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企业特殊目的实体子公司避税成效及对国家税收的影响研究
1
作者 徐高彦 商吉伟 《现代经济探讨》 CSSCI 北大核心 2024年第11期48-62,共15页
在上市企业数量众多的子公司中,不乏潜藏着在海外避税天堂或境内税收洼地注册的特殊目的实体,它们往往不被瞩目,而在破产清算时现身。这些特殊目的实体子公司是否真的起到了避税作用?基于国家税收层面,每家上市公司所成立的特殊目的实... 在上市企业数量众多的子公司中,不乏潜藏着在海外避税天堂或境内税收洼地注册的特殊目的实体,它们往往不被瞩目,而在破产清算时现身。这些特殊目的实体子公司是否真的起到了避税作用?基于国家税收层面,每家上市公司所成立的特殊目的实体又对税收总额产生怎样的影响?基于此,选取沪深两市A股非金融类上市公司2010-2021年的数据,构建了避税动机下的特殊目的实体、不同避税地的特殊目的实体以及不同特殊目的实体子公司数量占比等变量对企业避税的影响进行探讨。实证结果表明:企业在避税地成立的特殊目的实体并不有利于企业避税,当企业的特殊目的实体子公司数量达到一定占比,才能实现有效避税;海外特殊目的实体虽然数量较少,但避税效率要远高于境内特殊目的实体;平均每年每个样本企业通过境内特殊目的实体能够规避约334.41万~387.97万元的企业所得税,而通过海外特殊目的实体能够规避约249.00万~308.80万元的企业所得税。研究结论有助于国家进行反避税活动的政策制定,此外,进一步引导企业在避税动机中“脱虚向实”,促进以真实交易为目的的有效投资。 展开更多
关键词 企业避税 特殊目的实体 避税天堂 税收洼地
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特殊目的实体对外国直接投资统计的影响研究 被引量：1
2
作者 邹新帆 《福建金融》 2023年第3期66-72,共7页
在外国直接投资中,越来越多的主体出于各种原因借助特殊目的实体构建复杂的股权架构以完成投融资过程,投资行为往往涉及多个经济体,大量资金在流向最终东道国经济体的过程中多次通过其他经济体进行中转。现行的直接投资统计主要统计的... 在外国直接投资中,越来越多的主体出于各种原因借助特殊目的实体构建复杂的股权架构以完成投融资过程,投资行为往往涉及多个经济体,大量资金在流向最终东道国经济体的过程中多次通过其他经济体进行中转。现行的直接投资统计主要统计的是直接交易对方,特殊目的实体的存在模糊了直接投资的最终资金来源和去向的真实路径,并无形中虚增了直接投资头寸数据。文章采用“穿透”原则,向上穿透统计全链条上的交易对手,剔除特殊目的实体对直接投资统计的影响,发掘直接投资的最终资金来源和去向,为全面、准确地反映直接投资全貌、分析跨境投资发展态势、监控宏观经济运行并制定相应导向政策提供依据。 展开更多
关键词 特殊目的实体 直接投资 返程投资 避税 穿透
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特殊目的实体合并的变革 被引量：3
3
作者 刘锋 何广涛 《财经论丛（浙江财经学院学报）》 CSSCI 北大核心 2003年第6期76-80,共5页
SPE虽然是导致安然公司破产的罪魁祸首,但它本身并不需要对此负责,需要反省的是会计。SPE一直没能纳入发起人的合并报表,导致其逐渐沦为某些企业进行表外融资、隐藏债务的工具。本文对SPE的合并问题进行了梳理,根据合并观念不同将其分... SPE虽然是导致安然公司破产的罪魁祸首,但它本身并不需要对此负责,需要反省的是会计。SPE一直没能纳入发起人的合并报表,导致其逐渐沦为某些企业进行表外融资、隐藏债务的工具。本文对SPE的合并问题进行了梳理,根据合并观念不同将其分为三个阶段:不予合并阶段、倾向于不合并阶段、倾向于合并阶段,并对各阶段的合并规定进行了解读和评价。 展开更多
关键词 特殊目的实体 可变利益实体 可变利益 主要受益人
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对特殊目的实体相关问题探讨 被引量：4
4
作者 冯高飞 《商业会计（上半月）》 北大核心 2010年第5期25-27,共3页
美国能源巨子安然公司通过特殊目的实体隐藏了高达数亿美元的负债和亏损,使得特殊目的实体(SPE)成为人们关注的焦点。那么,什么是特殊目的实体?为什么会引起人们的关注?我国有没有特殊目的实体?与国外有什么不同?我国应如何应对特殊目... 美国能源巨子安然公司通过特殊目的实体隐藏了高达数亿美元的负债和亏损,使得特殊目的实体(SPE)成为人们关注的焦点。那么,什么是特殊目的实体?为什么会引起人们的关注?我国有没有特殊目的实体?与国外有什么不同?我国应如何应对特殊目的实体引发的问题等等。本文试图分析中外特殊目的实体的区别,以便发挥其融资的有效性,避免成为财务粉饰工具。 展开更多
