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集团资金集中控制下的风险管理——基于大中型集团公司的案例分析 被引量:37
1
作者 袁琳 陈凌云 何玉润 会计与经济研究 北大核心 2013年第2期40-49,共10页
本文运用案例研究方法探讨了我国企业集团资金集中控制模式下风险管理的现状和问题。研究发现:(1)集团实施资金集中管理后在集约化程度、集团信用增强、创新内部融资及金融服务模式上效果显著;(2)较之结算中心模式,财务公司的集团风险... 本文运用案例研究方法探讨了我国企业集团资金集中控制模式下风险管理的现状和问题。研究发现:(1)集团实施资金集中管理后在集约化程度、集团信用增强、创新内部融资及金融服务模式上效果显著;(2)较之结算中心模式,财务公司的集团风险管理更健全,风险识别及评估系统更为完善;(3)集团均面临如何建立与集团管理模式匹配的金融平台运作模式以及最终使风险管理全面落地的保障体系问题。 展开更多
关键词 资金集中 风险管理 财务公司 结算中心
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“机会主义”还是“道德行为”?——履行社会责任公司的盈余管理行为研究 被引量:36
2
作者 吉利 何熙琼 毛洪涛 会计与经济研究 北大核心 2014年第5期10-25,共16页
企业社会责任履行及信息披露,既可能是一种负责任的道德行为,也可能是一种掩饰包装的机会主义行为。一方面从企业履行社会责任的动机出发,考察履行社会责任公司的盈余管理程度;另一方面以企业社会责任为调节变量,考察企业履行社会责任... 企业社会责任履行及信息披露,既可能是一种负责任的道德行为,也可能是一种掩饰包装的机会主义行为。一方面从企业履行社会责任的动机出发,考察履行社会责任公司的盈余管理程度;另一方面以企业社会责任为调节变量,考察企业履行社会责任在盈余管理对企业价值影响中的作用。实证研究发现,企业履行社会责任程度与盈余管理程度负相关,且企业履行社会责任能够正向调节真实盈余管理对企业价值的负面影响,说明我国企业履行社会责任是一种获得投资者认可的道德行为。 展开更多
关键词 机会主义 道德行为 企业社会责任 盈余管理
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制度环境、地方政府行为与政府会计准则制定 被引量:21
3
作者 潘俊 陈志斌 刘子怡 会计与经济研究 北大核心 2013年第6期17-23,共7页
在具有中国特色的财政分权制度环境下,影响政府会计体系建设和政府会计准则制定的因素错综复杂。作为利益相关者之一的地方政府,其行为必然影响政府财务信息需求及其披露。研究发现,地方政府举债的影响和债务风险管理的规范,基于解除公... 在具有中国特色的财政分权制度环境下,影响政府会计体系建设和政府会计准则制定的因素错综复杂。作为利益相关者之一的地方政府,其行为必然影响政府财务信息需求及其披露。研究发现,地方政府举债的影响和债务风险管理的规范,基于解除公共受托责任目标的政府绩效评价体系构建,政府审计制度的约束和审计职能的发挥,都会对政府财务信息需求和政府会计准则的制定起到积极推动作用。我国政府会计准则的制定应选择以原则为主、规则为辅的导向;由财政部主导、多机构共同参与的制定主体既能保证准则的专业性和权威性,又能降低准则制定成本;以概念框架法构建政府会计基本准则和具体准则,能促进准则体系的协调优化;遵循严谨、完整的允当程序,会提升政府会计准则制定的质量和反馈效率。 展开更多
关键词 财政分权 地方政府行为 政府会计 信息需求 政府会计准则
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论行政事业单位管理会计体系构建 被引量:127
4
作者 刘永泽 况玉书 会计与经济研究 北大核心 2014年第2期28-34,共7页
