从人寿保险的税务处理看美国联邦所得税法中的“毛所得”问题 被引量：2

1

作者 嵇峰 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2003年第4期50-52,共3页

美国联邦所得税是美国的第一大税种,年度收入一般要占全部税收总额的60%以上.该税种实行按年度汇算清缴的办法,具体计算过程是:用年度毛所得(gross income)扣除特定减项(Certain specified Deductions),为调整后毛所得(AGI,Adjusted gro... 美国联邦所得税是美国的第一大税种,年度收入一般要占全部税收总额的60%以上.该税种实行按年度汇算清缴的办法,具体计算过程是:用年度毛所得(gross income)扣除特定减项(Certain specified Deductions),为调整后毛所得(AGI,Adjusted gross income).该调整后"毛所得"再扣除其他抵减项(deductions)、免税额(exemption)后,即为年度应纳税所得(taxableincome) . 展开更多

关键词 人寿保险 税务处理 美国 所得税法 “毛所得”问题

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雇主提供给雇员住房的价值在何种情况下可不计入雇员的毛所得?——美国1969年赫伯特G.哈特案例解析

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作者 陈王利 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2003年第6期47-49,共3页

关键词 美国 雇员 住房价值 毛所得 所得税 税收管理 案例

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国外个人所得税征收模式的经验与启示 被引量：2

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作者 刘一辰 《现代企业》 2015年第8期51-52,共2页

国家税制体系中,个人所得税是政府筹集财政资金和调节收入分配的重要税种,征收模式是个人所得税制度的重要组成部分,征收模式的不同对个人所得税功能的发挥有着重要的影响。随着经济社会的不断发展,我国个人所得税分类征收模式的弊端逐... 国家税制体系中,个人所得税是政府筹集财政资金和调节收入分配的重要税种,征收模式是个人所得税制度的重要组成部分,征收模式的不同对个人所得税功能的发挥有着重要的影响。随着经济社会的不断发展,我国个人所得税分类征收模式的弊端逐渐显现。因此,本文希望通过对国外个人所得税征收模式的经验介绍,对我国设计符合我国国情的个人所得税征收模式提供现实借鉴意义。一、英国个人所得税征收模式的经验1.征收范围。 展开更多

关键词 所得税征收 征收范围 税制体系 调节收入分配 费用扣除 累进税率 资本所得 免征额 资本利得 毛所得

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我国个人所得税费用扣除标准的合理选择

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作者 张丽微 吴香凡 《公共支出与采购》 2010年第1期53-54,共2页

费用扣除的意义在于从纳税人的毛所得中减除不反映其纳税能力的部分，然后据以征税。因为只有扣除维持纳税人本人及其家庭成员最低生活费用之后的所得部分才能真实地反映纳税人的纳税能力，才是课税的对象。一般来说，个人所得税的费用... 费用扣除的意义在于从纳税人的毛所得中减除不反映其纳税能力的部分，然后据以征税。因为只有扣除维持纳税人本人及其家庭成员最低生活费用之后的所得部分才能真实地反映纳税人的纳税能力，才是课税的对象。一般来说，个人所得税的费用扣除主要有两部分，一是为取得收入所必需支付的有关费用，即扣除取得收入的各项成本，体现“纯收益”的原则；二是指纳税人为自身生存和家庭成员生活或者说再生产劳动力所需要的费用即“生计费”。所以费用扣除的确定， 展开更多

关键词 费用扣除标准 个人所得税 纳税能力 生活费用 家庭成员 纳税人 毛所得 纯收益

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“应税所得”的法律建构与所得税法现代化 被引量：25

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作者 施正文 《中国法学》 CSSCI 北大核心 2021年第6期162-182,共21页

