海南自贸港参股免税与受控外国企业管理的制度协同 被引量：1

1

作者 宋兴义 《税收经济研究》 北大核心 2022年第2期41-45,共5页

为支持海南自由贸易港发展现代产业,我国对符合条件的海南自由贸易港企业境外所得实施参股免税制度,这是我国第一次在所得税制度中引入属地税制。但是该制度与现行受控外国企业管理制度缺少衔接规定,制度的协同作用受到限制。为减少可... 为支持海南自由贸易港发展现代产业,我国对符合条件的海南自由贸易港企业境外所得实施参股免税制度,这是我国第一次在所得税制度中引入属地税制。但是该制度与现行受控外国企业管理制度缺少衔接规定,制度的协同作用受到限制。为减少可能利用参股免税进行避税的行为,我国应规定按照受控外国企业管理调整的境外股息所得,不得适用海南自由贸易港属地税制。这样,参股免税和受控外国企业管理无缝衔接,构筑起完善的符合海南自由贸易港建设需要的国际税收规则体系。 展开更多

关键词 海南自由贸易港 属地税制 受控外国企业 参股免税

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中国受控外国企业规则的建构——基于“一带一路”倡议背景的再思考

2

作者 王晶晶 郑敏 李贞如 《经济研究参考》 2018年第31期17-24,31,共9页

随着"一带一路"倡议的深入实施,中国现行受控外国企业规则已落后于企业"走出去"的步伐。本文在对中国受控外国企业规则的发展进行总体回顾的基础上,对内剖析现阶段"一带一路"背景下中国受控外国企业规则... 随着"一带一路"倡议的深入实施,中国现行受控外国企业规则已落后于企业"走出去"的步伐。本文在对中国受控外国企业规则的发展进行总体回顾的基础上,对内剖析现阶段"一带一路"背景下中国受控外国企业规则的消极影响,对外探究美国、欧盟等在受控外国企业规则立法方面的国际经验,尤其联系2017年末特朗普税改关于受控外国企业规则的调整和"一带一路"沿线国家的受控外国企业规则,再思考中国现阶段受控外国企业规则的建构建议,以对监管层相关监管规则的改进提供理论依据。 展开更多

关键词 “一带一路” 受控外国企业规则 改进建议

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受控外国企业的界定问题研究

3

作者 夏燕 《广西质量监督导报》 2020年第11期208-210,共3页

"一带一路"的倡导加快了我国居民"走出去"的步伐,对外投资的扩张在给国家带来税收收益的同时,也给跨国避税提供了栖身之所,受控外国企业规则作为国际反避税的重要手段之一发挥着愈发重要的作用.但我国税法关于受控... "一带一路"的倡导加快了我国居民"走出去"的步伐,对外投资的扩张在给国家带来税收收益的同时,也给跨国避税提供了栖身之所,受控外国企业规则作为国际反避税的重要手段之一发挥着愈发重要的作用.但我国税法关于受控外国企业的界定规则仍存在很多模糊地带,实际操作存在困境.笔者在介绍我国受控外国企业界定规则现状的基础上,通过两个典型案例分析实际界定中存在的主要争议,就相关争议点介绍域外制度经验,基于此,对如何精准界定受控外国企业提出立法建议. 展开更多

关键词 受控外国企业 控制 避税地 合理经营需要

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我国受控外国企业反避税规则及其完善 被引量：5

4

作者 葛夕良 沈玉平 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2009年第8期88-91,共4页

我国2008年实施的新《企业所得税法》及特别纳税调整管理规程首次引入了"受控外国企业"概念,2009年1月8日国务院颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》又对受控外国企业规则作了具体规定。然而,我国的受控外国企业税收规则与... 我国2008年实施的新《企业所得税法》及特别纳税调整管理规程首次引入了"受控外国企业"概念,2009年1月8日国务院颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》又对受控外国企业规则作了具体规定。然而,我国的受控外国企业税收规则与发达国家相比还存在不足之处。本文认为,我国应在国际减税竞争理论的基础上,完善我国受控外国企业反避税规则体系。 展开更多

关键词 受控外国企业 反避税规则体系 国际减税竞争理论

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疏议我国受控外国企业反避税规则——以山东省某受控外国公司(CFC)特别纳税调整案为例 被引量：8