管理会计尚未在行政事业单位的广泛运用和发展,制约了管理会计理论的完善及实务的发展。行政事业单位应当从相关性原则出发,正确认识管理会计与预算会计同源分流的关系,其管理的特点又决定了应从预算管理的角度构建管理会计体系,基本内... 管理会计尚未在行政事业单位的广泛运用和发展,制约了管理会计理论的完善及实务的发展。行政事业单位应当从相关性原则出发,正确认识管理会计与预算会计同源分流的关系,其管理的特点又决定了应从预算管理的角度构建管理会计体系,基本内容包括预测系统、管理决策系统、全面预算系统、预算管控系统、项目管理与责任会计、业绩评价系统和内部报告系统。 展开更多
关键词 行政事业单位 管理会计体系 会计相关性 预算会计 预算管理
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企业扩张、激励不足与管理层在职消费 被引量:16
5
作者 罗宏 曾永良 刘宝华 会计与经济研究 北大核心 2015年第1期24-40,共17页
管理层获取私人收益的动机是影响企业投资决策行为的重要因素。以我国上市公司高管薪酬制度改革为背景,考察了企业扩张行为对管理层在职消费的影响及其可能引发的后果。研究发现,企业扩张与管理层在职消费显著正相关,并且随着企业扩张... 管理层获取私人收益的动机是影响企业投资决策行为的重要因素。以我国上市公司高管薪酬制度改革为背景,考察了企业扩张行为对管理层在职消费的影响及其可能引发的后果。研究发现,企业扩张与管理层在职消费显著正相关,并且随着企业扩张程度的增大,管理层在职消费占其总收益的比重提高;进一步地,当管理层货币薪酬低于同行业-规模可比公司管理层薪酬水平中位数时,管理层通过企业扩张获得的在职消费越多,并且负向的同行薪酬差距越大,企业扩张与管理层在职消费的正向关系越显著。研究结果表明,管理层通过企业扩张增加了在职消费,改变了自身的报酬结构,在避免引起公众非议及薪酬管制的同时确保了自身收益的增加及持续增长,而薪酬激励不足引发的不公平感知及攀比心理进一步增强了管理层借企业扩张获取在职消费的动机。 展开更多
关键词 企业扩张 在职消费 激励不足 同行薪酬比较 薪酬差距
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公司特征与碳信息自愿性披露——基于合法性理论的分析视角 被引量:25
6
作者 陈华 王海燕 陈智 会计与经济研究 北大核心 2013年第4期30-42,共13页
在自愿性信息披露的研究框架下,结合合法性理论,选取深沪A股上市公司为研究样本,通过对其2011年年报进行内容分析,构建了公司碳信息自愿性披露指数,对我国上市公司的公司特征与碳信息自愿性披露的关系进行了实证分析。实证检验发现:(1)... 在自愿性信息披露的研究框架下,结合合法性理论,选取深沪A股上市公司为研究样本,通过对其2011年年报进行内容分析,构建了公司碳信息自愿性披露指数,对我国上市公司的公司特征与碳信息自愿性披露的关系进行了实证分析。实证检验发现:(1)公司规模、财务风险、固定资产比例均与碳信息自愿性披露显著正相关;(2)销售增长率与碳信息自愿性披露显著负相关;(3)上市年限与碳信息自愿性披露显著负相关。研究表明,上市公司将碳信息自愿性披露作为维护和提升自身合法性地位的一种管理方式。合法性压力越大的公司,越愿意提供自愿性碳信息披露;合法性压力越小的公司,越不积极主动提供自愿性碳信息披露。 展开更多
关键词 碳信息自愿性披露 合法性 公司特征
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产权性质、高管薪酬与高管腐败——来自中国上市公司的经验证据 被引量:16
7
作者 赵璨 朱锦余 曹伟 会计与经济研究 北大核心 2013年第5期24-37,共14页
文章以2007-2012年A股上市公司作为研究样本,根据腐败行为发现的可能性将上市公司高管腐败分为显性腐败和隐性腐败。实证研究发现:(1)对于显性腐败,高管高薪可以起到抑制腐败的作用,但是由于国有企业天生与政府存在亲属关系,这种抑制作... 文章以2007-2012年A股上市公司作为研究样本,根据腐败行为发现的可能性将上市公司高管腐败分为显性腐败和隐性腐败。实证研究发现:(1)对于显性腐败,高管高薪可以起到抑制腐败的作用,但是由于国有企业天生与政府存在亲属关系,这种抑制作用要弱于非国有企业;(2)对于隐性腐败,高薪并不能起到抑制腐败的功效,并且高管薪酬与隐性腐败存在正相关关系,支持了管理层权力理论。相对于国有企业,非国有企业高管薪酬与隐性腐败的正相关关系更为显著。 展开更多
