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数字税市场国征税权的政治经济学依据及对我国的意义 被引量：3
1
作者 洪治纲 《税收经济研究》 北大核心 2021年第5期6-13,共8页
数字经济中市场国是否具有数字税征税权的问题在国际上引发了较多的争议。文章从政治经济学角度阐述其理论依据,并认为市场国征收数字税是合理的,以市场国显著数字经济存在及用户参与等标准来配置征税权也是合理的。因为数字经济主要是... 数字经济中市场国是否具有数字税征税权的问题在国际上引发了较多的争议。文章从政治经济学角度阐述其理论依据,并认为市场国征收数字税是合理的,以市场国显著数字经济存在及用户参与等标准来配置征税权也是合理的。因为数字经济主要是数字资本运动的产物,数字资本的内容构成、存在样态与运动形式等要素应当且可以作为数字税征税权的依据,这是对传统经济资本概念的扬弃,以及对传统的以物质化常设机构、实体存在等作为征税原则标准的税制体系的迭代更新。在此基础上,进一步认为数字税市场国征税权的问题与我国密切相关,厘清市场国征收数字税的政治经济学依据对我国来说具有重要的意义,即可以根据政治经济学理论依据来更好地认识数字税和市场国征税权的本质,并可以根据政治经济学理论依据来构建更符合我国国情和国家利益需要的数字税制度体系。 展开更多
关键词 数字税 市场国征税权 税制改革 政治经济学
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经济数字化背景下市场国征税权的正当性:以税收管辖权划分原则为视角
2
作者 覃俊豪 《国际法学刊》 2023年第1期106-130,157,158,共27页
经济数字化国际税收挑战的本质是数字化税收增益的分配问题,目前已有的应对方案包括单边措施、双边方案和多边方案,这些方案都在一定程度上将征税权赋予市场国。以税收管辖权的划分原则为视角,税收管辖权划分原则具有内在逻辑,受益原则... 经济数字化国际税收挑战的本质是数字化税收增益的分配问题,目前已有的应对方案包括单边措施、双边方案和多边方案,这些方案都在一定程度上将征税权赋予市场国。以税收管辖权的划分原则为视角,税收管辖权划分原则具有内在逻辑,受益原则是课税依据,经济关联原则是量化标准,两者相结合方能合理地解释市场国征税权的正当性。我国以价值创造原则为理论基础支持市场国征税权,在多边国际税收协定的谈判中,应谨慎使用价值创造原则的概念,灵活适用税收管辖权的划分原则,以平衡市场国、居民国和来源国之间的税收权益。 展开更多
关键词 数字税收 市场国征税权 税收管辖权划分原则 价值创造原则
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数字经济国际税收改革:理论探源、方案评析与中国抉择 被引量：27
3
作者 曹明星 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2022年第1期44-58,共15页
数字经济国际税收改革是百年变局之际世界格局转换的焦点问题之一。数字经济加剧了全球化中的经济失衡,导致市场国征税权随之兴起,国际社会随之提出了税改的初步依据,但是仍需结合政府征税原理创新展开进一步探索。综观以经合组织双支... 数字经济国际税收改革是百年变局之际世界格局转换的焦点问题之一。数字经济加剧了全球化中的经济失衡,导致市场国征税权随之兴起,国际社会随之提出了税改的初步依据,但是仍需结合政府征税原理创新展开进一步探索。综观以经合组织双支柱为代表的市场国征税权改革方案,在数字经济居民国与市场国、政府征税与跨国公司避税、发达国家与发展中国家的复杂博弈中,“选择性”改革和复杂的规则设计展示了重大历史进步意义,但也凸显了欧美的妥协及其对既得利益的保护,同时更阻断了发展中国家对工业经济税基公平权的追溯,压制了落后地区和新兴行业启动经济的发展权。作为全球数字经济第二大国的中国,基于发展中社会主义市场经济的基本前提和税基安全、公平和发展的复杂目标,需要审慎参与反避税全球竞争与合作、全面协调数字经济与实体经济平衡、科学安排税收收入与经济成长的战略关系,才能在增强以中国为代表的发展中国家在税收和经济利益上的全面的、实质性公平权利的前提下,推动形成更加科学合理的国际税收秩序。 展开更多
关键词 数字经济 国际税收 市场国征税权
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