"应税所得"是对所得税的征税对象的理论提炼和专门概念,包括积极层面的"毛所得"和消极层面的"扣除"两个核心要素,具有综合所得、已实现所得、净所得、法定所得等特征,反映了所得税的征税范围和税基确定,... "应税所得"是对所得税的征税对象的理论提炼和专门概念,包括积极层面的"毛所得"和消极层面的"扣除"两个核心要素,具有综合所得、已实现所得、净所得、法定所得等特征,反映了所得税的征税范围和税基确定,对所得税法的制度建构和功能作用产生基础性影响,是所得税法的基石概念和核心理论。应当重视将应税所得分为劳动所得、资本所得、经营所得的类型划分,并考虑对资本利得等实行差异化税收待遇,更好地发挥税收激励创新发展、调节收入分配的关键作用;应当借鉴国际立法例,充分吸收增值说理论、可税性理论、生存权保障理论、扩大再生产理论中的合理成份,在个人所得税法和企业所得税法上科学、准确和统一界定"应税所得""毛所得"和"应税所得额"等概念,为我国所得税制度现代化奠定坚实基础。 展开更多

关键词 应税所得 毛所得 所得 所得税 税法现代化

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经合组织成员国的个人所得税改革

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作者 王陆进 《涉外税务》 CSSCI 1992年第3期27-28,共2页

一、税率 (一)最高税率。经合组织的大多数成员国在过去几年里都已降低了最高边际税率,但国家之间的差别很大。自1986年以来,除瑞士和土耳其外(瑞士对很低的联邦个人所得税税率未作变动,而土耳其则在1985年到1986年已将最高税率由65％... 一、税率 (一)最高税率。经合组织的大多数成员国在过去几年里都已降低了最高边际税率,但国家之间的差别很大。自1986年以来,除瑞士和土耳其外(瑞士对很低的联邦个人所得税税率未作变动,而土耳其则在1985年到1986年已将最高税率由65％降到了50％)经合组织的其他成员国都已降低了最高税率,部分国家降低幅度相当大,新西兰降低二十四个百分点,比利时、日本、美国、美国和挪威等国降低十七个到二十四个百分点,其他国家降低的幅度也较大(为五个到十三个百分点)。但德国、爱尔兰和卢森堡降低不多(低于四个百分点)。详见文后附表。 展开更多

关键词 个人所得税改革 毛所得 税收待遇 税收抵免制 免征额 课征 指数化 税收改革 资本所得 收入损失

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美国的个人所得税制度

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作者 陈德照 《时事报告》 1994年第11期30-35,共6页

美国的个人所得税制度陈德照美国是一个联邦国家．财政分联邦、州、地方三级管理，税收也分别在三级政府课证。历史上形成了每级政府都有一个主要税种作为主菱财源的所谓分税制度。个人所得税是美国朕邦税收结构的最重要税种和最王要成... 美国的个人所得税制度陈德照美国是一个联邦国家．财政分联邦、州、地方三级管理，税收也分别在三级政府课证。历史上形成了每级政府都有一个主要税种作为主菱财源的所谓分税制度。个人所得税是美国朕邦税收结构的最重要税种和最王要成历。一般占联邦政府收入４５％左右。... 展开更多

关键词 税收结构 主要税种 政府收入 陈德照 毛所得 税制改革 全额累进 税收收人 回税 联邦国家

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国外制止偷漏税的一些做法

8

作者 王刚 冯冰 《涉外税务》 CSSCI 1990年第2期33-35,共3页

偷漏税是当今世界的一个普遍现象,不同国家中都存在着。据统计,象美国这个税制比较完备的国家,由于偷漏税造成的年收入损失达250～1,000亿美元,意大利为100～150亿美元,挪威也超过300亿美元,加拿大的损失占实际税收的10％以上。为针对... 偷漏税是当今世界的一个普遍现象,不同国家中都存在着。据统计,象美国这个税制比较完备的国家,由于偷漏税造成的年收入损失达250～1,000亿美元,意大利为100～150亿美元,挪威也超过300亿美元,加拿大的损失占实际税收的10％以上。为针对偷漏税,各国都采取了一些措施,其中有些是很值得我们借鉴的,主要是: 展开更多

关键词 毛所得 劳务报酬 偷税抗税 逃税行为 纳税申报表 比利时法郎 管理手段 中都 鼓励措施 欺骗行为

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美国1943年国际货运公司案例解析

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作者 陈琍 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2003年第11期56-57,共2页