关键词 高管薪酬 高管腐败 产权性质 在职消费
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企业信息披露、外部市场环境与商业信用 被引量:17
8
作者 陈英梅 邓同钰 张彩虹 会计与经济研究 北大核心 2014年第6期16-26,共11页
现有企业信息披露研究侧重于其对股东决策的影响,然而供应商作为重要的利益相关者,也会依赖于企业信息披露而调整商业信用策略。利用深交所的信息披露考核来表征公司信息披露质量,实证考察了企业不同信息披露质量对商业信用的影响,以及... 现有企业信息披露研究侧重于其对股东决策的影响,然而供应商作为重要的利益相关者,也会依赖于企业信息披露而调整商业信用策略。利用深交所的信息披露考核来表征公司信息披露质量,实证考察了企业不同信息披露质量对商业信用的影响,以及外部市场环境对两者关系的进一步作用。研究发现,企业的信息披露质量越高,获取的商业信用越多,说明公司信息披露可以降低违约风险和信用风险;进一步研究发现,在竞争更为激烈的行业、市场化程度高的地区,信息披露质量对商业信用的影响更为显著,说明企业信息披露质量对商业信用正面作用的发挥依赖于市场因素。 展开更多
关键词 信息披露 商业信用 产品市场竞争 地区市场发展
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资产专用性与公司财务会计行为:一个文献综述 被引量:11
9
作者 王红建 李青原 王永海 会计与经济研究 北大核心 2013年第5期81-88,共8页
通过对资产专用性理论及其影响公司财务会计行为的文献进行回顾与重述,发现资产专用性对公司资本结构的影响是双向的,资产专用性越强,更易促使公司进行纵向一体化,公司专用性资产投资越大,其投资行为受环境影响更敏感;此外还发现资产专... 通过对资产专用性理论及其影响公司财务会计行为的文献进行回顾与重述,发现资产专用性对公司资本结构的影响是双向的,资产专用性越强,更易促使公司进行纵向一体化,公司专用性资产投资越大,其投资行为受环境影响更敏感;此外还发现资产专用性对公司盈余管理、会计稳健性等财务报告质量有重要影响。 展开更多
关键词 资产专用性 资本结构 纵向一体化 公司投资 财务报告质量
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基于国家治理的政府会计概念框架演进及其引导效应 被引量:39
10
作者 陈志斌 潘俊 会计与经济研究 北大核心 2015年第1期3-13,共11页
国家治理现代化驱动了会计领域的变革,政府会计作为国家治理的基石和重要组成部分,其概念框架应服务于政府会计法规体系建设。从服务于国家治理现代化的政府会计改革与政府会计概念框架的相互作用出发,基于整体分析模型、框架结构与要... 国家治理现代化驱动了会计领域的变革,政府会计作为国家治理的基石和重要组成部分,其概念框架应服务于政府会计法规体系建设。从服务于国家治理现代化的政府会计改革与政府会计概念框架的相互作用出发,基于整体分析模型、框架结构与要素内容三个维度解析了政府会计概念框架的整合思路与演进路径,探析了政府会计概念框架在引导政府会计准则体系建设、政府财务报告及其审计制度规范等改革目标实现中的效应发挥。 展开更多
关键词 国家治理 政府会计 概念框架 引导效应 准则体系
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产业结构变动与经济周期波动的关联性分析 被引量:13
11
作者 李子成 陈锋 王稳妮 会计与经济研究 北大核心 2013年第1期91-96,共6页
