业压力与财务总监离职——以操控性应计为例的实证检验 被引量:5
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作者 路军伟 于小偶 张珂 《北京工商大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2017年第6期56-68,92,共14页
在上市公司的盈余管理中,财务总监既是决策层面的重要参与者又是执行层面的主要负责人。鉴于财务总监需要对财务报告质量负责,上市公司的盈余管理行为极有可能给其带来职业压力,进而导致其离职。根据2007—2014年中国A股市场数据,实证... 在上市公司的盈余管理中,财务总监既是决策层面的重要参与者又是执行层面的主要负责人。鉴于财务总监需要对财务报告质量负责,上市公司的盈余管理行为极有可能给其带来职业压力,进而导致其离职。根据2007—2014年中国A股市场数据,实证检验发现:在一般情况下,上市公司的应计盈余管理水平越高,财务总监离职概率越大;财务总监持股和国有控股的企业性质,均能在一定程度上缓解盈余管理对财务总监离职的影响;外部审计师的审计意见在盈余管理和财务总监离职之间起到了部分中介作用。研究结论对资本市场的监管者、投资者以及上市公司等都具有一定的借鉴与启示。监管者和投资者应加强对上市公司财务总监离职信息披露的监督和关注;上市公司应进一步完善公司治理和健全内部控制,增强财务总监在财务报告上的独立性和话语权。 展开更多
关键词 财务总监 操控性应计 离职倾向 财务总监持股 国有企业 审计意见
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政府财务报告模式的反思与重构——基于“价值法”与“事项法”比较的视角 被引量:5
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作者 路军伟 李建发 《厦门大学学报(哲学社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2010年第6期28-34,共7页
会计基本理论可分为价值法和事项法。现行政府财务报告模式建立在价值法基础之上,由于政府的运营环境与特征以及信息使用者的多样化,其所提供的结构化、浓缩的价值信息难以促进财政透明和满足外部信息使用者的真正需求。而政府的特点以... 会计基本理论可分为价值法和事项法。现行政府财务报告模式建立在价值法基础之上,由于政府的运营环境与特征以及信息使用者的多样化,其所提供的结构化、浓缩的价值信息难以促进财政透明和满足外部信息使用者的真正需求。而政府的特点以及外部信息使用者的特征都符合了事项法的前提假设,构筑在事项法基础上的政府财务报告模式能够从根本上克服政府财务报告模式价值化取向所带来的诸多弊端。 展开更多
关键词 政府财务报告模式 价值法 事项法 信息需求
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美国政府财务报告的历史演进与述评——技术选择背后的制度变迁 被引量:3
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作者 路军伟 李海石 马威 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2015年第6期26-33,159,共8页
受托责任是政府财务报告的基石,政府财务报告技术特征的历史演进取决于受托责任要求的发展变化,而受托责任则根植于一国特定的制度环境。因此,超越单纯技术视角的评价,以制度环境为逻辑起点建立分析框架,观察美国政府财务报告技术特征... 受托责任是政府财务报告的基石,政府财务报告技术特征的历史演进取决于受托责任要求的发展变化,而受托责任则根植于一国特定的制度环境。因此,超越单纯技术视角的评价,以制度环境为逻辑起点建立分析框架,观察美国政府财务报告技术特征的历史演进,将能揭示美国政府财务报告技术特征发展变化的深层次原因。研究发现,美国政府财务报告技术特征的历史演进折射出制度环境的深刻变化;联邦政府和州与地方政府现行的以"权责发生制"和"政府层面合并财务报表"为技术特征的报告模式,都是新政府会计秩序所输出的技术结果。然而,由于政府会计秩序形成的基础不同,联邦政府和州与地方政府的新财务报告模式实施效果具有差异。这些发现对当前我国建立权责发生制基础的政府综合财务报告具有重要启示。 展开更多
关键词 政府财务报告 政府会计 受托责任 制度环境
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政府会计改革:战略次序、框架设计与冲突协调 被引量:15