根据美国<国内收入法典>第61款的定义,毛所得是指纳税人任何来源的所得(有特别规定的除外),并列举了15项应计入毛所得的所得,其中第3项就是处置财产的利得. 但在一些特殊的财产交易中,确定处置财产所实现的收入较为困难.征纳双方... 根据美国<国内收入法典>第61款的定义,毛所得是指纳税人任何来源的所得(有特别规定的除外),并列举了15项应计入毛所得的所得,其中第3项就是处置财产的利得. 但在一些特殊的财产交易中,确定处置财产所实现的收入较为困难.征纳双方在这个问题上引起了为数不少的争执,1943年的国际货运公司案就是有关这个问题的著名案例,美国联邦第二巡回区上诉法院在对该案的判决书中详细阐明了处理这类问题的办法以及理由. 展开更多

关键词 美国 1943年 国际货运公司 《国内收入法典》 毛所得 激励机制 企业所得税 税收征管

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从美国1990年收入法案看其税收改革

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作者 胡笑辉 《涉外税务》 CSSCI 1991年第7期34-35,共2页

经过国会与政府之间的数月协商,美国已于1990年10月27日通过了1990年收入法案,并于1990年11月5日由布什总统签署执行。该法案不仅通过对个人所得税的重大变动,体现了美国在1991年的增税行为,而且预示着美国未来的增税趋势,因而它是美国... 经过国会与政府之间的数月协商,美国已于1990年10月27日通过了1990年收入法案,并于1990年11月5日由布什总统签署执行。该法案不仅通过对个人所得税的重大变动,体现了美国在1991年的增税行为,而且预示着美国未来的增税趋势,因而它是美国税收改革的一个分水岭,且对各方面都带来了极其重要的影响。一、美国1990年收入法案的增税行动及其影响美国新法案的最大特点在于,它从个人所得税、工薪税各国内消费税等三个方面增加了收入,但它在其中任何一个方面所作的变动都没有给纳税人带来很大的震动。 展开更多

关键词 税收改革 增税 新法案 公司所得税 能源税 抵免 毛所得 费用扣除 资本利得 改革法案

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入关税收对策之思考

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作者 尹音频 《涉外税务》 CSSCI 1993年第9期15-17,共3页

我国重返关贸总协定后,既享有权利,也承担相应的义务,机遇与挑战并存。税收工作的当务之急在于:如何采取对策振兴国内产业与企业,引导外资投向,井增加税收收入。一、健全税法,提高税法的透明度关贸总协定要求我国的经济法规规范统一,有... 我国重返关贸总协定后,既享有权利,也承担相应的义务,机遇与挑战并存。税收工作的当务之急在于:如何采取对策振兴国内产业与企业,引导外资投向,井增加税收收入。一、健全税法,提高税法的透明度关贸总协定要求我国的经济法规规范统一,有透明度。而我国在税法和税收政策的执行方面相差甚远,急待改进。我国的税收法制不够健全,正式法令少,暂行条例多。而且,各种法规之间较为杂乱,相互重复、矛盾,修补过多,缺乏透明度。同时。 展开更多

关键词 税收对策 税收政策 税收收入 税收法制 外资投向 价内税 国内产业 税制结构 涉外税收 毛所得

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美国企业在国际经营中的税务考虑

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作者 王铁军 《涉外税务》 CSSCI 1991年第7期30-33,共4页

为了有助于更好地理解美国企业在国际经营中的某些行为,加深对税收在国际经营战略所起作用的认识,本文拟就若干方面的税务考虑作些介绍。一、从事出口活动方面 (一)选择适当的出口经营形式一般说来,美国企业的出口收入是要缴纳美国所得... 为了有助于更好地理解美国企业在国际经营中的某些行为,加深对税收在国际经营战略所起作用的认识,本文拟就若干方面的税务考虑作些介绍。一、从事出口活动方面 (一)选择适当的出口经营形式一般说来,美国企业的出口收入是要缴纳美国所得税的,但美国为了鼓励美国企业扩大产品出口,在税法中有若干鼓励措施,其中一项就是对美国企业中归属于使用一个外国销售公司(FSC)出口销售收入的某些所得。 展开更多

