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企业专用设备采购抵免所得税中的现存问题及对策探讨
1
作者 敬勇 王丽 +2 位作者 王敏 袁晓映 田海靖 《中文科技期刊数据库（全文版）经济管理》 2024年第4期0060-0063,共4页
企业在购置专用器械的过程中,依据税收抵免政策,实际支出得以有效降低,推进产业升级。然而,在企业实际运营过程中,关于专用设备采购所涉及的所得税减免问题,仍面临若干困难,约束了企业发展的规模。为达到免除所得税的愿景,有必要对之进... 企业在购置专用器械的过程中,依据税收抵免政策,实际支出得以有效降低,推进产业升级。然而,在企业实际运营过程中,关于专用设备采购所涉及的所得税减免问题,仍面临若干困难,约束了企业发展的规模。为达到免除所得税的愿景,有必要对之进行深入剖析,并据此制定相应管理策略。本文针对企业专用设备采购所得税抵免方面的现有问题展开探讨,包括对税法规定的扣除范畴认识模糊、对设备购置税的定义理解不准确、税收政策宣传力度不足等,提出了企业专用设备采购抵免所得税中现存问题的应对策略,以供参考。 展开更多
关键词 企业 专用设备 采购 抵免所得税
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智能化专用设备改造抵免,优惠条件应厘清
2
作者 王海涛 《税收征纳》 2024年第11期32-33,共2页
近日,财政部和国家税务总局联合下发了《关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》(财政部国家税务总局公告2024年第9号,以下简称9号公告),2024年1月1日至2027年12月31日,企业发生的专用设备数... 近日,财政部和国家税务总局联合下发了《关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》(财政部国家税务总局公告2024年第9号,以下简称9号公告),2024年1月1日至2027年12月31日,企业发生的专用设备数字化、智能化改造投入,不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分,可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。但笔者在此提醒纳税人,在享受该税收政优惠策时,一定要注意防范以下四大风险。 展开更多
关键词 国家税务总局 计税基础 抵免 应纳税额 专用设备 智能化改造 环境保护 设备购置
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美TRISO燃料厂建设项目获得税收抵免支持
3
作者 王兴春 伍浩松 《国外核新闻》 2024年第5期20-20,共1页
【美国X能源公司网站2024年4月23日报道】美国X能源公司(X-energy)TX-1燃料制造厂建设项目近日获得1.485亿美元的联邦税收抵免。这一优惠政策根据2022年8月《通胀削减法》的相关规定授予。该厂位于田纳西州橡树岭(Oak Ridge),已于2022... 【美国X能源公司网站2024年4月23日报道】美国X能源公司(X-energy)TX-1燃料制造厂建设项目近日获得1.485亿美元的联邦税收抵免。这一优惠政策根据2022年8月《通胀削减法》的相关规定授予。该厂位于田纳西州橡树岭(Oak Ridge),已于2022年10启动建设,将成为美首座商业规模的三元结构各向同性(TRISO)燃料制造设施。 展开更多
关键词 税收抵免 建设项目 优惠政策 三元结构 田纳西州 通胀 各向同性
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中美税收抵免制度比较
4
作者 李青 《福建财会》 2000年第11期38-39,共2页
关键词 中国 美国 税收抵免制度 抵免对象 抵免额 间接抵免
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直接抵免法和间接抵免法评析
5
