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Effects of China's BT-to-VAT Reform on Listed Companies' Turnover Tax Burden
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作者 曹越 李晶 《China Economist》 2017年第5期54-70,共17页
Using the data of China's listed companies during 2010-2014 as samples, this paper employs the PSM and DID methods to respectively investigate the effects of BTto-VAT reform on the turnover tax burden for companie... Using the data of China's listed companies during 2010-2014 as samples, this paper employs the PSM and DID methods to respectively investigate the effects of BTto-VAT reform on the turnover tax burden for companies in pilot regions(Shanghai and eight other provinces and municipalities) and the rest of China. Our study arrived at the following findings: Compared with pilot sectors in non-pilot regions, BT-to-VAT reform has no significant effect on the turnover tax burden of pilot companies in pilot regions; compared with non-pilot companies, BT-to-VAT reform slightly increased the turnover tax burden in the short run and somewhat reduced the turnover tax burden for pilot companies in the long run. Further differentiation of ownership nature led to the discovery that BT-toVAT reform somewhat reduced the turnover tax burden of SOEs and central SOEs, slightly increased the turnover tax burden for non-SOEs and local SOEs in pilot regions, slightly increased the turnover tax burden in the short run and somewhat reduced the turnover tax burden in the long run after nationwide pilot programs were introduced; BT-to-VAT reform has more significant effects on non-SOEs and local SOEs. In general, BT-to-VAT reform has no significant effects on the turnover tax burden of companies and after differentiating pilot regions, pilot sectors and ownership nature, we did not discover any significant effect, which is generally consistent with policy expectations. 展开更多
关键词 BT-to- vat reform turnover tax effects on tax burden
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Adjustment costs of institutional tax changes from the audit pricing perspective: Empirical evidence from the VAT reform 被引量:1
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作者 Binglei Duan Xinxiao Ma +1 位作者 Taijie Tang Guojian Zheng 《China Journal of Accounting Research》 2021年第2期129-149,共21页
Institutional changes inevitably impose adjustment costs on firms while also generating benefits.However,empirical evidence regarding the adjustment costs of institutional changes is limited,with much of the focus cen... Institutional changes inevitably impose adjustment costs on firms while also generating benefits.However,empirical evidence regarding the adjustment costs of institutional changes is limited,with much of the focus centered on benefits.Using data