5

作者 魏俊 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2018年第8期66-69,共4页

特别纳税调整规则的适用应同时满足客观要件和主观要件两个方面,客观要件是"控制"关系的形成,而主观要件则为"非合理经营需要"。就一般反避税规则适用而言,"非合理商业目的"则是其核心要件。基于受控外... 特别纳税调整规则的适用应同时满足客观要件和主观要件两个方面,客观要件是"控制"关系的形成,而主观要件则为"非合理经营需要"。就一般反避税规则适用而言,"非合理商业目的"则是其核心要件。基于受控外国企业反避税规则的复杂性和抽象性,提高我国国际反避税综合能力,不仅有赖于相关规范性文件的进一步完善,更有赖于税务执法人员整体素质和执法水平的提高。 展开更多

关键词 受控外国企业 特别纳税调整 一般反避税

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构建我国系统完整的受控外国企业反避税规则体系研究 被引量：2

6

作者 葛夕良 《经济社会体制比较》 CSSCI 北大核心 2009年第2期85-88,共4页

受控外国企业反避税规则体系的一般理论认为,在"税收天堂"拥有受自己控制的企业是近些年来具有税收筹划意识的居民进行国际避税的一个重要手段。我国2008年实施的新企业所得税法也首次引用了"受控外国企业"概念及... 受控外国企业反避税规则体系的一般理论认为,在"税收天堂"拥有受自己控制的企业是近些年来具有税收筹划意识的居民进行国际避税的一个重要手段。我国2008年实施的新企业所得税法也首次引用了"受控外国企业"概念及其框架,但真正按这一规则体系运作还处于起步阶段,因而我国应借鉴发达国家的成功经验构建系统完整的受控外国企业反避税规则体系。 展开更多

关键词 受控外国企业 反避税规则体系 税收筹划

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进一步完善我国受控外国企业税制 被引量：2

7

作者 宋兴义 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2011年第1期42-46,共5页

我国受控外国企业税制的设计参考了欧美发达国家受控外国企业税制的内容,与国际通行的做法基本一致。然而,我国受控外国企业税制的规定还较为原则,虽然国家税务总局已经出台有关文件予以补充和细化,但在受控外国企业税制的适用地域和适... 我国受控外国企业税制的设计参考了欧美发达国家受控外国企业税制的内容,与国际通行的做法基本一致。然而,我国受控外国企业税制的规定还较为原则,虽然国家税务总局已经出台有关文件予以补充和细化,但在受控外国企业税制的适用地域和适用的纳税人、受控外国企业税制与税收协定的关系、受控外国公司归宿所得的计算等方面,仍然需要进一步完善。 展开更多

关键词 受控外国企业 反避税 企业所得税 股息分配

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我国受控外国企业税收管理研究与完善 被引量：1

8

作者 杨娴 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2011年第1期46-50,共5页

随着经济全球化的发展,跨国投资已成为普遍现象。由于各国间的税负存在差异,受控外国企业越来越成为投资人延迟或逃避本国税收的一种工具。本文在介绍我国现行受控外国企业税制的基础上,分析了受控外国企业的税收风险,并对完善我国受控... 随着经济全球化的发展,跨国投资已成为普遍现象。由于各国间的税负存在差异,受控外国企业越来越成为投资人延迟或逃避本国税收的一种工具。本文在介绍我国现行受控外国企业税制的基础上,分析了受控外国企业的税收风险,并对完善我国受控外国企业税制、加强税收征管提出了建议。 展开更多

关键词 受控外国企业 税制 税收管理

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准确把握受控外国企业税制 促进“走出去”企业规范发展——《特别纳税调整实施办法(试行)》之“受控外国企业管理” 被引量：2

9

作者 李海燕 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2009年第7期43-47,共5页

受控外国企业税制是反延迟纳税的措施,旨在防止我国居民企业通过控制设立在避税地的外国企业,将利润滞留在外国企业不分配,从而延迟在我国的纳税义务。《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)专设"受控外国企业管理&qu... 受控外国企业税制是反延迟纳税的措施,旨在防止我国居民企业通过控制设立在避税地的外国企业,将利润滞留在外国企业不分配,从而延迟在我国的纳税义务。《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)专设"受控外国企业管理"一章,对受控外国企业的相关管理问题进行了明确。本文在分析我国出台受控外国企业税制意义的基础上,重点解读了我国受控外国企业税制的主要内容,并就企业和税务机关如何应对受控外国企业税制的挑战提出了建议。 展开更多