关键词 国际经营 出口收入 销售公司 销售收入 抵免 鼓励措施 毛所得 州税 反避税 投资所得

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美国的信托与遗产及其税务处理

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作者 王铁军 《涉外税务》 CSSCI 1992年第8期20-23,共4页

中美税收协定议定书第四条中明确:协定第三条规定的“人”一语,应包括遗产或信托。可见,信托和遗产在美国税法中具有特殊的法律地位和税务处理方法。本文拟就美国信托和遗产及其税务处理的基本情况做一简介。因信托比遗产更为复杂,故介... 中美税收协定议定书第四条中明确:协定第三条规定的“人”一语,应包括遗产或信托。可见,信托和遗产在美国税法中具有特殊的法律地位和税务处理方法。本文拟就美国信托和遗产及其税务处理的基本情况做一简介。因信托比遗产更为复杂,故介绍的重点放在前者。一、信托及其体现的关系信托是一种法律安排,是指一方(委托人)将其财产所有权转给另一方(受托人),受托人为了指定受益人的利益而对财产加以保存和管理。一个信托通常由三方组成:一是委托人, 展开更多

关键词 信托基金 税收协定 毛所得 信托资产 财产所有权 处理方法 应税所得 结果信托 纳税申报表 投资所得

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美国高校捐赠文化的形成因素浅析 被引量：2

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作者 陈根林 《中国电子教育》 2007年第4期12-14,18,共4页

美国是世界是高教捐赠事业最为发达的国家之一,其高教捐赠事业已远远走在了我国的前面。1993-1994年度,私人对高等教育自愿资助高达123.5亿美元,分别占公立高校和私立高校经费来源的4.6%和13.5%,2000～2001年度,捐赠收入占公立高校收入... 美国是世界是高教捐赠事业最为发达的国家之一,其高教捐赠事业已远远走在了我国的前面。1993-1994年度,私人对高等教育自愿资助高达123.5亿美元,分别占公立高校和私立高校经费来源的4.6%和13.5%,2000～2001年度,捐赠收入占公立高校收入来源的5.8%,到了2005年高校社会捐赠总额高达256亿美元之巨,美国高校捐赠如此逢勃发展,与美国殖民地时期的捐赠传统宗教因素及时的政策支持是分不开的,下面我们就以下几个方面进行分析。 展开更多

关键词 殖民地时期 形成因素 哈佛学院 捐赠收入 卡内基 毛所得 宗教人员 个人所得税法 宾夕法尼亚大学 H

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韩国的教育税 被引量：1

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作者 李运淮 《涉外税务》 CSSCI 1993年第2期30-30,共1页

为了满足促进教育发展所需财政支出,1982年,作为一个临时性税种,韩国开征了教育税,原定征收到1986年12月31日,但由于效果较好,被继续延征。其具体内容如下: 1、纳税人 a.按照《所得税法》规定对利息、股息所得负担10％最终预提所得税的... 为了满足促进教育发展所需财政支出,1982年,作为一个临时性税种,韩国开征了教育税,原定征收到1986年12月31日,但由于效果较好,被继续延征。其具体内容如下: 1、纳税人 a.按照《所得税法》规定对利息、股息所得负担10％最终预提所得税的纳税人。但是,在韩国境内没有营业场所的非居民不缴纳教育税。 b.除“Takiu”、“Yakiu”和“Soju”注①三种类型酒外的酒税纳税人。 c.烟草生产经营和进口者。 d.在韩国境内从事金融、保险业者。 展开更多

关键词 预提所得税 所得税法 股息收入 酒税 财政支出 税务机关 营业外收入 证券交易 毛所得 税收法规

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印度的反偷税规定

16

作者 培英 《税务研究》 北大核心 1989年第11期F0003-F0003,共1页

一、对离开印度的个人的规定。如果个人离开印度而无再返回印度的打算，如在核税规定时间前离开，则对其核定所得税额。如果个人在核税年度或核税年度之后不久离开印度，其毛所得额的确定应从核税年度的前一年底到其离开的日期止，按毛... 一、对离开印度的个人的规定。如果个人离开印度而无再返回印度的打算，如在核税规定时间前离开，则对其核定所得税额。如果个人在核税年度或核税年度之后不久离开印度，其毛所得额的确定应从核税年度的前一年底到其离开的日期止，按毛所得在核税年度纳税。如果毛所得额不易确定，所得税官员可以估计。这类税额按核税年度实行的税率计算。 展开更多