on China’s A-share listed companies from 2010 to 2018 and the nation’s staggered adoption of the"business tax to value-added tax reform"(hereafter,"VAT reform")as a natural experiment,we examine the impact of this reform on a particular corporate cost:audit fees.We find audit fees to be 8.11%higher for VAT reform firms than for non-VAT reform firms.This difference does not exist before or after the reform year.That is,it is only observed in the year of VAT reform implementation.This indicates the existence of an adjustment cost specifically related to the VAT reform.Furthermore,we observe larger fee increases among firms audited by Big 4 international audit firms,firms that require more audit work,firms that are more complex,and firms with weak internal controls.From the audit pricing perspective,we provide evidence of the economic consequences of tax reform.The corporate adjustment costs that arise from institutional changes deserve more attention from decision-makers. 展开更多
关键词 Institutional changes vat reform Audit pricing Audit fees
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增值税减税能否提高制造业企业全要素生产率?--基于增值税税率下调事件的经验研究 被引量:3
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作者 程新生 刘振华 修浩鑫 《北京工商大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2024年第1期65-77,共13页
深化税制改革是激发市场主体活力、加快制造业转型、实现经济高质量发展的重要路径。基于2016—2020年中国沪深A股上市公司数据,研究了2018年和2019年增值税税率下调对制造业企业全要素生产率的影响。研究发现,增值税减税提高了制造业... 深化税制改革是激发市场主体活力、加快制造业转型、实现经济高质量发展的重要路径。基于2016—2020年中国沪深A股上市公司数据,研究了2018年和2019年增值税税率下调对制造业企业全要素生产率的影响。研究发现,增值税减税提高了制造业企业的全要素生产率。异质性分析结果显示,对于市场竞争地位高、国有产权、处于成熟期以及高市场化地区的企业而言,增值税减税对全要素生产率的提升效应显著。渠道分析表明,研发投入、人力资本投入以及资本配置效率是增值税减税影响企业全要素生产率的主要渠道。因此,政府部门应继续深化增值税改革,缩小制造业与其他行业的税率差异,切实减轻制造业企业税收负担,同时应加大对民营、初创等弱势企业的财政扶持力度,全面提高各类企业的全要素生产率。 展开更多
关键词 增值税减税 税制改革 全要素生产率 制造业 优化资本配置 高质量发展
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增值税改革与立法的法治逻辑 被引量:7
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作者 张守文 《政法论丛》 CSSCI 北大核心 2023年第2期3-12,共10页
增值税的改革与立法都要遵循相应的法治逻辑。审视我国多次实施的增值税改革试点及其涉及的法治问题,有助于明晰法治逻辑的重要性。增值税改革和立法应遵循一般法治逻辑,符合统一原则、公平原则、协调原则的要求,以增进改革和立法的合... 增值税的改革与立法都要遵循相应的法治逻辑。审视我国多次实施的增值税改革试点及其涉及的法治问题,有助于明晰法治逻辑的重要性。增值税改革和立法应遵循一般法治逻辑,符合统一原则、公平原则、协调原则的要求,以增进改革和立法的合理性与合法性;同时,还应将增值税的基本原理与法治原则有机融合,体现税收领域的特殊法治逻辑,并据此确立增值税的立法模式、立法结构、立法内容等,从而不断提升增值税的立法质量。对上述两类法治逻辑的全面兼顾,有助于实现增值税领域的良法善治,如将其扩展至各类税制改革和税收立法,会更有助于优化税收职能,推进税收法治现代化,并由此保障和促进经济社会的健康发展。 展开更多
关键词 增值税 税制改革 税收立法 法治逻辑
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增值税留抵退税改革对企业数字化转型的影响 被引量:7
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作者 郭月梅 曹宁宁 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2023年第6期42-51,共10页