13
作者 路军伟 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2011年第7期84-89,共6页
政府会计改革是一个长期和渐进的过程,为顺利推进我国政府会计改革进程,应根据国际政府会计改革的客观规律、我国的现实环境以及现行预算会计的弊端,确立"控制取向→管理取向→报告取向"的渐进式政府会计改革的战略次序安排;... 政府会计改革是一个长期和渐进的过程,为顺利推进我国政府会计改革进程,应根据国际政府会计改革的客观规律、我国的现实环境以及现行预算会计的弊端,确立"控制取向→管理取向→报告取向"的渐进式政府会计改革的战略次序安排;以包含政府财务会计和政府预算会计在内的双轨制政府会计体系为执行这一战略次序安排的支撑框架;以技术协调为核心,以组织协调为突破,循序渐进地推进我国政府会计改革。 展开更多
关键词 政府会计 战略次序 框架设计 冲突协调 双轨制
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政府财务报告使用者及其需求的国际比较与分析——兼论我国政府财务报告使用者构成 被引量:20
14
作者 路军伟 《会计与经济研究》 北大核心 2015年第1期14-23,共10页
政府财务报告目标是构建政府财务报告制度的导向性问题,决定了政府财务报告制度构建中一系列的技术性选择。政府财务报告使用者及其信息需求则是政府财务报告目标的重要组成部分,有效识别政府财务报告使用者及其信息需求是构建政府财务... 政府财务报告目标是构建政府财务报告制度的导向性问题,决定了政府财务报告制度构建中一系列的技术性选择。政府财务报告使用者及其信息需求则是政府财务报告目标的重要组成部分,有效识别政府财务报告使用者及其信息需求是构建政府财务报告制度的重要环节。在借鉴国际经验的基础上,甄别背后的制度环境因素,探讨我国政府财务报告的使用者构成及其可能的信息需求,以期对构建我国政府会计概念框架和政府财务报告制度提供有益借鉴。 展开更多
关键词 政府财务报告 使用者 信息需求 政府会计
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制度环境、信息需求与政府财务报告 被引量:12
15
作者 路军伟 《北京工商大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2014年第5期15-22,共8页
构建以权责发生制为基础的政府综合财务报告制度已被提升到党和国家的决策层面,这凸显了政府财务报告制度构建对于我国未来政治经济建设的重大意义和积极作用。从国外以权责发生制为基础的政府综合财务报告制度的建设经验来看,我国政府... 构建以权责发生制为基础的政府综合财务报告制度已被提升到党和国家的决策层面,这凸显了政府财务报告制度构建对于我国未来政治经济建设的重大意义和积极作用。从国外以权责发生制为基础的政府综合财务报告制度的建设经验来看,我国政府财务报告制度的构建尚有若干问题亟待决策。由于我国包含政治、经济等在内的制度环境与国外差异悬殊,构建政府财务报告制度不能"东施效颦"。我国政府财务报告的建设应以制度环境为背景,以使用者及其信息需求为导向,并在若干具体问题上做出选择,循序渐进地构建具有中国特色的政府综合财务报告制度。 展开更多
关键词 制度环境 信息需求 政府财务报告
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浑水好摸鱼: 业务复杂度会恶化代理问题吗? 被引量:10
16
作者 路军伟 王舒慧 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2020年第12期58-68,共11页
公司迅速扩张发展时,往往会选择复杂度较高的业务经营模式,而业务复杂度的提高究竟能给公司带来何种影响是亟待研究的问题。本文基于2007—2018年我国A股上市公司的数据,实证检验了业务复杂度对公司代理成本的影响,研究结果表明,业务复... 公司迅速扩张发展时,往往会选择复杂度较高的业务经营模式,而业务复杂度的提高究竟能给公司带来何种影响是亟待研究的问题。本文基于2007—2018年我国A股上市公司的数据,实证检验了业务复杂度对公司代理成本的影响,研究结果表明,业务复杂度会显著提高管理层和股东的第一类代理成本和大股东和中小股东的第二类代理成本,且国有产权性质会显著增强该正向关系;进一步地,业务复杂度引发代理问题的原因在于增加了公司内外的信息不对称程度,这给了内部人“浑水摸鱼”的机会和空间,最终降低了公司价值。本文的发现和结论丰富了业务复杂度方面的研究文献,给我国实体公司的业务模式选择、公司治理以及高质量发展提供了借鉴和启示。 展开更多