作者 樊慧霞 《内蒙古财经学院学报》 2006年第5期103-106,共4页
抵免法根据适用对象的不同可以分为直接抵免法和间接抵免法,在实践中,这两种方法很容易产生混淆。本文剖析了两种方法产生的根本原因及其基本原理、二者之间的根本区别、计算方法的不同,并指出这两种方法在我国现行政策执行中存在的漏... 抵免法根据适用对象的不同可以分为直接抵免法和间接抵免法,在实践中,这两种方法很容易产生混淆。本文剖析了两种方法产生的根本原因及其基本原理、二者之间的根本区别、计算方法的不同,并指出这两种方法在我国现行政策执行中存在的漏洞和偏差,同时提出了实际应用中的一些对策指导,即:消除直接抵免法抵免限额计算方法的“瓶颈”制约;明确规定间接抵免法的适用范围;母公司的税收抵免一般是要间接抵免和直接抵免同时进行。 展开更多
关键词 直接抵免法 间接抵免法 抵免限额 实际抵免额
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税收抵免制度对跨国公司资本结构选择影响的实证研究——基于我国跨国公司经验数据的检验 被引量：5
6
作者 张磊 《经济问题》 CSSCI 北大核心 2011年第6期110-113,共4页
资本结构理论认为在只有公司所得税的情况下,公司更倾向于选择债务融资。随着世界经济的发展,跨国公司成为国际经济发展的主要趋势。而处在国际税收环境中的跨国公司其资本结构会受到扭曲,其中税收抵免制度是对跨国公司资本结构选择起... 资本结构理论认为在只有公司所得税的情况下,公司更倾向于选择债务融资。随着世界经济的发展,跨国公司成为国际经济发展的主要趋势。而处在国际税收环境中的跨国公司其资本结构会受到扭曲,其中税收抵免制度是对跨国公司资本结构选择起重要作用的国际税收机制。在探讨了税收抵免制度如何影响跨国公司资本结构选择的机制之后,给出了来自于中国跨国公司经验数据的直接和间接的检验。 展开更多
关键词 税收抵免 跨国公司 超限抵免 赤字抵免 资本弱化
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试析税收抵免在企业所得税汇缴中的涉税处理
7
作者 赵娟 《商业会计》 2013年第2期39-40,共2页
随着国际贸易的蓬勃发展,企业对外投资越来越广泛,在企业所得税汇算清缴中不可避免地会涉及税收抵免问题。因不同国家同种税收管辖权交叉重叠而引致的重复征税,或者不同国家不同种税收管辖权交叉重叠引致的重复征税问题必然引发矛盾,所... 随着国际贸易的蓬勃发展,企业对外投资越来越广泛,在企业所得税汇算清缴中不可避免地会涉及税收抵免问题。因不同国家同种税收管辖权交叉重叠而引致的重复征税,或者不同国家不同种税收管辖权交叉重叠引致的重复征税问题必然引发矛盾,所以以消除双重征税为主要内容的双边征税协定应运而生。目前,国际比较流行的消除双重征税的方法是抵免法。因此,本文从税收抵免的概念和分类入手,举例解析直接抵免和间接抵免的纳税处理问题。 展开更多
关键词 境外投资 税收抵免 直接抵免 间接抵免
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“三项”专用设备抵免企业所得税的注意事项研究
8
作者 黄自宏 《当代会计》 2023年第1期16-18,共3页
围绕概念定义、政策基础等方面,阐述了“三项”专用设备抵免企业所得税的实施背景,结合企业建设、社会发展等情况,探讨了“三项”专用设备抵免企业所得税的积极影响,并从明确设备类型及适用情形、政策规定抵免时限、抵免税额计算方式、... 围绕概念定义、政策基础等方面,阐述了“三项”专用设备抵免企业所得税的实施背景,结合企业建设、社会发展等情况,探讨了“三项”专用设备抵免企业所得税的积极影响,并从明确设备类型及适用情形、政策规定抵免时限、抵免税额计算方式、抵免税额备案要求四个角度入手,分析了“三项”专用设备抵免企业所得税的主要注意事项。 展开更多
关键词 “三项”专用设备 企业所得税 抵免时限
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新旧“企业境外所得限额抵免政策”的精准解析 被引量：3
9
作者 王章渊 刘美纯 蒋晶晶 《财会月刊》 北大核心 2018年第7期133-147,共15页