关键词 特殊目的实体 安然公司 有效性 亏损 负债 美元 国有 融资
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特殊目的实体合并的变革 被引量：6
5
作者 刘锋 《财会月刊（合订本）》 北大核心 2003年第11A期48-49,共2页
关键词 特殊目的实体 SPE 抵押证券 资本结构 商业信托 所得税 组织形式 企业合并
原文传递
浅析特殊目的实体 被引量：2
6
作者 童卫华 《财会月刊（合订本）》 北大核心 2002年第10期43-44,共2页
关键词 特殊目的实体 SPES 金融工具 数量标准 质量标准
原文传递
特殊目的实体合并问题研究 被引量：1
7
作者 余毅 《商场现代化》 北大核心 2008年第33期344-344,共1页
随着资产证券化的规模不断扩大,特殊目的实体的应用越来越广。本文在分析了SPE的概念和特征的基础上,介绍了美国和国际会计准则委员会关于特殊目的实体合并问题的相关会计法规,结合我国的实际情况,对特殊目的实体在我国的现状等方面进... 随着资产证券化的规模不断扩大,特殊目的实体的应用越来越广。本文在分析了SPE的概念和特征的基础上,介绍了美国和国际会计准则委员会关于特殊目的实体合并问题的相关会计法规,结合我国的实际情况,对特殊目的实体在我国的现状等方面进行了分析,并探讨了对SPE的改进措施,以及对我国的启示。 展开更多
关键词 特殊目的实体 合并 资产证券化
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合并会计报表:特殊目的实体——国际会计准则的视角 被引量：6
8
作者 朱海林 《金融会计》 2005年第3期4-6,共3页
合并会计报表是极其重要的一个会计问题,也被称为三大会计难题之一。从国际范围看,关于合并会计报表的会计准则也一直处于逐步完善之中。《合并会计报表:特殊目的实体》一文从国际会计准则发展的视角,介绍和分析了特殊目的实体的具体涵... 合并会计报表是极其重要的一个会计问题,也被称为三大会计难题之一。从国际范围看,关于合并会计报表的会计准则也一直处于逐步完善之中。《合并会计报表:特殊目的实体》一文从国际会计准则发展的视角,介绍和分析了特殊目的实体的具体涵义、特殊目的实体合并会计报表适用的标准、国际会计准则关于"控制"标准的最新发展及其对特殊目的实体的适用性等问题。这些问题对我国相关部门加深对特殊目的实体的理解,尽快制定符合我国国情的相关规定具有重要意义。 展开更多
关键词 特殊目的实体 国际会计准则委员会 合并会计报表 SPE 国际财务报告准则 解释公告 美国会计准则 权威 范围 界定
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特殊目的实体与合并财务报表规则——安然事件的挑战与影响 被引量：1
9
作者 雷光勇 《审计与理财》 2003年第1期36-37,共2页
安然公司通过设立特殊目的实体来转移其巨额债务的财务报告舞弊事件对现行的合并财务报告规则产生了严重的挑战,导致了需要对合并财务报表规则中关于子公司合并范围标准的规定进行反思与改进,在“实质重于形式”与“完全形式主义”这两... 安然公司通过设立特殊目的实体来转移其巨额债务的财务报告舞弊事件对现行的合并财务报告规则产生了严重的挑战,导致了需要对合并财务报表规则中关于子公司合并范围标准的规定进行反思与改进,在“实质重于形式”与“完全形式主义”这两个原则之间需要仔细权衡与合理选择,这对我国制定、完善合并财务报表准则具有直接的启示意义。 展开更多
关键词 安然事件 特殊目的实体 合并报表范围 改进
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特殊目的实体合并规则研究
10
作者 高振福 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2016年第S2期187-189,共3页
本文从特殊目的实体合并所依据的标准入手进行分析,简述了国际会计准则和美国FASB对特殊目的实体合并的规定,对两者进行比较分析后,笔者认为,在当今经济快速发展的情况下,金融创新层出不穷,原则导向下的准则制定更加符合时代的要求。
关键词 特殊目的实体 国际会计准则 FASB 合并规则
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浅析特殊目的实体合并会计报表
11
作者 张超 《时代经贸》 2012年第6期215-216,共2页
特殊目的实体是金融市场高度发展的产物，作为一种新的财务方式已经得到了充分的使用。然而由于其独特的复杂性使得对其规范变得相对困难，因此在成为一种有效的财务方法的同时也可能成为公司绕开现有会计规则，甚至粉饰报表的工具，安... 特殊目的实体是金融市场高度发展的产物，作为一种新的财务方式已经得到了充分的使用。然而由于其独特的复杂性使得对其规范变得相对困难，因此在成为一种有效的财务方法的同时也可能成为公司绕开现有会计规则，甚至粉饰报表的工具，安然事件的爆发便体现了这一点。同时，特殊目的实体本身作为一种财务方式，有着其存在的价值，合理的使用能够提高市场的效率，降低公司的资金成本和风险，因此对其本身进行全盘否定也是不合适的。 展开更多