企业数字化转型是实现经济高质量发展的重要前提和基础,促进企业数字化转型是新时代税收政策赋能企业高质量发展的应有之义。本文以《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号)文件的颁布为准自然实... 企业数字化转型是实现经济高质量发展的重要前提和基础,促进企业数字化转型是新时代税收政策赋能企业高质量发展的应有之义。本文以《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号)文件的颁布为准自然实验,探究增值税留抵退税改革对企业数字化转型的影响。研究发现,增值税留抵退税改革能够显著促进企业数字化转型。政策效应通过缓解企业融资约束、增加企业研发投入和优化资源配置实现。异质性分析表明,面对不确定性感知低的企业、财政压力较小以及市场化水平较高地区的企业,留抵退税改革对企业数字化转型的影响更显著。此外,留抵退税改革对企业数字化转型影响具备转型意向和行为的“知行合一”。研究结论为进一步完善增值税留抵退税制度,推动经济高质量发展提供了有益启示。 展开更多
关键词 数字化转型 留抵退税 税制改革 高质量发展 减税降费
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“营改增”政策对企业探索式创新的影响——基于中国上市公司的实证研究
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作者 张国政 谭孝晴 +1 位作者 阳丽 方嘉欣 《财务与金融》 2023年第2期8-13,19,共7页
“营改增”作为我国财税改革的重要举措,切实减轻了企业的税收负担,对企业探索式创新发展起到了很大的激励作用。本文选取2009-2016年331家A股上市企业作为研究样本,建立双重差分模型(DID)和双重差分倾向得分匹配模型(PSM-DID),实证分... “营改增”作为我国财税改革的重要举措,切实减轻了企业的税收负担,对企业探索式创新发展起到了很大的激励作用。本文选取2009-2016年331家A股上市企业作为研究样本,建立双重差分模型(DID)和双重差分倾向得分匹配模型(PSM-DID),实证分析“营改增”政策与企业探索式创新之间的关系。结果表明:“营改增”政策显著促进了企业的探索式创新。本文最后针对政府财税政策的制定和企业未来发展提出了相关建议。 展开更多
关键词 “营改增”政策 探索式创新 双重差分法 倾向得分匹配
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“营改增”对企业劳动收入份额的影响——基于企业投资行为的视角 被引量:3
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作者 雷卓骏 黄凌云 《财政科学》 CSSCI 2023年第7期47-62,共16页
本文首先从企业投资行为的视角构建了营业税改征增值税这一税制改革影响企业劳动收入份额的理论模型,然后借助服务业上市公司数据,采用双重差分法实证发现“营改增”显著促进了企业劳动收入份额增加。基于因果中介分析框架的结果与理论... 本文首先从企业投资行为的视角构建了营业税改征增值税这一税制改革影响企业劳动收入份额的理论模型,然后借助服务业上市公司数据,采用双重差分法实证发现“营改增”显著促进了企业劳动收入份额增加。基于因果中介分析框架的结果与理论模型高度一致:样本期间“营改增”对企业机器设备类等生产性投资产生有效的正向激励,同时抑制企业对房地产等非生产性资本的“脱实向虚”投资动机,进而提高了企业劳动收入份额。异质性研究证实,“营改增”的劳动收入份额提升效应在非国有企业、高融资约束企业和位于地区要素市场发育程度较低的企业中表现更为明显。本文的研究从企业投资视角为理解劳动收入份额变动提供了新的启示。 展开更多
关键词 劳动收入份额 营改增 企业投资 脱实向虚
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税收分成、财政激励与地方财政可持续性——基于增值税五五分成的准自然实验 被引量:8
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作者 刘建民 刘晓函 吴金光 《中国软科学》 CSSCI CSCD 北大核心 2023年第4期162-176,共15页
税收分成作为调节政府间财力分配的重要手段,深刻影响着地方政府行为,不同制度安排会呈现不同的财政激励效果,对保障和提升地方财政可持续发展能力至关重要。以2016年增值税五五分成改革作为财政激励的外生冲击,构建强度双重差分模型,... 税收分成作为调节政府间财力分配的重要手段,深刻影响着地方政府行为,不同制度安排会呈现不同的财政激励效果,对保障和提升地方财政可持续发展能力至关重要。以2016年增值税五五分成改革作为财政激励的外生冲击,构建强度双重差分模型,使用财政反应函数测量地方财政可持续性指标,实证检验增值税分成改革对地方财政可持续性的影响。研究发现,增值税分成改革主要通过激励地方政府扶持工业企业发展和开展税收竞争,对地方财政可持续性产生显著的促进效应。异质性研究表明,增值税分成改革对地方财政可持续性的促进作用在工业化水平更高、资源禀赋更好、财政自给率更高或市场壁垒更低的地区更明显。进一步研究显示,增值税分成改革总体上存在一定的“马太效应”,未能很好地发挥横向财力平衡作用。 展开更多
关键词 税收分成 财政激励 地方财政可持续性 增值税分成改革
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“留抵退税”与企业绩效:机制与异质性——基于“增值税增量留抵退税政策”的准自然实验 被引量:3
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作者 李静 傅明宸 《调研世界》 CSSCI 2023年第5期34-43,共10页
本文利用2016—2021年中国A股上市公司数据,实证分析了增值税增量留抵退税政策对企业绩效影响及其机制,得出如下结论:整体来看,增值税增量留抵退税政策有利于企业的经营活动,提高企业盈利能力;政策实施通过增加企业投资、加大企业研发... 本文利用2016—2021年中国A股上市公司数据,实证分析了增值税增量留抵退税政策对企业绩效影响及其机制,得出如下结论:整体来看,增值税增量留抵退税政策有利于企业的经营活动,提高企业盈利能力;政策实施通过增加企业投资、加大企业研发投入力度以及“效率工资”渠道提高了企业绩效;异质性分析发现,政策实施对销项税额较大的企业不存在显著性影响,但对于销项税额较小的企业实施效果显著。因此,增值税增量留抵退税政策在很大程度上使增值税链条更加畅通,有助于避免由于政府占用企业资金而导致的税收中性偏离,降低资源配置效率。因此,进一步深化增值税税制改革、提高留抵退税水平,对于我国企业发展具有重要意义。 展开更多