从2017年1月1日开始,对于居民企业取得的境外所得税收抵免执行新政策。主要变化在于:允许间接抵免的范围由原"三层抵免"扩大到"五层抵免";抵免限额的计算方法在原"分国(地区)不分项"方式的基础上增加了&q... 从2017年1月1日开始,对于居民企业取得的境外所得税收抵免执行新政策。主要变化在于:允许间接抵免的范围由原"三层抵免"扩大到"五层抵免";抵免限额的计算方法在原"分国(地区)不分项"方式的基础上增加了"综合汇总计算抵免[不分国(地区)不分项]"方式。在企业报税实务中,对新旧政策进行对比、精准解析的难点包括:区分直接抵免和间接抵免;判定三层/五层间接抵免的范围;确定三层/五层间接抵免税额的大小;准确运用新、旧政策的抵免限额计算公式,对于防范税收遵从风险具有重大实质性意义。 展开更多
关键词 境外所得 限额抵免 新政策 直接抵免 间接抵免
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美国企业研究与实验税收抵免制度 被引量：3
10
作者 杨博 《会计之友》 北大核心 2012年第18期36-40,共5页
美国联邦政府是最早实施R&D税收优惠的国家,文章试图对美国R&E抵免制度发展历程、R&E活动及QREs界定、税收激励的主要内容、R&E支出的会计处理及R&E抵免制度的评估等进行解析,以便为我国R&D税收激励政策的完善... 美国联邦政府是最早实施R&D税收优惠的国家,文章试图对美国R&E抵免制度发展历程、R&E活动及QREs界定、税收激励的主要内容、R&E支出的会计处理及R&E抵免制度的评估等进行解析,以便为我国R&D税收激励政策的完善提供可借鉴的经验。 展开更多
关键词 美国 R&E抵免制度 R&E活动 QREs(合格的研究费用支出) ASC(替代简化抵免法)
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关于抵免法计算问题的探讨 被引量：1
11
作者 徐凯 涂娟 《商场现代化》 北大核心 2006年第06S期309-309,共1页
抵免法是《经合组织范本》和《联合国范本》推荐的消除国际重复课税的方法。在我国《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》中也有抵免法的相关规定。但目前对于抵免法的计算存在计算步骤繁复、方法复杂、不易理解... 抵免法是《经合组织范本》和《联合国范本》推荐的消除国际重复课税的方法。在我国《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》中也有抵免法的相关规定。但目前对于抵免法的计算存在计算步骤繁复、方法复杂、不易理解和操作等问题。本文在分析抵免法原理的基础上,提出了一种新的简便计算方法,并应用实例进行验证。 展开更多
关键词 国际税收 重复征税 直接抵免 间接抵免
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企业境外所得税收抵免计算及相关会计处理 被引量：1
12
作者 王伟 《财会月刊》 北大核心 2010年第5期18-19,共2页
一、抵免法计算所得税的具体应用 1．直接抵免法。按照《企业所得税法》第二十三条的规定，企业直接在国外从事各种经营活动取得的所得直接抵免其在境外缴纳的所得税。
关键词 《企业所得税法》 税收抵免 境外所得 会计处理 经营活动 抵免法 缴纳
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国际重复征税抵免法新算 被引量：2
13
作者 刘宏婧 《商场现代化》 2009年第21期118-119,共2页
国际重复征税是国际税收中的一个重要问题,它是不同国家的税收管辖权交叉重叠的结果。国际重复征税会加重纳税人的税收负担,有悖于各国税收立法中的税负公平性原则,不利于国际间的正常经济交往。所以,减轻或消除国际重复征税是各国政府... 国际重复征税是国际税收中的一个重要问题,它是不同国家的税收管辖权交叉重叠的结果。国际重复征税会加重纳税人的税收负担,有悖于各国税收立法中的税负公平性原则,不利于国际间的正常经济交往。所以,减轻或消除国际重复征税是各国政府所致力解决的主要课题,也是国际税收权益分配关系的核心问题。在各国税法和国际税收协定中通常采用的避免国际重复征税的方法主要有:扣除法、减免法、免税法、抵免法。本文就其中的抵免法计算问题进行举例探讨。 展开更多
