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税制改革中纳税人权利救济体系的反思与重构--以税务行政复议与税务诉讼的自由选择为中心 被引量：5
1
作者 乔博娟 《现代经济探讨》 CSSCI 北大核心 2016年第9期55-58,62,共5页
随着我国纳税人权利意识的逐渐觉醒,纳税人权利保护及其救济途径备受关注。然而无救济即无权利,基于税务纠纷案件频发的现实,应突破当前纳税争议解决困境,减少税务争讼诉累,重铸纳税人权利救济体系。值此《税收征管法》修法之际,有必要... 随着我国纳税人权利意识的逐渐觉醒,纳税人权利保护及其救济途径备受关注。然而无救济即无权利,基于税务纠纷案件频发的现实,应突破当前纳税争议解决困境,减少税务争讼诉累,重铸纳税人权利救济体系。值此《税收征管法》修法之际,有必要进一步强化纳税人保护理念,擎征纳双方利益平衡之原则,实现纳税人自由选择税务行政复议或税务诉讼,以提升纳税服务质量及救济保障水平,切实维护纳税人的合法权益。 展开更多
关键词 税务行政复议 税务诉讼 纳税人保护 国家治理
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现行税务诉讼“双重前置”制度之审视 被引量：3
2
作者 郝一丁 《哈尔滨工业大学学报（社会科学版）》 CSSCI 2017年第3期39-45,共7页
《税收征收管理法》第88条第1款对纳税争议诉讼所设置的"双重前置"制度一直是理论界的争议焦点。部分学者认为双重前置缺乏目的正当性、程序妥当性和必要性以及结果合比例性,因此应予以删除。经理论分析及实践调研,"双... 《税收征收管理法》第88条第1款对纳税争议诉讼所设置的"双重前置"制度一直是理论界的争议焦点。部分学者认为双重前置缺乏目的正当性、程序妥当性和必要性以及结果合比例性,因此应予以删除。经理论分析及实践调研,"双重前置"制度较好地贯彻了《税收征收管理法》的立法宗旨,在现实税收征管环境下,可以更好地实现国家税权与纳税主体权利的平衡。当然,结合争议所暴露出来的问题,有必要对税务诉讼"双重前置"制度从建立涉税信息共享制度、强化税务中介服务机构作用和改革税务行政复议制度方面进行完善。 展开更多
关键词 双重前置 立法宗旨 税权平衡 比例原则 制度优化 税务诉讼
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刑事性税务诉讼中纳税人的举证责任 被引量：1
3
作者 费勤艺 刘永伟 《皖西学院学报》 2004年第3期91-94,共4页
在刑事性的税务诉讼中,在坚持无罪推定原则及控方对犯罪的基本事实承担举证责任的基础上,规定一部分控方难以证明甚至无法证明,而作为犯罪嫌疑人、被告人的纳税人易于证明的辩护事实由纳税人承担举证责任,将有利于查清事实真相及实现保... 在刑事性的税务诉讼中,在坚持无罪推定原则及控方对犯罪的基本事实承担举证责任的基础上,规定一部分控方难以证明甚至无法证明,而作为犯罪嫌疑人、被告人的纳税人易于证明的辩护事实由纳税人承担举证责任,将有利于查清事实真相及实现保障人权与控制犯罪的平衡。同时,在设置作为犯罪嫌疑人、被告人的纳税人承担举证责任制度时,为了保护纳税人的利益,应严格限定其适用范围和法律后果。 展开更多
关键词 纳税人 举证责任 刑事性税务诉讼
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论中国税务诉讼的深层制约因素 被引量：2
4
作者 刘志鑫 《暨南学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2020年第5期48-60,共13页
税务诉讼是一种特殊的行政诉讼,本应发挥保障纳税人权利的重要作用,在我国却长期疲软停滞。既有研究多肯定德国财税诉讼制度的发达成熟,但将专门的财政法院制度视为关键因素,而未能把握其中深层原因:第一,税务诉讼制度需要坚实的宪法基... 税务诉讼是一种特殊的行政诉讼,本应发挥保障纳税人权利的重要作用,在我国却长期疲软停滞。既有研究多肯定德国财税诉讼制度的发达成熟,但将专门的财政法院制度视为关键因素,而未能把握其中深层原因:第一,税务诉讼制度需要坚实的宪法基础和配套制度;第二,唯有限制税务机关的优越地位,才能保障纳税人的权利,促进税务诉讼的发展。相较而言,税收法定原则在我国还有待落实,故税收领域还有"轻法律、重通告"的现象,则税务机关还将长期处于优越地位。这导致税务诉讼既不利于纳税人,也不利于法官,而有利于税务机关。只有夯实税收法定,消解税务机关的优越地位,才能实现税务诉讼的"活性化"。 展开更多