关键词 印度 反偷税 税率计算 所得额 个人 毛所得 所得税 税额

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纳税人因提供客户名单而获得的名车算礼物吗?——美国1960年杜伯斯坦案例解析

17

作者 陈尘 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2003年第5期45-47,共3页

关键词 纳税人 美国 杜伯斯坦案 案例分析 1960年 所得税 应纳税所得 税收 “礼物” 《国内收入法典》 毛所得 《布莱克法律辞典》 定义

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论税收的强制性

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作者 李顺骅 陈治祥 《涉外税务》 CSSCI 1992年第3期16-19,共4页

税收自从阶级社会的母体中诞生出来,就带有浓烈的强制性色彩,充当着国家聚敛财物、参与社会产品分配的手段。税收的强制性体现在税收是通过国家法律规定来强制征收的,而并非纳税人的一种自愿献纳。纵观当今世界,经济越发达、法制越健全... 税收自从阶级社会的母体中诞生出来,就带有浓烈的强制性色彩,充当着国家聚敛财物、参与社会产品分配的手段。税收的强制性体现在税收是通过国家法律规定来强制征收的,而并非纳税人的一种自愿献纳。纵观当今世界,经济越发达、法制越健全的国家,越是重视税收的强制性,在其税法中不但规定了各种强制性的处罚条款,而且还辅以征管过程中的强制性措施。我国改革开放以来,随着有计划商品经济的发展,社会产品的分配呈多元化趋势,税收作为宏观经济调控杠杆,参与分配的作用越来越突出,税收的强制性也逐步增强。但是,由于我国长期以来受“非税论”的影向,税收征管仍然缺少足够的、系统的强制性措施,偷、 展开更多

关键词 有计划商品经济 税务机关 强制征收 处罚条款 税务违章 税务人员 毛所得 财政卫队 产品分配 银行扣缴

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印度政府关于直接税的规定

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作者 刘佐 《国际税收》 1988年第5期22-27,共6页

近十年来,间接税在印度政府的税收总额中占有举足轻重的地位。虽然这在短期内是不可避免的,但必须向提高所得税比重的方向努力。印度财政政策的一个重要目标,就是要扭转长期以来直接税比重下降的局面。

关键词 所得税法 财政政策 稽查部门 收入流失 税制结构 社会经济目标 毛所得 扣除额 经营所得 课征

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合资企业分期付款销售的计税

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作者 陈志刚 《涉外税务》 CSSCI 1991年第6期42-42,共1页

目前,许多合资工业企业采用不同的销售方式,例如有当面销售、委托银行收款、代销和分期付款销售等。对分期付款销售方式,目前的税法规定,合资企业在订立分期付款购销合同后,将商品发出,即可视为销售实现。因为企业按合同规定发出商品时... 目前,许多合资工业企业采用不同的销售方式,例如有当面销售、委托银行收款、代销和分期付款销售等。对分期付款销售方式,目前的税法规定,合资企业在订立分期付款购销合同后,将商品发出,即可视为销售实现。因为企业按合同规定发出商品时,一般都开具发票,发票是销售收入的依据,也是计税的依据。但在实际执行中,由于分期付款销售方式的特殊性,企业发出商品时并未得到货款,因此,从企业的角度来说,销售并未真正实现。有时应收款账户,可能是“坏账”损失,影响销售收入正确性,有可能货款虽已收到,却附有修理或保证使用年限的条件,有退货或增加成本的可能,不能正确计算损益。下面,让我们先看看采用分期付款结算方式的企业销售时的会计记录: 展开更多

关键词 合资企业 委托银行收款 会计记录 购销合同 结算方式 所得税汇算 处理方法 工商统一税 毛所得 费用扣除

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