从理论上来看,宏观经济周期是反映整体经济波动的经济变量,而中观的产业结构又是构成宏观经济的重要载体,因此,经济周期波动与产业结构变动存在相互影响的关系。文章选取1952-2011年的我国GDP和产业结构数据,采用Granger因果检验方法和... 从理论上来看,宏观经济周期是反映整体经济波动的经济变量,而中观的产业结构又是构成宏观经济的重要载体,因此,经济周期波动与产业结构变动存在相互影响的关系。文章选取1952-2011年的我国GDP和产业结构数据,采用Granger因果检验方法和VAR模型来分析产业结构和经济周期波动之间的关系及其影响程度。研究认为,我国产业结构变动是引起宏观经济周期波动的深层次原因,同样,经济周期波动也是引起产业结构变动的显著原因,二者之间存在双向影响的Granger因果关系。 展开更多
关键词 产业结构变动 经济周期波动 GRANGER因果检验 产业经济
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市场化能提高金融资源配置效率吗? 被引量:13
12
作者 张庆君 苏明政 闵晓莹 会计与经济研究 北大核心 2014年第3期92-103,共12页
当前我国正在推行的市场化改革必然会带来政策环境和市场竞争环境的变化及资源配置效率的提升。选取2000-2012年间我国省际面板数据,运用DEA方法测算了我国省际金融资源配置效率,并结合市场化改革所面临的政策环境,实证研究了市场化与... 当前我国正在推行的市场化改革必然会带来政策环境和市场竞争环境的变化及资源配置效率的提升。选取2000-2012年间我国省际面板数据,运用DEA方法测算了我国省际金融资源配置效率,并结合市场化改革所面临的政策环境,实证研究了市场化与金融资源配置效率之间的相关性。研究发现,市场化以及金融发展水平对金融资源配置效率的正向影响仅当其所处的地区财政压力较大时才显著,而在财政压力较小时则不显著。财政压力加大了市场化程度与金融资源配置效率之间关系的敏感性。因此,要提高地区的金融资源配置效率,既需要提高地区市场化程度和金融发展水平,也要充分考虑地区的经济政策环境因素。 展开更多
关键词 市场化改革 政府干预 金融资源配置效率
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政府层级、内部控制与投资效率——来自国有上市公司的经验证据 被引量:26
13
作者 孙慧 程柯 会计与经济研究 北大核心 2013年第3期65-74,共10页
选取我国沪深两市2009-2011年830家国有非金融类上市公司为样本,根据政府控制的层级将其划分为中央政府控制和地方政府控制两类,从内部控制要素角度,结合当前国有资产管理体制改革和国有资产布局调整等制度背景,分析内部控制质量对于投... 选取我国沪深两市2009-2011年830家国有非金融类上市公司为样本,根据政府控制的层级将其划分为中央政府控制和地方政府控制两类,从内部控制要素角度,结合当前国有资产管理体制改革和国有资产布局调整等制度背景,分析内部控制质量对于投资效率的影响。研究发现:(1)内部控制质量提高整体上可以显著改善国有上市公司投资效率;(2)相对于地方政府控制的上市公司,中央政府控制上市公司改善效果更为显著;(3)将投资非效率区分为投资不足和投资过度两种情形,发现(1)、(2)依然稳健。 展开更多
关键词 政府层级 内部控制 投资效率 投资过度 投资不足
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关系投资、内部控制与大股东资金占用 被引量:12
14
作者 林钟高 李菊娣 徐虹 会计与经济研究 北大核心 2014年第2期35-51,共17页
在中国这样一个充满"关系信任"和"关系投资"的国家,内部控制在缓解代理冲突方面究竟发挥了怎样的作用?以大股东资金占用作为代理冲突的替代变量,基于关系治理和规则治理的视角,实证检验关系投资、内部控制及其交互... 在中国这样一个充满"关系信任"和"关系投资"的国家,内部控制在缓解代理冲突方面究竟发挥了怎样的作用?以大股东资金占用作为代理冲突的替代变量,基于关系治理和规则治理的视角,实证检验关系投资、内部控制及其交互作用对大股东资金占用行为的影响。研究发现,企业与供应商/客户的关系投资有助于抑制大股东资金占用;加入内部控制治理因素后,这种抑制作用因关系投资角色不同发生变化:供应商关系投资与内部控制存在替代效应,而客户关系投资与内部控制存在互补效应。进一步研究发现,关系投资与内部控制的互补效应在非政府控制企业和市场进程低的地区更显著。 展开更多