关键词 特殊目的实体 合并企业 财务报表 安然事件
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特殊目的实体的合并问题研究
12
作者 田力 《环渤海经济瞭望》 2005年第5期27-29,共3页
随着安然公司轰然崩塌,投资者对特殊目的实体(SPE)的态度是“一朝被蛇咬,十年怕井绳”。一旦哪个公司被媒体揭露涉足SPE,其股价便会下跌。但据《财富》杂志所称“想要在财富500强中找到未使用SPE的公司恐怕是困难的”,却又说明了SPE存... 随着安然公司轰然崩塌,投资者对特殊目的实体(SPE)的态度是“一朝被蛇咬,十年怕井绳”。一旦哪个公司被媒体揭露涉足SPE,其股价便会下跌。但据《财富》杂志所称“想要在财富500强中找到未使用SPE的公司恐怕是困难的”,却又说明了SPE存在的广泛性。本文探讨了SPE的主要功能及其核心会计问题———企业合并原则的争议与改革历程,并试图发掘对我国上市公司合并政策的启示意义。 展开更多
关键词 合并原则 商业信托 SPE 金融资产 特殊目的实体 企业合并 上市公司 金融市场
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浅谈特殊目的实体
13
作者 李丹 马庆红 《黑龙江对外经贸》 2005年第9期87-88,共2页
前两年,关于安然事件的讨论引出了一个陌生的字眼——“特殊目的实体”。(specialpurposeen-tities,简写为:SPE)。特殊目的实体到底是什么?它具体都有哪些功能?各企业为什么如此热衷于特殊目的实体?相关的会计合并问题都有哪些?国际会... 前两年,关于安然事件的讨论引出了一个陌生的字眼——“特殊目的实体”。(specialpurposeen-tities,简写为:SPE)。特殊目的实体到底是什么?它具体都有哪些功能?各企业为什么如此热衷于特殊目的实体?相关的会计合并问题都有哪些?国际会计准则委员会和美国财务会计准则委员会到目前为止对特殊目的实体的合并范围是怎么规定的,以及我国应借鉴和注意哪些方面的问题等等。 展开更多
关键词 特殊目的实体 合并范围 实质控制
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特殊目的实体的表外融资实证分析及启示——以安然公司为例 被引量：3
14
作者 梁庆 《会计之友》 北大核心 2011年第28期40-42,共3页
特殊目的实体SPE是一把双刃剑,既可以获得有效的融资,又可能被企业利用操纵财务报表。文章以安然破产案为切入点,分析SPE表外融资在能源巨人破产中所起的负面作用,探索依法利用SPE表外融资的积极作用,并联系我国目前的融资环境,把SPE表... 特殊目的实体SPE是一把双刃剑,既可以获得有效的融资,又可能被企业利用操纵财务报表。文章以安然破产案为切入点,分析SPE表外融资在能源巨人破产中所起的负面作用,探索依法利用SPE表外融资的积极作用,并联系我国目前的融资环境,把SPE表外融资与我国中小企业融资难问题结合起来,提出利用SPE表外融资解决中小企业融资难的新思路。 展开更多
关键词 表外融资 特殊目的实体 安然破产 中小企业融资
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特殊目的实体合并:危机后的美国新准则 被引量：3
15
作者 李晓洁 《财会月刊（中）》 2011年第12期22-26,共5页
华尔街金融机构精心设计了大量不被合并的特殊目的实体(SPE),用来帮助创造MBS、CDO等引发本次金融危机的证券化产品。在由泡沫演变成危机的过程中,美国原SPE合并会计规则确实未能有效规范SPE的运用。FASB于2009年6月发布专项准则FAS167... 华尔街金融机构精心设计了大量不被合并的特殊目的实体(SPE),用来帮助创造MBS、CDO等引发本次金融危机的证券化产品。在由泡沫演变成危机的过程中,美国原SPE合并会计规则确实未能有效规范SPE的运用。FASB于2009年6月发布专项准则FAS167,修订了原SPE合并规则——FIN46(R)。新准则表现出要求严格、原则导向、国际趋同、强化披露、紧跟金融市场发展五个特征。在制定我国SPE合并规则时,建议采用渐进式发展策略,并在短期内不宜追求像美国新准则这么严格的规则。 展开更多
关键词 特殊目的实体 企业合并准则 证券化
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浅谈特定目的实体合并问题 被引量：3
16
作者 陆芳 《金融会计》 2003年第4期25-27,共3页