关键词 受控外国企业 避税地 避税 “走出去”企业

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BEPS背景下我国受控外国企业规则探究 被引量：1

10

作者 王思琪 齐楚 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2019年第4期64-67,共4页

我国于2008年首次引入受控外国企业规则(以下简称"CFC规则")。经历多次补充修改,目前CFC规则已有了框架性解释,但条款内容大多无明确规定,导致实际征收管理中存在诸多弊端。本文在深入分析我国CFC规则不足之处的基础上,结合... 我国于2008年首次引入受控外国企业规则(以下简称"CFC规则")。经历多次补充修改,目前CFC规则已有了框架性解释,但条款内容大多无明确规定,导致实际征收管理中存在诸多弊端。本文在深入分析我国CFC规则不足之处的基础上,结合我国国情,借鉴税基侵蚀与利润转移(以下简称"BEPS")第三项行动计划的成果,为我国进一步完善CFC规则提出建议。 展开更多

关键词 受控外国企业 BEPS行动计划 特别纳税调整

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完善受控外国企业税制 加强受控外国企业管理——《特别纳税调整实施办法(试行)》之“受控外国企业管理” 被引量：1

11

作者 金戎 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2009年第8期37-42,共6页

随着我国对外资本输出的增加,以受控外国企业为载体的避税行为日趋严重。本文在充分介绍受控外国企业税制体系和解读受控外国企业税制的基础上,就受控外国企业的相关涉税问题做了进一步的探讨。

关键词 受控外国企业 避税 股息分配 间接抵免

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完善我国受控外国企业法规的研究——基于国内典型案例的视角 被引量：1

12

作者 王文静 韩子宇 《国际税收》 北大核心 2018年第6期47-52,共6页

为了打击不合理的海外避税行为,我国于2008年开始实施受控外国企业的相关税法规定。但是在实践中仍存在诸多问题。本文结合国内两起典型反避税案例,剖析我国企业利用外国受控企业进行避税的行为特点,深入分析当前我国受控外国企业法规... 为了打击不合理的海外避税行为,我国于2008年开始实施受控外国企业的相关税法规定。但是在实践中仍存在诸多问题。本文结合国内两起典型反避税案例,剖析我国企业利用外国受控企业进行避税的行为特点,深入分析当前我国受控外国企业法规在打击避税方面的局限性,并提出完善我国受控外国企业法规的相关建议。 展开更多

关键词 受控外国企业 税基侵蚀与利润转移 特别纳税调整

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新企业所得税法下反避税政策的解读

13

作者 杨英男 《中国高新技术企业》 2008年第23期58-58,60,共2页

新的企业所得税法及其实施条例,除了税率、扣除和税收优惠等热点之外,关于反避税的内容也备受业界关注。新《企业所得税法>》用"特别纳税调整"一章来专门规定反避税问题,不仅前所未有地引入了多项与国际反避税接轨的全新手... 新的企业所得税法及其实施条例,除了税率、扣除和税收优惠等热点之外,关于反避税的内容也备受业界关注。新《企业所得税法>》用"特别纳税调整"一章来专门规定反避税问题,不仅前所未有地引入了多项与国际反避税接轨的全新手段,这也是我国首次用法律的形式确定反避税原则。避税与反避税的博弈将进入一个新的拐点。本文试对特别纳税调整一章的精髓做以解析。 展开更多

关键词 反避税 转让定价 受控外国企业规定 资本弱化规定 一般反避税条款

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外商投资企业避税及其防范对策——解读国税发(2009)2号文 被引量：1

14

作者 帅姝 《消费导刊》 2009年第15期108-108,共1页

随着外国企业在我国投资的增加,外资企业利用跨国身份规避我国税收的情况也日益严重。为了保护我国税收利益、加强反避税力度,2009年1月国家税务总局出台了2号文对反避税工作进行指导。主要内容包括转让定价调整、APA、CFC,资本弱化和... 随着外国企业在我国投资的增加,外资企业利用跨国身份规避我国税收的情况也日益严重。为了保护我国税收利益、加强反避税力度,2009年1月国家税务总局出台了2号文对反避税工作进行指导。主要内容包括转让定价调整、APA、CFC,资本弱化和成本分摊协议,针对外资企业常用的避税方式进行相应的调整。 展开更多