关键词 关系投资 内部控制 大股东资金占用
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基于行为引导机制构建的财务制度设计研究 被引量:7
15
作者 马广林 尹崇梅 吴凡 会计与经济研究 北大核心 2013年第6期60-66,共7页
财务与业务一体化特征决定财务制度成为企业开展财务管理工作的重要基础和保障。财务制度的本质在于通过对主客体要素运营机制的构建和运行实现对各种要素资本的安全、高效运作,财务管理机制是财务制度的灵魂所在。客体要素运营层面的... 财务与业务一体化特征决定财务制度成为企业开展财务管理工作的重要基础和保障。财务制度的本质在于通过对主客体要素运营机制的构建和运行实现对各种要素资本的安全、高效运作,财务管理机制是财务制度的灵魂所在。客体要素运营层面的财务管理机制设计是从操作技术和方法层面对财务管理科学规律的主观应用;主体要素运营层面的行为引导机制设计则是为解决财务活动主体有限理性和自利性问题对行为科学规律的主观应用。基于内外部信息资源和管理要求的分析,整合财务管理流程和措施,通过一定的形式将财务管理机制外化出来即构成财务制度设计的全过程。 展开更多
关键词 财务制度 有限理性 自利倾向 行为引导 机制构建
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股权激励、约束机制与业绩相关性——来自中国上市公司的经验证据 被引量:24
16
作者 张敦力 阮爱萍 会计与经济研究 北大核心 2013年第1期3-12,共10页
本文以我国2006年1月1日到2010年12月31日实施股权激励的沪深上市公司为样本,考虑股权激励本身的约束、内部公司治理背景以及外部监管等与股权激励有关的约束机制,研究股权激励、约束机制与业绩之间的相关性。研究发现:(1)上市公司管理... 本文以我国2006年1月1日到2010年12月31日实施股权激励的沪深上市公司为样本,考虑股权激励本身的约束、内部公司治理背景以及外部监管等与股权激励有关的约束机制,研究股权激励、约束机制与业绩之间的相关性。研究发现:(1)上市公司管理层股权激励与公司业绩显著正相关,实施股权激励有利于提高公司业绩;(2)约束水平综合值与公司业绩正相关,说明约束机制对管理层越有效,越有利于提高公司业绩;(3)目前,股权激励与约束机制尚未有效配合,未能出现共同提高业绩的协同效应。 展开更多
关键词 股权激励 约束机制 内部公司治理 外部监管
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企业整体上市会计问题研究——以广药集团为例 被引量:5
17
作者 张奇峰 冯琪 +1 位作者 杨龙 孙安琪 会计与经济研究 北大核心 2014年第4期46-57,共12页
企业整体上市的交易复杂且对企业财务影响巨大。整体上市往往涉及上市公司定向增发购买大股东持有的资产,其中确定交易的合并会计类型至关重要。对于并购会计类型的判断,应该遵循实质重于形式的原则,综合考虑交易目的、大股东持股情况... 企业整体上市的交易复杂且对企业财务影响巨大。整体上市往往涉及上市公司定向增发购买大股东持有的资产,其中确定交易的合并会计类型至关重要。对于并购会计类型的判断,应该遵循实质重于形式的原则,综合考虑交易目的、大股东持股情况、公司治理结构以及相对表决权情况,进而判断并购前后大股东与上市公司之间是否具有控制关系。对于上市公司购买相关资产,应分析相关资产是否满足投入、加工过程、产出的三要素以构成一项业务。对于涉及业绩承诺的或有对价支付,应分析该款项的性质是属于取得资产的初始价值调整,还是合并成本的调整,抑或是并购日后的或有事项。如果并购日后的或有支付采取股权方式,则不应调整合并成本。 展开更多