关键词 业务复杂度 代理成本 信息不对称
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新公共管理运动与政府管理会计的兴起 被引量:9
17
作者 路军伟 厉国威 《财会月刊(中)》 2007年第2期90-92,共3页
本文根据新公共管理运动的内容和特征,分别从管理会计的发展史以及新公共管理赋予政府会计目标新的内涵这两个视角,论证了政府管理会计产生的必然性,并对开展政府管理会计研究提出了初步设想。
关键词 财务会计 管理会计 新公共管理 政府管理会计
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上市公司分类转移操控旨在迎合谁?——来自中国A股市场的经验证据 被引量:5
18
作者 路军伟 卜小霞 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2020年第3期14-24,158,159,共13页
本文利用2001~2017年我国A股上市公司数据,研究我国上市公司分类转移操控究竟是在迎合市场还是在迎合监管,研究发现:由于A股市场“孰低原则”的业绩监管等特点,我国上市公司分类转移操控主要是为了迎合监管。具体表现为:分类转移在净利... 本文利用2001~2017年我国A股上市公司数据,研究我国上市公司分类转移操控究竟是在迎合市场还是在迎合监管,研究发现:由于A股市场“孰低原则”的业绩监管等特点,我国上市公司分类转移操控主要是为了迎合监管。具体表现为:分类转移在净利润大于零的样本中存在,在净利润小于零的样本中几乎不存在;在净利润大于零的前提下,在扣非后的净利润大于零的样本中存在更大程度的分类转移;在净利润和扣非后的净利润都大于零的前提下,在扣非后净利润微利的样本中,分类转移操控的程度更高。本文从“孰低原则”业绩监管视角,为分类转移迎合监管动机提供了进一步的增量经验证据,丰富了分类转移操控动机研究的相关文献,研究结论对于市场监管者、审计师以及市场参与者等都具有一定的启示。 展开更多
关键词 孰低原则 分类转移 盈余管理 迎合监管
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公共财政视角下政府会计的目标与改革 被引量:12
19
作者 路军伟 《当代经济管理》 2010年第1期93-96,共4页
政府会计改革是完善公共财政的重要组成部分。文章通过分析市场经济条件下公共财政的几个关键特征,来阐述政府会计在建立和完善公共财政中的作用;通过分析我国当前的现实环境,来对我国政府会计的目标进行定位,并对我国政府会计的未来改... 政府会计改革是完善公共财政的重要组成部分。文章通过分析市场经济条件下公共财政的几个关键特征,来阐述政府会计在建立和完善公共财政中的作用;通过分析我国当前的现实环境,来对我国政府会计的目标进行定位,并对我国政府会计的未来改革提出若干建议。 展开更多
关键词 公共财政 政府会计目标 政府会计改革
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政府会计改革的弱动力现象及其原因解析 被引量:7
20
作者 路军伟 牛子凯 《中国矿业大学学报(社会科学版)》 2014年第2期74-78,110,共6页
自2000年我国拉开政府会计改革的序幕以来,除颁布了《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》以及个别行业事业单位的会计制度以外,从整体上看,改革依然没有触及"核心政府"并取得实质性进展。我国政府会计改革出现了弱动... 自2000年我国拉开政府会计改革的序幕以来,除颁布了《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》以及个别行业事业单位的会计制度以外,从整体上看,改革依然没有触及"核心政府"并取得实质性进展。我国政府会计改革出现了弱动力现象。本文拟从三个对比视角:即与我国上一轮预算会计改革相比,与我国企业会计改革以及发达市场经济国家的政府会计改革相比;两个维度:即技术层面维度和制度层面维度,对我国政府会计改革弱动力现象及其成因进行了深入剖析,并针对性地提出了对策和建议,以期提高我国政府会计改革效率。 展开更多
关键词 政府会计 预算会计 弱动力 权责发生制
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