关键词 税务诉讼 税收法定 税务机关的优越地位 德国财政法院
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税务诉讼的困境与制度批判——一个关于转让定价争议解决的分析框架 被引量：2
5
作者 叶金育 《甘肃理论学刊》 CSSCI 2013年第2期125-131,共7页
税务诉讼作为一种有效的纠纷解决机制,在世界诸多国家广泛建立,转让定价纠纷作为一种重要的税务纠纷一直被税务诉讼所关注。行政复议法和行政诉讼法并没有有效的衔接,复议前置的强行设置,举证责任的分配困惑以及诉讼实践中的合法性审查... 税务诉讼作为一种有效的纠纷解决机制,在世界诸多国家广泛建立,转让定价纠纷作为一种重要的税务纠纷一直被税务诉讼所关注。行政复议法和行政诉讼法并没有有效的衔接,复议前置的强行设置,举证责任的分配困惑以及诉讼实践中的合法性审查等"制度瑕疵"使税务诉讼运作并不高效。转让定价纠纷的日渐增多、跨国转让定价纠纷的频繁出现促使税务诉讼不得不做出反应,相应的制度都应作出调整,方可应对日益复杂的税务纠纷。 展开更多
关键词 税务诉讼 转让定价争议 复议前置 举证责任 合法性审查
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美国税务诉讼制度做法及借鉴
6
作者 穆新军 《新疆财经》 1997年第2期61-64,共4页
关键词 美国 税务诉讼制度 税收争议 税收征管
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完善我国税务诉讼制度的几点建议
7
作者 秦征 《贵州财政会计》 2002年第8期31-32,共2页
关键词 中国 WTO 行政诉讼 依法治税 刑事诉讼 税务警察制度 税务诉讼制度
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完善我国税务诉讼制度的思考 被引量：1
8
作者 秦征 《税收征纳》 2002年第7期6-6,17,共2页
税务诉讼是税收活动的一项重要内容,包括税务行政诉讼和税务刑事诉讼。随着我国民主与法制建设的发展,“依法治税”的推进,以及加入WTO融入世界经济的步伐日益加快,健全和完善我国税务诉讼制度的意愿和要求变得非常迫切。
关键词 税务诉讼制度 中国 税务警察制度 税务行政庭
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完善我国税务诉讼举证责任制度的构想
9
作者 卢计兰 宋宏洋 《科技信息》 2010年第10期52-52,共1页
在税务诉讼中,举证责任的分配具有保护人民之诉讼权,并实现其实体权利之功能。本文分析了当前我国税务诉讼举证责任中存在的问题,提出了完善我国税务诉讼举证责任制度的构想,希望笔者的建议能对我国税务诉讼中举证责任制度的构建起到抛... 在税务诉讼中,举证责任的分配具有保护人民之诉讼权,并实现其实体权利之功能。本文分析了当前我国税务诉讼举证责任中存在的问题,提出了完善我国税务诉讼举证责任制度的构想,希望笔者的建议能对我国税务诉讼中举证责任制度的构建起到抛砖引玉的作用。 展开更多
关键词 税务诉讼 举证责任 推计课税
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完善我国税务诉讼举证责任制度的构想
10
作者 卢计兰 宋宏洋 《科技广场》 2010年第2期230-232,共3页
在税务诉讼中,举证责任的分配具有保护人民之诉讼权,并实现其实体权利之功能。本文分析了当前我国税务诉讼举证责任中存在的问题,提出了完善我国税务诉讼举证责任制度的构想,以期能对我国税务诉讼中举证责任制度的构建起到抛砖引玉的作用。
关键词 税务诉讼 举证责任 推计课税
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论税务行政裁量司法审查强度的类型化——以97个税务诉讼案例为样本的分析
11
作者 张怡 杨凌珊 《经济法论坛》 2021年第1期61-77,共17页