特定目的实体(special purpose entity)(用简写SPE表示)是指仅为了进行一项或系列直接与特定目的相关的交易而设立的实体。其法定表现形式主要有公司、合伙、有限责任公司、或者只是一个信托机构。通常它是为了某个目的设立一个SPE,该... 特定目的实体(special purpose entity)(用简写SPE表示)是指仅为了进行一项或系列直接与特定目的相关的交易而设立的实体。其法定表现形式主要有公司、合伙、有限责任公司、或者只是一个信托机构。通常它是为了某个目的设立一个SPE,该特定目的实体很少或没有其他活动,且一般只有一个公司受益。 展开更多
关键词 特定目的实体 SPE 合并会计准则 融资安排 资产负债管理 租赁安排
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表外融资行为的会计规范及其经济后果——“特殊目的实体”会计准则的分析 被引量：1
17
作者 张美霞 《财会通讯（上）》 北大核心 2005年第10期72-74,共3页
特殊目的实体(SPE)是一种表外融资工具,利用特殊目的实体,发起人可以降低融资成本,分散财务风险。根据实质重于形式的原则,主要受益人应该合并SPE的资产和负债,以真实地反映合并实体的财务状况和经营成果。SPE的合并以控制性财务利益为... 特殊目的实体(SPE)是一种表外融资工具,利用特殊目的实体,发起人可以降低融资成本,分散财务风险。根据实质重于形式的原则,主要受益人应该合并SPE的资产和负债,以真实地反映合并实体的财务状况和经营成果。SPE的合并以控制性财务利益为原则,既包括基于表决权股份的合并,还应该包括基于可变利益的合并。 展开更多
关键词 特殊目的实体 会计准则 经济后果 会计规范 融资行为 实质重于形式 财务利益 主要受益人 融资工具
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美国特别目的实体合并的最新发展
18
作者 张宏伟 孟艳芬 《商业研究》 北大核心 2003年第19期103-105,共3页
特别目的实体合并必须遵循实质重于形式的原则,就经营活动、决策、风险、收益四个方面对有效控制进行测试,将拥有特别目的实体所有者权益绝大多数风险、收益的一方确认为合并方。
关键词 美国 特别目的实体 合并 会计准则 实质重于形式原则
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从安然破产事件看“特别目的实体”是融资机制还是财务粉饰工具 被引量：1
19
作者 胡立雄 《财会通讯（上）》 北大核心 2003年第3期8-11,共4页
一、问题的引出 特别目的实体/机构(special purpose entity/vehicie,简称为SPE,也称为SPV)是资产转移者或主要信托受益人设立的实体,用于执行实现某一特定目的的业务活动或与某一特定目的直接相关的一系列交易。设立SPE可采用的法律形... 一、问题的引出 特别目的实体/机构(special purpose entity/vehicie,简称为SPE,也称为SPV)是资产转移者或主要信托受益人设立的实体,用于执行实现某一特定目的的业务活动或与某一特定目的直接相关的一系列交易。设立SPE可采用的法律形式包括有限合伙企业、有限责任公司、信托或社团法人。其业务有资产证券化。 展开更多
关键词 安然破产事件 “特别目的的实体” 融资机制 财务粉饰工具 SPE 表外融资
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为什么是义务论?——揭开菲尼斯自然法理论的面纱
20
作者 陆幸福 《浙江社会科学》 CSSCI 北大核心 2024年第10期31-42,157,共13页
学界对菲尼斯自然法理论性质之判定存在较大争论,需要分析该理论的具体内容,以得出恰当结论。作为菲尼斯自然法理论的第一原则,基本善虽然是一种实体目的,但因为其自身各种特性而呈现出形式性。实践理智性方法论的基本要求是菲尼斯自然... 学界对菲尼斯自然法理论性质之判定存在较大争论,需要分析该理论的具体内容,以得出恰当结论。作为菲尼斯自然法理论的第一原则,基本善虽然是一种实体目的,但因为其自身各种特性而呈现出形式性。实践理智性方法论的基本要求是菲尼斯自然法理论的另一核心组成部分,是正当参与基本善的途径。不过,基本善在其中出现了虚化的情形,因此,这些基本要求构成了人类正当行为的形式性内容。而形式性是义务论的重要表征,菲尼斯自然法理论与之相合。同时,菲尼斯自然法理论也符合义务论的三重结构:道德要求是行动者相关的、道德要求有时是非最大化的、行动者行为的所有后果并非都和道德评价有关。因此,菲尼斯自然法理论总体上是义务论。 展开更多
关键词 菲尼斯自然法理论 基本善 形式性 实体目的 义务论
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