关键词 整体上市 同一控制下的企业合并 合并会计类型 业务
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职工特征、股权性质与薪酬支付——来自中国上市公司的经验证据 被引量:6
18
作者 王雄元 张鹏 张金萍 会计与经济研究 北大核心 2014年第4期17-32,共16页
利用2007-2011年上市公司公开披露的职工特征和薪酬信息,研究在中国特有工资制度下职工特征如何影响企业薪酬支付。研究发现:企业支付给高学历职工更高薪酬,给予不同岗位职工不同的薪酬待遇;国有产权和垄断强化了学历的工资效应,并使岗... 利用2007-2011年上市公司公开披露的职工特征和薪酬信息,研究在中国特有工资制度下职工特征如何影响企业薪酬支付。研究发现:企业支付给高学历职工更高薪酬,给予不同岗位职工不同的薪酬待遇;国有产权和垄断强化了学历的工资效应,并使岗位价值贡献与薪酬支付出现错配;在岗位业绩无法准确衡量的情况下,学历对岗位薪酬有交互作用。结论表明,相对于民营企业,国有企业错配了学历与岗位薪酬。研究从企业层面提供的有关教育工资效应的经验证据是对宏观或个人层面文献的有益补充,也拓展了普通职工薪酬类文献,有助于理解职工教育特征在职工薪酬支付中的重要作用。 展开更多
关键词 教育工资效应 职工教育背景 职工薪酬 国有股权 垄断
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管理会计研究评述与边界扩展——基于理论与实务焦点对比分析的研究 被引量:30
19
作者 毛洪涛 李诗依 会计与经济研究 北大核心 2012年第6期32-43,共12页
世纪之交的二十年,是管理会计理论进步、方法创新、影响力与日俱增的二十年,管理会计理论研究呈现日益繁荣的局面。管理会计研究内容发生了哪些变化?目前的研究热点是什么?这些研究内容是否与实务关注的焦点相一致?基于此,本文首先基于... 世纪之交的二十年,是管理会计理论进步、方法创新、影响力与日俱增的二十年,管理会计理论研究呈现日益繁荣的局面。管理会计研究内容发生了哪些变化?目前的研究热点是什么?这些研究内容是否与实务关注的焦点相一致?基于此,本文首先基于理论文献总结出中国管理会计理论研究中的热点问题,然后运用权威机构的实务调查报告概括出国内外实务关注的焦点,最后将理论研究热点与实务关注焦点进行对比,归纳出我国管理会计研究的三个维度:(1)理论与实务均重视;(2)理论重视,实务不重视;(3)实务重视,理论不重视,以期明确管理会计未来研究方向,扩展管理会计研究的边界。 展开更多
关键词 管理会计 焦点对比 边界扩展
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签字注册会计师任期、行业专长与审计质量 被引量:17
20
作者 袁蓉丽 张馨艺 会计与经济研究 北大核心 2014年第2期3-15,共13页
对审计任期与审计质量的关系,以往研究并未得出统一结论。理论上,专业胜任能力和独立性共同影响着审计任期与审计质量的关系,行业专长能够弥补专业胜任能力不足对审计质量产生的不利影响。从行业专长的视角对签字注册会计师任期和审计... 对审计任期与审计质量的关系,以往研究并未得出统一结论。理论上,专业胜任能力和独立性共同影响着审计任期与审计质量的关系,行业专长能够弥补专业胜任能力不足对审计质量产生的不利影响。从行业专长的视角对签字注册会计师任期和审计质量之间的关系进行回归分析发现,签字注册会计师任期与审计质量呈非线性的正U型关系(拐点≈3年)。进一步分析发现,在签字注册会计师任期较短(≤3年)时,行业专长有助于提高审计质量;但在签字注册会计师任期较长(>3年)时,行业专长对审计质量没有显著影响。研究结果表明,在签字注册会计师任期与审计质量的关系中,专业胜任能力发挥着比独立性威胁更重要的作用。 展开更多
关键词 签字注册会计师任期 行业专长 审计质量 客户关系
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