目次一、税务行政裁量司法审查强度的缘起二、税务行政裁量多元司法审查强度并存的实践困境三、税务行政裁量司法审查强度失当之原因剖析四、税务行政裁量司法审查强度的类型化界分五、税务行政裁量立体式司法审查规则的构建六、结语税... 目次一、税务行政裁量司法审查强度的缘起二、税务行政裁量多元司法审查强度并存的实践困境三、税务行政裁量司法审查强度失当之原因剖析四、税务行政裁量司法审查强度的类型化界分五、税务行政裁量立体式司法审查规则的构建六、结语税务行政裁量系税务机关在执法中所作的自主判断和斟酌,故因具有“法外之地”属性而成为税务诉讼的“重镇之地”。对税务行政裁量的司法审查历来是税务诉讼的难点:一方面,法院需进行有效审查,以矫正失当裁量;另一方面,又不宜过度干预,而致妨碍税务机关专业优势的发挥。该难点折射出的本质问题即为司法权对税务执法权的介入程度,即法院审查强度的把握。 展开更多
关键词 行政裁量 税务机关 税务诉讼 司法审查 司法权 类型化 原因剖析 立体式
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司法产品公共性及差异化布局——美国税务诉讼经验
12
作者 谷佳慧 《河南财经政法大学学报》 2019年第3期73-80,共8页
司法服务作为一种公共产品,应具有"非竞争性"与"非排他性"的特征,但在目前的司法实践中,由于司法资源有限且配置不均,司法产品的公共性尚未得到完全展现。改变这种司法困境,可以借用经济学上"产品差异化"... 司法服务作为一种公共产品,应具有"非竞争性"与"非排他性"的特征,但在目前的司法实践中,由于司法资源有限且配置不均,司法产品的公共性尚未得到完全展现。改变这种司法困境,可以借用经济学上"产品差异化"观点,重新安排司法产品的差异化布局,在此方面,美国税务诉讼为我们提供了良好的域外经验。美国联邦税务诉讼有三种应诉途径,分别由税务法院、索赔法院和地方法院受理,在起诉背景、巡回审判、陪审团、衡平管辖等方面各据特点,给当事人提供了多元化选择。借鉴美国经验,我国可以构建自己的司法差异化产品格局,通过专门法院与普通法院、跨行政区划法院与地方法院的布局,实现司法资源的重新配置,以实现司法产品的公共属性。 展开更多
关键词 公共产品 产品差异化 美国 税务诉讼
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应征增值税还是营业税——对一起税务诉讼案判决结果的质疑
13
作者 谢永清 《税收征纳》 2002年第9期23-24,共2页
这是全国首例因所缴税种而提起的税务行政诉讼案。韩某自1998年5月1日起,在某市商场租赁场地,以两台雪泥机、两台鲜榨果汁机制作冷饮和鲜果汁销售。消费者在其提供的场所(有桌椅)现场饮用。经营期间,该市国税局某分局按4％的征收率征收... 这是全国首例因所缴税种而提起的税务行政诉讼案。韩某自1998年5月1日起,在某市商场租赁场地,以两台雪泥机、两台鲜榨果汁机制作冷饮和鲜果汁销售。消费者在其提供的场所(有桌椅)现场饮用。经营期间,该市国税局某分局按4％的征收率征收增值税,韩按期缴纳。 2001年3月,韩某阅读并研究了有关税收法规文件后,认为自己的经营行为应该向地税部门缴纳营业税而不应该向国税部门缴纳增值税。5月底,他终于下定决心,将此事提请该市国税局复议。在复议申请书中提出了两条请求:一是依税法撤消某分局对他征收增值税的决定;二是对收税人员进行教育。 展开更多
关键词 增值税 企业 税务诉讼案 案例分析 税收征管 营业税
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我国纳税人税务诉讼前置程序研究
14
作者 田浩文 李俊辉 《时代人物》 2021年第20期83-86,共4页
《税收征管法》第88条规定了我国纳税人在税务诉讼前面临的双重前置程序,即纳税前置及行政复议前置。这两种程序虽然有其合理性,但有悖于纳税人平等权的理念,阻塞了救济渠道,侵害了纳税人诚实推定权和平等权。双重前置程序对纳税人权利... 《税收征管法》第88条规定了我国纳税人在税务诉讼前面临的双重前置程序,即纳税前置及行政复议前置。这两种程序虽然有其合理性,但有悖于纳税人平等权的理念,阻塞了救济渠道,侵害了纳税人诚实推定权和平等权。双重前置程序对纳税人权利的侵害远大于其对国家税收的保证。为此,应废除纳税前置条款,由纳税人自由选择行政复议或行政诉讼,多种方式解决纳税争议,并真正建立纳税人权利保护法律体系。 展开更多
关键词 税务诉讼 纳税前置 复议前置 诚实推定权 平等权
