税收新常态下的“三流一致”问题

1

作者 李伟 《湖南税务高等专科学校学报》 2019年第3期48-52,共5页

“三流一致”(货物流、资金流、发票流)作为税务机关增值税管理过程中的重要抓手,一方面在强化组织收入、有效防范发票虚开等领域起到了突出作用;另一方面,近年来伴随我国法制进程加速,税务机关深入落实“放管服”改革,我国税收管理已... “三流一致”(货物流、资金流、发票流)作为税务机关增值税管理过程中的重要抓手,一方面在强化组织收入、有效防范发票虚开等领域起到了突出作用;另一方面,近年来伴随我国法制进程加速,税务机关深入落实“放管服”改革,我国税收管理已进入新常态。但“三流一致”也存在自身法律冲突、实际征管质效等现实困境。 展开更多

关键词 税收新常态 三流一致 现实困境 后续管理

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增值税“三流一致”的形式和实质性逻辑质疑 被引量：6

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作者 王章渊 蒋晶晶 《财会月刊》 北大核心 2019年第3期166-172,共7页

随着信息化时代新型商业交易模式的不断创新,传统增值税"三流一致"的要求已经在形式与交易实质性逻辑上产生了巨大的矛盾。通过分析"三流一致"和虚开发票的内在联系,对代购(代销)行为、企业所属机构之间移送货物行... 随着信息化时代新型商业交易模式的不断创新,传统增值税"三流一致"的要求已经在形式与交易实质性逻辑上产生了巨大的矛盾。通过分析"三流一致"和虚开发票的内在联系,对代购(代销)行为、企业所属机构之间移送货物行为、银行承兑汇票结算、总机构统一收取货款和开票、总公司或分公司统一支付结算货款、代垫运费、债权债务抵销等七种商业交易的实质性逻辑过程进行解析,认为"三流一致"的要求已与现实交易模式发生了严重背离,应从"实质课税"精神出发把握"三流一致"。 展开更多

关键词 增值税 三流一致 虚开发票 形式表现 实质性逻辑

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浅议“三流一致”问题 被引量：1

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作者 张洋 《纳税》 2017年第26期21-21,共1页

"三流"是指货物流、资金流、发票流,国税发[1995]192号文件中首次规定"三流一致"方可抵扣进项税额,并一直沿用至今。"三流一致"是"以票控税",防范税收风险的重要税务检查方法之一。然而在实务... "三流"是指货物流、资金流、发票流,国税发[1995]192号文件中首次规定"三流一致"方可抵扣进项税额,并一直沿用至今。"三流一致"是"以票控税",防范税收风险的重要税务检查方法之一。然而在实务中,"三流"不一致未必会就有虚开发票问题,就算在"三流一致"时,"虚开发票"仍然可以通过资金回流等形式来实现。随着"营改增"的推进以及市场经济中交易模式的创新,"三流一致"这一税务检查方法的实用性也逐渐减弱。在大数据应用时代下,税务机关将拥有更丰富的信息来源和检查手段,由此衍生的"三流一致"也会逐步弱化,税务检查将变得更尊重交易实质。 展开更多

关键词 增值税 三流一致 虚开发票

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对“三流一致”的理解

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作者 张丽梅 《绿色财会》 2018年第10期27-30,共4页

"三流一致"的本质要求是真实交易,但随着经济的发展,电子商务的兴起,要求资金流、货物流都一致是不现实的,唯有发票流可以要求一致。因此,不应拿"三流一致"判断是否为真实交易。真实交易也不一定"三流一致&qu... "三流一致"的本质要求是真实交易,但随着经济的发展,电子商务的兴起,要求资金流、货物流都一致是不现实的,唯有发票流可以要求一致。因此,不应拿"三流一致"判断是否为真实交易。真实交易也不一定"三流一致"。没有真实交易与之对应的增值税专用发票应该是虚开增值税专用发票,但真实交易与虚开增值税专用发票之间没有必然联系。判断是否构成虚开增值税专用发票罪不能仅看是否存在真实交易,应该按照《刑法》的法益保护原则,看是否是有故意骗逃增值税的目的,是否对国家税收造成损失。 展开更多

关键词 三流一致 真实交易 虚开增值税发票 虚开增值税发票罪

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建筑业营改增“三流一致”问题及其应对 被引量：1

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作者 周巧兴 《企业改革与管理》 2018年第19期139-139,144,共2页

随着近年来我国经济的不断发展,1994年确立的增值税与营业税并行的税制格局渐渐显现出内在的不合理和缺陷。为了适应经济的发展要求,我国进行了"营改增"的税制改革。改革后税务关于"三流一致"要求,引起建筑业等行... 随着近年来我国经济的不断发展,1994年确立的增值税与营业税并行的税制格局渐渐显现出内在的不合理和缺陷。为了适应经济的发展要求,我国进行了"营改增"的税制改革。改革后税务关于"三流一致"要求,引起建筑业等行业广泛关注。本文将对"三流一致"相关问题进行研究,并根据笔者的实际工作经验以及理论研究,提出一定的解决方案,从而更进一步地促进建筑税务管理工作水平的有效提高。 展开更多

