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美国公司替代性最低税:历史因由、政策细节及影响展望 被引量：5
1
作者 胡天龙 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2023年第3期32-38,共7页
2022年8月,美国签署通过《通货膨胀削减法案》。该法案并未全然融合既有全球无形资产低税所得(Global Intangible Low-Taxed Income,GILTI)税制和OECD支柱二的要求,而是提出对大型跨国公司账面收入征收公司替代性最低税(Corporate Alter... 2022年8月,美国签署通过《通货膨胀削减法案》。该法案并未全然融合既有全球无形资产低税所得(Global Intangible Low-Taxed Income,GILTI)税制和OECD支柱二的要求,而是提出对大型跨国公司账面收入征收公司替代性最低税(Corporate Alternative Minimum Tax,CAMT)的建议。美国CAMT虽与最低税制度潮流一脉相承,但相较于GILTI税制和支柱二方案,对大型跨国公司纳税人的课征更为严格。本文在分析CAMT的历史因由和主要内容的基础上,剖析了其对利益相关方的影响,并结合我国实际情况,提出三点建议:借鉴CAMT规则,完善我国受控外国公司制度;把握国际税收治理趋势,维护我国税收权益;积极参与数字经济环境下国际税收体系的构建。 展开更多
关键词 公司替代性最低税 “双支柱”方案 国际税收治理 全球最低税 数字经济
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GloBE背景下的美国最低税 被引量：2
2
作者 鲁文·S·阿维-约纳 穆罕纳德·塞利姆 朱晓丹(译) 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2023年第11期37-44,共8页
本文围绕美国国内三种最低税(全球无形资产低税所得、税基侵蚀与反滥用税、公司替代性最低税)与支柱二的关系展开研究,并探讨了三个问题:《减税与就业法案》和支柱二的关系,美国对支柱二可能作出的回应,如果美国不实施支柱二会发生什么... 本文围绕美国国内三种最低税(全球无形资产低税所得、税基侵蚀与反滥用税、公司替代性最低税)与支柱二的关系展开研究,并探讨了三个问题:《减税与就业法案》和支柱二的关系,美国对支柱二可能作出的回应,如果美国不实施支柱二会发生什么。本文认为,若美国不实施支柱二,可能会加剧重复征税和公司利润从美国境内转移至境外的税收问题。 展开更多
关键词 全球反税基侵蚀规则 支柱二 《减税与就业法案》 公司替代性最低税 全球无形资产 低税所得 税基侵蚀与反滥用税
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内外有别:美国对支柱二全球最低税的对外推动与对内改革 被引量：1
3
作者 励扬 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2023年第12期44-52,共9页
对于支柱二全球最低税而言,美国的举动内外有别:对外,积极推动全球最低税达成协议并要求其他国家实施;对内,按照自己需求改革国内税制,保留美国自己的最低税。本文对美国对外推动全球最低税的意图和策略,对内通过全球无形资产低税所得... 对于支柱二全球最低税而言,美国的举动内外有别:对外,积极推动全球最低税达成协议并要求其他国家实施;对内,按照自己需求改革国内税制,保留美国自己的最低税。本文对美国对外推动全球最低税的意图和策略,对内通过全球无形资产低税所得、税基侵蚀与反滥用税、公司替代性最低税设计制定自己的全球最低税规则进行梳理分析,进一步阐释和探讨美国最低税规则中的漏洞和正在进行中的改革,并提出可以借鉴的启示。本文认为,全球最低税在本质上仍是征税权竞争,必将对各国税制竞争力形成重要影响,而对支柱二内外有别的做法是美国的过度利己行为,应予以重视和警惕。 展开更多
关键词 支柱二 全球最低税 全球无形资产低税所得 税基侵蚀与反滥用税 公司替代性最低税
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