关键词 留抵退税 增值税 企业绩效 税制改革
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Value-added Tax and Leverage:Evidence from China's Value-added Tax Rate Reform
10
作者 Hongsheng Fang Lexin Zhao Xiufen Liu 《China & World Economy》 2024年第2期200-234,共35页
This paper uses China's value-added tax(VAT)rate reform as a quasi-natural experiment to identify the impacts of VAT rate shocks on corporate financial leverage.The results indicate that the reform reduced corpora... This paper uses China's value-added tax(VAT)rate reform as a quasi-natural experiment to identify the impacts of VAT rate shocks on corporate financial leverage.The results indicate that the reform reduced corporate total leverage significantly.There was a decrease in short-term leverage,but long-term leverage showed no significant change.These results remained robust across a series of robustness checks.Mechanism analysis shows that increasing profitability and improving cash flows acted as intermediary channels for the reform's impact on leverage.The reform also contributed to the mitigation of the asset–liability mismatch problem and the reduction of debt risk,while having no apparent impact on corporate investments.Finally,enterprises with more elastic demand and those with lower intermediate input ratios were affected most by the deleveraging effect of the VAT rate reform.This study suggests how the VAT rate cut shaped corporate capital structure.It thus helps to explain the economic consequences of VAT rate shocks. 展开更多
关键词 asset-liability ratio capital structure tax reduction vat rate reform
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企业异质背景下“营改增”对技术创新的微观效应研究——基于准自然实验的PSM实证检验 被引量:21
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作者 刘建民 唐红李 吴金光 《中国软科学》 CSSCI CSCD 北大核心 2019年第9期134-142,共9页
本文通过倾向得分匹配模型(PSM),利用A股上市公司2009-2014年相关数据,检验“营改增”试点对企业技术创新的微观影响效应,进而从所有制和企业规模两个视角将企业进行分类,研究企业异质背景下“营改增”试点影响企业技术创新的微观效应... 本文通过倾向得分匹配模型(PSM),利用A股上市公司2009-2014年相关数据,检验“营改增”试点对企业技术创新的微观影响效应,进而从所有制和企业规模两个视角将企业进行分类,研究企业异质背景下“营改增”试点影响企业技术创新的微观效应。建议借"营改增”结构性减税改革契机,进一步落实全面减税降费政策,同时充分考虑企业异质性特征,通过深化国有企业市场化改革和对不同规模企业实施差异性化减税政策,激励企业技术创新以推动新经济的发展。 展开更多
关键词 营改增 企业技术创新 企业异质 PSM模型
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降低实体税负能否遏制制造业企业“脱实向虚” 被引量:78
12
作者 徐超 庞保庆 张充 《统计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第6期42-53,共12页
我国制造业金融化是当下备受关注的热点问题,如何遏制制造业企业'脱实向虚'是防范化解重大金融风险、推动经济高质量发展的关键所在。本文借助2009年增值税转型改革准自然实验捕捉实体税负的外生变化,基于A股上市公司数据实证... 我国制造业金融化是当下备受关注的热点问题,如何遏制制造业企业'脱实向虚'是防范化解重大金融风险、推动经济高质量发展的关键所在。本文借助2009年增值税转型改革准自然实验捕捉实体税负的外生变化,基于A股上市公司数据实证考察了实体税负与制造业金融化之间的因果关系。研究发现,增值税转型改革引发的实体税负下降显著降低了制造业企业的金融化水平;改革对于重资产企业和融资约束较小的企业影响较大,对于轻资产企业和融资约束较大的企业影响则相对不明显。激励机制检验表明,增值税转型改革相对提高了制造业企业实体资产收益率,并引导企业加大了固定资产投资和研发创新投入。本文将为政府部门制定和实施去金融化的相关税收政策提供有益参考。 展开更多
关键词 实体税负 增值税转型改革 “脱实向虚” 金融化