关键词 重复征税 抵免法 所得税 抵免限额
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外国税收抵免制度:比较与借鉴 被引量：1
14
作者 刘玲娅 《贵州商业高等专科学校学报》 2003年第4期11-13,17,共4页
外国税收抵免是指一国政府对其居民(公民)的跨国所得,在收入来源国交纳的所得税允许在本国交纳的所得税中冲抵。这是避免和消除国际重复课税的一种最好方法,被世界上大多数国家拥护和采用。但由于各国实施的税制不同,在有关所得税制和... 外国税收抵免是指一国政府对其居民(公民)的跨国所得,在收入来源国交纳的所得税允许在本国交纳的所得税中冲抵。这是避免和消除国际重复课税的一种最好方法,被世界上大多数国家拥护和采用。但由于各国实施的税制不同,在有关所得税制和财产税制的具体税种名称、分类、计算等方面都存在差异,所以,一国的外国税收抵免制度往往通过国内立法和与有关国家签订各种税收协定才能使之成熟和完善。本文从国内立法的角度考察一些国家在外国税收抵免制度上的差异,进而推出适合我国经济发展状况的外国税收抵免制度。 展开更多
关键词 外国税收抵免 抵免限额
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居民企业境外投资收益税收抵免计算方法
15
作者 冯丽艳 《财会月刊（下）》 2011年第10期29-30,共2页
居民企业在确定境外投资收益税收抵免额时主要涉及分国(地区)别的可抵免所得税税额、分国(地区)别的抵免限额和境外投资收益实际抵免额三个项目,本文在阐述居民企业境外投资收益税收抵免范围与条件的基础上就其计算方法进行了论述。
关键词 居民企业 境外投资收益 税收抵免 抵免限额
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国际双重征税间接抵免法的运用分析
16
作者 王绪强 《浙江财经学院学报》 CSSCI 1991年第4期29-33,共5页
众所周知,为消除国际双重征税,减轻跨国纳税人的税收负担,以利于国际经济交往的发展,世界各国在完善对外税法和签订国际税收协定过程中采用了多种足以消除和缓解双重征税的方法。这些方法中,又以抵免法为国际公认的一种有效方法。因为... 众所周知,为消除国际双重征税,减轻跨国纳税人的税收负担,以利于国际经济交往的发展,世界各国在完善对外税法和签订国际税收协定过程中采用了多种足以消除和缓解双重征税的方法。这些方法中,又以抵免法为国际公认的一种有效方法。因为这种方法既能消除对跨国纳税人所造成的国际双重征税,减轻跨国纳税人的税收负担,又承认了收入来源地国家优先行使地域管辖权征税的权利,同时,居住国(国籍国)政府又可以不必放弃行使居民(公民)管辖权征税的权利,维护了本国的主权和经济利益。 展开更多
关键词 母公司 跨国纳税人 间接抵免法 外国子公司 双重征税 抵免限额 直接抵免 税收负担 免税额 全部所得
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“走出去”企业境外投资所得税制:抵免法与免税法适用比较 被引量：10
17
作者 宋小宁 葛锐 《东北师大学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2014年第1期14-18,共5页
当前我国采用抵免法是否有利于促进企业"走出去"?同抵免法相比,免税法更能降低跨国公司全球范围内的税负并大大减少纳税遵从成本,因此主要发达国家纷纷从抵免法转向免税法。采取免税法的国家不仅可以吸引他国企业总部迁入,还... 当前我国采用抵免法是否有利于促进企业"走出去"?同抵免法相比,免税法更能降低跨国公司全球范围内的税负并大大减少纳税遵从成本,因此主要发达国家纷纷从抵免法转向免税法。采取免税法的国家不仅可以吸引他国企业总部迁入,还能为本国企业"走出去"创造良好条件。基于为我国参与国际税收竞争创造良好条件和促进我国居民企业"走出去"的政策目标,从境外投资所得税政策与跨国资本流动相适应、降低税收征管和纳税遵从成本、维护我国税收利益三个角度考虑,我国应该转向免税法。 展开更多