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美国的税务检查和税务复议、税务诉讼
15
作者 王逸 《税务（辽宁）》 1998年第11期40-41,共2页
关键词 纳税人 税务检查 个人所得税申报表 税务机关 税务管理 纳税申报 税务诉讼制度 税务行政复议 税收法院 上诉法院
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税务诉讼:概念之厘定 被引量：2
16
作者 李桂英 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2013年第5期65-69,共5页
在我国,"税务诉讼"一词多用在税务行政诉讼范畴内,特指纳税人针对税务机关提起的行政诉讼。税务诉讼不应仅限于行政诉讼中,还应存在于其他诉讼领域。厘定税务诉讼,应以税务诉讼在内容上的涉税性与在形式上的诉讼性为标准,涵... 在我国,"税务诉讼"一词多用在税务行政诉讼范畴内,特指纳税人针对税务机关提起的行政诉讼。税务诉讼不应仅限于行政诉讼中,还应存在于其他诉讼领域。厘定税务诉讼,应以税务诉讼在内容上的涉税性与在形式上的诉讼性为标准,涵盖一切与解决税务争议有关的诉讼活动,外延上包含税务行政诉讼、税务民事诉讼和税务刑事诉讼,税务诉讼具有多重性、综合性、复杂性、多元性及多样性等特征。 展开更多
关键词 税务诉讼 税务争议 税务行政诉讼 税务民事诉讼 税务刑事诉讼
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德国税务诉讼举证责任分配的规则及借鉴 被引量：3
17
作者 张为民 《涉外税务》 CSSCI 北大核心 2005年第3期48-51,共4页
德国税务诉讼采用规范说确定举证责任分配的基本原则,但在税法和财政法院实务中并不拘泥于此,而是按个案以及税法规定的目的,基于与课税要件事实证据的距离对举证责任分配的基本原则予以修正,举证责任在纳税人与税务机关之间分配比较合... 德国税务诉讼采用规范说确定举证责任分配的基本原则,但在税法和财政法院实务中并不拘泥于此,而是按个案以及税法规定的目的,基于与课税要件事实证据的距离对举证责任分配的基本原则予以修正,举证责任在纳税人与税务机关之间分配比较合理,这对完善我国的税务诉讼举证责任制度有积极的借鉴意义。 展开更多
关键词 税务诉讼 举证责任 德国
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美国收入法典关于税务诉讼举证责任新规定比较 被引量：4
18
作者 李青 《涉外税务》 北大核心 2002年第8期37-39,共3页
举证责任制度是各国行政诉讼法中一项决定胜诉与败诉的重要制度。税务行政诉讼是行政诉讼的组成部分,税务行政诉讼中当事人之间的举证责任分配直接决定着纳税人与税务机关在诉讼程序中所承担的举证义务和败诉风险的大小。本文简要介绍... 举证责任制度是各国行政诉讼法中一项决定胜诉与败诉的重要制度。税务行政诉讼是行政诉讼的组成部分,税务行政诉讼中当事人之间的举证责任分配直接决定着纳税人与税务机关在诉讼程序中所承担的举证义务和败诉风险的大小。本文简要介绍和评价了美国国内收入法典中举证责任的有关新规定,并将其与我国税务行政诉讼中的举证责任制度进行了比较。 展开更多
关键词 美国 收入法典 税务诉讼 举证责任
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税务执法证据和诉讼证据的特点及相关要求分析
19
作者 曹映平 《湖南税务高等专科学校学报》 2006年第6期3-4,9,共3页
证据是指客观上确实存在的与案件有关的并且能够证明案件的真实情况的事实。在当前税务案件诉讼活动中,由于执法过程中尚未足够重视证据问题,税务机关败诉的案例不少,研究税务执法和诉讼证据的特点及有关问题,对税务机关的行政执法工作... 证据是指客观上确实存在的与案件有关的并且能够证明案件的真实情况的事实。在当前税务案件诉讼活动中,由于执法过程中尚未足够重视证据问题,税务机关败诉的案例不少,研究税务执法和诉讼证据的特点及有关问题,对税务机关的行政执法工作质量的提高有重要意义。 展开更多
关键词 举证责任 自证责任 税务执法 税务诉讼
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