关键词 转让定价 成本分摊 资本弱化 预约定价协议 外国受控企业

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俄罗斯资本弱化制度及其对我国的启示

15

作者 肖学旺 赵军 罗君尧 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2023年第7期97-103,共7页

资本弱化制度是提高税收确定性、防范税基侵蚀和利润转移的重要手段。俄罗斯资本弱化制度立法层级和关联债资比例门槛较高,调整方法科学合理,并在典型案例的判定中不断更新完善,对资本市场的健康发展起到了积极作用。立足我国资本弱化... 资本弱化制度是提高税收确定性、防范税基侵蚀和利润转移的重要手段。俄罗斯资本弱化制度立法层级和关联债资比例门槛较高,调整方法科学合理,并在典型案例的判定中不断更新完善,对资本市场的健康发展起到了积极作用。立足我国资本弱化征管实践中存在的问题,借鉴俄罗斯关于资本弱化征管的经验,我国应从厘清法律与税收规范性文件关系、修订调整方法、提高关联债资比例门槛、协调资本弱化制度与税收协定和其他反避税法规关系等方面入手,进一步完善资本弱化制度。 展开更多

关键词 反避税规则 资本弱化 税收协定 受控外国企业

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完善我国反避税规则的几点思考 被引量：2

16

作者 孔志强 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2010年第12期50-53,共4页

我国企业所得税法较为全面地规定了反避税规则,这些反避税规则与国际通行做法比较一致。但是,我国的反避税规则还有诸多不完善之处,需要继续研究、借鉴国际经验,进一步改进与完善。本文简要分析了转让定价规则适用范围的扩大、受控外国... 我国企业所得税法较为全面地规定了反避税规则,这些反避税规则与国际通行做法比较一致。但是,我国的反避税规则还有诸多不完善之处,需要继续研究、借鉴国际经验,进一步改进与完善。本文简要分析了转让定价规则适用范围的扩大、受控外国企业规则适用程序的完善以及一般反避税规则的改进等内容。 展开更多

关键词 转让定价 受控外国企业 一般反避税规则

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美国倒置交易的反避税措施及启示 被引量：1

17

作者 庄序莹 邓芳楠 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2018年第3期66-69,共4页

倒置交易是跨国企业更隐蔽的避税形式。本文分析了企业倒置交易的避税原理、避税方式及其对经济的影响,阐述了美国政府认定倒置交易的三项测试和其他特殊规定,并总结出对我国反避税工作的启示。

关键词 美国 倒置交易 反避税 受控外国企业

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我国关于避税港的税收立法探讨 被引量：1

18

作者 王建伟 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2015年第7期33-37,共5页

目前我国仅在相关的法规中有个别避税地税收立法条款,业务覆盖狭窄,也没有具体的操作程序和指南。本文在借鉴经济合作与发展组织(OECD)以及主要市场经济国家反避税港立法经验的基础上,提出在避税港概念界定、避税港业务范围、避税港业... 目前我国仅在相关的法规中有个别避税地税收立法条款,业务覆盖狭窄,也没有具体的操作程序和指南。本文在借鉴经济合作与发展组织(OECD)以及主要市场经济国家反避税港立法经验的基础上,提出在避税港概念界定、避税港业务范围、避税港业务和受控外国企业报告义务等方面单独进行反避税港立法,同时制定与之配套的业务操作程序和指南。 展开更多

关键词 避税港 受控外国企业 税收立法

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《涉外税务》2009年第1～12期总目录

19

《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2009年第12期78-80,F0003,共4页

关键词 特别纳税调整 国际税收管理 受控外国企业 反避税 个人所得税改革 企业所得税管理 转让定价 国家税务总局 预约定价安排 税收激励 税收协调 税源管理 增值税转型 涉外税务 目录 检索工具

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新个税法下海外家族信托再定义

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作者 屈丽丽 《现代商业银行》 2018年第11X期81-83,共3页

新个税法对广大的中国普通税收居民个人、外籍的跨国企业高管,及高净值个人都会产生重大的影响。

关键词 个税法 受控外国企业 个人所得税法 家族信托

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