关键词 建筑企业 营改增 三流一致 材料采购 挂靠 劳务分包

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证券公司“财务集中”模式下“三流一致”问题的税务探讨 被引量：1

6

作者 张雪峰 《会计师》 2020年第20期42-43,共2页

随着管理信息化的发展和同行业竞争的加剧,证券公司等金融机构的财务管理也逐渐向"财务集中"模式转变,在试行该模式的过程中,税法上"三流一致"的问题开始挑战该模式的合法性。通过分析"三流一致"的前世今... 随着管理信息化的发展和同行业竞争的加剧,证券公司等金融机构的财务管理也逐渐向"财务集中"模式转变,在试行该模式的过程中,税法上"三流一致"的问题开始挑战该模式的合法性。通过分析"三流一致"的前世今生,结合增值税进项税抵扣原理和业务实质表明,证券公司试行的"财务集中"模式具有内在的合法性。 展开更多

关键词 证券公司 财务集中 三流一致 增值税

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小微企业信贷的财务尽职调查框架设计

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作者 郭兴欢 《时代经贸》 2024年第9期81-84,共4页

当前金融机构下沉信贷业务,小微企业逐渐迎来融资东风,但融资方和被融资方无法高效对接。本文从“四流一致”角度提出小微企业信贷财务尽职调查框架,首先,提出财务尽职调查总体方法;其次,从财务尽职调查入场前的准备工作、驻场工作、“... 当前金融机构下沉信贷业务,小微企业逐渐迎来融资东风,但融资方和被融资方无法高效对接。本文从“四流一致”角度提出小微企业信贷财务尽职调查框架,首先,提出财务尽职调查总体方法;其次,从财务尽职调查入场前的准备工作、驻场工作、“四流一致”财务分析、财务真实性分析等次序展开;最后,综合分析小微信贷的还款来源,提供了一整套实务调查框架。 展开更多

关键词 财务尽职调查 “四流一致” “三流一致” 小微企业 信贷

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对虚开增值税专用发票行为认定标准的思考 被引量：3

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作者 郭滨辉 《财会月刊》 北大核心 2019年第21期168-171,共4页

虚开增值税专用发票行为伴随着增值税制度的确立而出现,随着经济的快速发展,增值税专用发票虚开手段及虚开类型亦不断变化。相对于业务形式的推陈出新,虚开行为的认定标准明显滞后。基于此,对虚开增值税专用发票的概念由来及缺陷,虚开... 虚开增值税专用发票行为伴随着增值税制度的确立而出现,随着经济的快速发展,增值税专用发票虚开手段及虚开类型亦不断变化。相对于业务形式的推陈出新,虚开行为的认定标准明显滞后。基于此,对虚开增值税专用发票的概念由来及缺陷,虚开认定标准的调整及弥合,以及以“三流”一致为基础的现行认定标准存在的问题进行了详尽论述,并针对虚开行为认定标准的进一步完善提出建议。 展开更多

关键词 虚开 增值税专用发票 行为认定 三流一致

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据实代开不构成虚开增值税专用发票罪

9

作者 马凤 《中国集体经济》 2020年第36期114-115,共2页

税收产生于经济活动中,是税收职能在一定经济条件下的外在表现。经济活动形式的复杂化发展,要求对待税收犯罪的判断也要保持与时俱进的观点。增值税专用发票是商事凭证,联系产品的生产、销售、消费环节,保持赋税的完整性。实务中,对于... 税收产生于经济活动中,是税收职能在一定经济条件下的外在表现。经济活动形式的复杂化发展,要求对待税收犯罪的判断也要保持与时俱进的观点。增值税专用发票是商事凭证,联系产品的生产、销售、消费环节,保持赋税的完整性。实务中,对于据实代开专票的行为几乎一概认定为虚开增值税专用发票,但随着经济活动发展,一概认定犯罪的做法已经明显不匹配商事交易的需要。文章仅以虚开增值税专用发票罪为例展开分析论述。 展开更多