关键词 抵免法 免税法 境外投资 企业所得税
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中国企业境外所得税收抵免规则探析——以促进“走出去”战略实施为视角 被引量：4
18
作者 顾海波 王淼 《东北大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2016年第5期510-517,共8页
企业境外所得税收抵免规则旨在消除国际双重征税、维护国家税收权益、鼓励企业境外投资。当前中国企业境外所得税收抵免规则仍存在诸多不足,增大了征纳成本,影响了企业拓展境外投资的积极性。基于国情和需求,借鉴发达国家经验,中国应将... 企业境外所得税收抵免规则旨在消除国际双重征税、维护国家税收权益、鼓励企业境外投资。当前中国企业境外所得税收抵免规则仍存在诸多不足,增大了征纳成本,影响了企业拓展境外投资的积极性。基于国情和需求,借鉴发达国家经验,中国应将分国限额抵免转为综合限额抵免,改进境外所得税额及其抵免限额的计算标准,优化超限抵免额的结转机制,放宽间接抵免的企业层级、持股比例,但对持股时间进行限定,有条件地实行单边饶让抵免措施,从而,提高企业的国际竞争力,促进"走出去"战略顺利实施,推动中国经济可持续发展。 展开更多
关键词 中国企业 境外所得 税收抵免
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国际双重征税抵免中的特例——税收饶让抵免
19
作者 封君 《税务纵横》 1997年第7期45-46,共2页
税收饶让,也称作税收饶让抵免(Tax Sparing Credit),是指一国政府(居住国政府)对其居民纳税人在来源国得到减免的那一部分所得税,在本国计算纳税时,视同在来源国已缴纳的税额,从本国应纳税额中准予扣除。它是税收抵免的延伸和扩展,其意... 税收饶让,也称作税收饶让抵免(Tax Sparing Credit),是指一国政府(居住国政府)对其居民纳税人在来源国得到减免的那一部分所得税,在本国计算纳税时,视同在来源国已缴纳的税额,从本国应纳税额中准予扣除。它是税收抵免的延伸和扩展,其意义和作用已超出消除国际双重征税的范围,与保证各国税收鼓励措施的效果有着极为密切的联系,成为发展中国家与发达国家之间处理国际税收关系。 展开更多
关键词 税收饶让 国际双重征税 饶让抵免 税收协定 发达国 税收优惠 抵免法 税率 收入来源国 税收抵免
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税收优惠因抵免制而失效?——基于美国对华直接投资的研究 被引量：2
20
作者 曹小春 李宗卉 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2008年第2期84-87,共4页
在国际直接投资研究领域，人们普遍认为，当母国对来源于外国的所得实行抵免制以避免国际重复课税时，东道国对外资企业的税收优惠往往转化为母国政府的财政收入，母国的投资者无法获得东道国给予的税收优惠。通过对1990～2004年实行抵... 在国际直接投资研究领域，人们普遍认为，当母国对来源于外国的所得实行抵免制以避免国际重复课税时，东道国对外资企业的税收优惠往往转化为母国政府的财政收入，母国的投资者无法获得东道国给予的税收优惠。通过对1990～2004年实行抵免制的美国及实行豁免制和饶让抵免制的其它西方发达国家在华直接投资进行比较，未发现美国与其它西方发达国家在华直接投资的积极性存在显著差异。由于美国对该国投资者给予税收递延，使得投资者依然能够获得东道国的税收优惠，美国实行的抵免制并未阻碍该国投资者的在华投资热情。 展开更多
关键词 国际直接投资 抵免制 母国税制
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