关键词 真实交易 据实代开 增值税 虚开 刑行交叉 三流一致

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对虚开增值税发票中虚开行为的认定研究

10

作者 王思迪 《中国管理信息化》 2018年第15期113-114,共2页

为了便于税务机关监控买卖双方的交易数据以规制发票虚开行为,也为维护我国的税收管理制度,2017年7月新出的《发票管理办法》对增值税发票进行了新的规制。对比《刑法》中有关虚开增值税发票犯罪中"虚开"行为的认定,税收监管... 为了便于税务机关监控买卖双方的交易数据以规制发票虚开行为,也为维护我国的税收管理制度,2017年7月新出的《发票管理办法》对增值税发票进行了新的规制。对比《刑法》中有关虚开增值税发票犯罪中"虚开"行为的认定,税收监管现实中采取的标准则是"三流是否一致",即交易的货物流、现金流和发票流是否一致。虚开,通常特指虚开增值税专用发票。"三流一致"的概念来源于1995年国家税务总局发布的192号文,其发布的背景与现今的经济状况大不一样,当然在实务中也遇到不少挑战。文章主要论述全面"营改增"后"三流一致"的适用及对实务中问题的解决。 展开更多

关键词 增值税 虚开发票 三流一致

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电力集团公司建设资金集中管理体系存在的问题及对策探析 被引量：4

11

作者 单敏 吴立 +1 位作者 林小兰 李博 《中国管理信息化》 2022年第20期73-76,共4页

随着我国电力集团型企业改革不断深化,其盈利模式发生一定改变,使得企业利润空间受到一定程度的压缩。同时,随着互联网资金代收方式的快速发展,资金安全风险也在增加。因此,电力集团公司必须积极进行创新,依托新的交费方式、营销业务应... 随着我国电力集团型企业改革不断深化,其盈利模式发生一定改变,使得企业利润空间受到一定程度的压缩。同时,随着互联网资金代收方式的快速发展,资金安全风险也在增加。因此,电力集团公司必须积极进行创新,依托新的交费方式、营销业务应用系统以及财务管控系统来转变传统的资金管理模式,建设资金集中管理体系,以此提高资金回收效率,保障资金安全。目前,电力集团公司在建设资金集中管理体系的过程中容易出现一些共性问题,若解决不当,必将影响建设成效。因此,电力集团公司需要采取有效措施快速应对。对电力集团公司资金集中管理体系建设情况进行分析和开展对策研究,具有重要的现实意义。文章从电力集团公司在建设资金集中管理体系过程中面临的主要问题入手,提出一些解决措施,并列举出现实的建设成效。 展开更多

关键词 资金集中管理 省级直收 “三流”不一致 实时销账 数据同源 资金流向

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取得失控发票所引发的涉税争议

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作者 谢思飞 《经济研究导刊》 2023年第4期106-109,共4页

随着互联网经济的蓬勃发展,以“数字经济”为代表的新业态、新模式不断涌现,仅依靠传统的资金结算方式和物流运送方式已经无法满足时代的需要,根据传统的资金结算和物流运送方式所出台的“三流一致”条款显然也与时代脱节了。通过对“... 随着互联网经济的蓬勃发展,以“数字经济”为代表的新业态、新模式不断涌现,仅依靠传统的资金结算方式和物流运送方式已经无法满足时代的需要,根据传统的资金结算和物流运送方式所出台的“三流一致”条款显然也与时代脱节了。通过对“三流一致”条款进行了进一步思考,坚持税收法定原则,完善相关法律,遵循实质交易原则,维护税务机关与纳税人之间的征纳关系,以数治税,建立风险预警机制能有效降低税务风险。 展开更多

关键词 失控发票 三流一致 实质交易

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论虚开增值税专用发票罪与真实交易 被引量：11

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作者 廖仕梅 屈震 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2018年第1期76-80,共5页

交易是一个民事法律行为。当事人之间是否有真实交易应当由民法作出判断,不应该用《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)与《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家... 交易是一个民事法律行为。当事人之间是否有真实交易应当由民法作出判断,不应该用《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)与《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号)作为判断是否存在真实交易的标准。没有真实交易与之对应的增值税专用发票应该是虚开增值税专用发票,但真实交易与虚开增值税专用发票罪之间没有必然联系。判断是否构成虚开增值税专用发票罪不能仅看是否存在真实交易,应当重点关注行为人是否有骗逃增值税目的、是否对国家税收造成损失。 展开更多

关键词 虚开增值税专用发票 真实交易 三流一致

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企业税务风险管理制度体系研究 被引量：2

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作者 黄瑞海 《会计师》 2014年第10期29-30,共2页

文章分析涉税风险管理制度及其重要性,讨论了企业涉税风险管理制度体系涉及到七个方面:国家税收政策的执行与应用管理、相关税种台账管理、税收缴纳申报控制、涉税指标值风险预警等,并提出了涉税风险管理制度的设计和有效运作离不开高... 文章分析涉税风险管理制度及其重要性,讨论了企业涉税风险管理制度体系涉及到七个方面:国家税收政策的执行与应用管理、相关税种台账管理、税收缴纳申报控制、涉税指标值风险预警等,并提出了涉税风险管理制度的设计和有效运作离不开高层的重视和推进、全员参与、顶层设计和流程管理与重造。 展开更多

关键词 涉税风险管理 三流一致 三证统一

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