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增值税转型、产权特征与企业劳动力需求 被引量:25
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作者 王跃堂 倪婷婷 《管理科学学报》 CSSCI 北大核心 2015年第4期18-37,48,共21页
以2009年在全国推广施行的增值税转型为研究契机,结合企业的产权特征,研究了增值税转型对企业劳动力需求的影响.研究发现,整体而言,增值税转型后资本对劳动的替代效应大于收入效应,企业劳动力需求普遍减少;但区分产权性质后发现,民营企... 以2009年在全国推广施行的增值税转型为研究契机,结合企业的产权特征,研究了增值税转型对企业劳动力需求的影响.研究发现,整体而言,增值税转型后资本对劳动的替代效应大于收入效应,企业劳动力需求普遍减少;但区分产权性质后发现,民营企业劳动力需求显著减少,而国有企业由于预算软约束的存在,劳动力需求没有显著减少,其对税改的敏感度低于民营企业;进一步区分国有企业层级后发现,中央国企劳动力需求显著减少,而地方国企由于受地方政府干预更强,劳动力需求并没有显著减少,其对税改的敏感度低于中央国企;究其原因,本文发现国有企业尤其是地方国企承担了更多的预算软约束,作为补偿它们也获得了更多的政府补贴. 展开更多
关键词 增值税转型 产权特征 劳动力需求 预算软约束
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“营改增”是否提升了服务业资本配置效率? 被引量:18
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作者 孙正 陈旭东 《中国软科学》 CSSCI CSCD 北大核心 2018年第11期17-30,共14页
"营改增"是中国税制的重大改革,对服务业资本配置效率具有重要影响。本文首先对"营改增"影响服务业资本配置效率的理论机制进行深入分析。继而采用我国2009-2016年省级面板数据,运用中介效应模型,计量检验"营... "营改增"是中国税制的重大改革,对服务业资本配置效率具有重要影响。本文首先对"营改增"影响服务业资本配置效率的理论机制进行深入分析。继而采用我国2009-2016年省级面板数据,运用中介效应模型,计量检验"营改增"对我国服务业资本配置效率的影响。研究发现:以"营改增"为主线索的新一轮税制改革,不但能直接提升服务业资本配置效率,还通过提高资本回报率、改善全要素生产率、促进资本深化以及增加企业科技研发投入等中介效应来提升服务业资本配置效率。长期来看,"营改增"影响服务业资本配置效率的政策效应具有一定的滞后效应,且随着时间的推移这种滞后性保持稳定。另外,本文提供了"营改增"影响服务业资本配置效率研究的新证据。 展开更多
关键词 “营改增” 服务业 资本配置效率 中介效应
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转型后的增值税费用化会计处理方法探讨 被引量:27
15
作者 盖地 梁虎 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2011年第2期123-128,共6页
本文在已有研究成果的基础上,以增值税的费用实质及其会计目标为起点,借鉴所得税会计的有关原则,采用"财税适度分离"的会计模式和"价税并流、账内循环"的方法,设计了"消费型增值税"费用化处理的基本框架... 本文在已有研究成果的基础上,以增值税的费用实质及其会计目标为起点,借鉴所得税会计的有关原则,采用"财税适度分离"的会计模式和"价税并流、账内循环"的方法,设计了"消费型增值税"费用化处理的基本框架,旨在促进增值税会计的改革与完善。 展开更多
关键词 增值税转型 增值税会计 财税适度分离 增值税费用化
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税收激励与企业创新——来自“营改增”的经验证据 被引量:15
16
作者 王瑶 彭凯 支晓强 《北京工商大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2021年第1期81-91,共11页
作为我国金融供给侧改革的重要举措,营改增显著降低了企业税负,但能否有效激励企业创新尚存在争议。基于2012—2017年A股上市公司数据,采用双重差分模型,研究发现“营改增”虽然有助于刺激企业增加研发投入,但专利产出并未同步增加,导... 作为我国金融供给侧改革的重要举措,营改增显著降低了企业税负,但能否有效激励企业创新尚存在争议。基于2012—2017年A股上市公司数据,采用双重差分模型,研究发现“营改增”虽然有助于刺激企业增加研发投入,但专利产出并未同步增加,导致企业创新效率下降。影响机制分析表明,部分研发投入转化为创新产出和营业利润能力较差的企业也盲目增加研发投入,从而降低了创新效率。此外,研究还发现“营改增”对企业创新投入和创新效率的影响仅具有短期刺激作用。进一步地,在民营企业和融资约束较严重的企业中,“营改增”对企业创新效率下降的影响更显著。因此,政府要关注税收激励对企业创新效率的影响,建立鼓励企业创新的长效机制。 展开更多
关键词 营改增 创新投入 创新产出 创新效率 利润转化能力 长期政策效应
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增值税转型对我国出口二元边际的影响——基于引力模型的实证分析 被引量:5
17
作者 汪小勤 曾瑜 《经济经纬》 CSSCI 北大核心 2016年第6期78-83,共6页
基于新新贸易理论的异质性企业框架,在相关领域经典文献的基础上,笔者利用中国对外贸易数据库中2004年~2013年的跨国贸易数据,从扩展边际和集约边际的角度考察了中国增值税转型改革对出口行为的影响。研究发现,增值税由生产性向消费性... 基于新新贸易理论的异质性企业框架,在相关领域经典文献的基础上,笔者利用中国对外贸易数据库中2004年~2013年的跨国贸易数据,从扩展边际和集约边际的角度考察了中国增值税转型改革对出口行为的影响。研究发现,增值税由生产性向消费性的转型改革,在集约和扩展两个边际上均对出口产生了显著影响,且影响更多地通过集约边际来体现。分地区回归结果显示,增值税改革对出口的影响主要作用于中国与发展中国家之间的贸易,与发达国家之间的贸易并未受到明显的影响。 展开更多
关键词 增值税转型 出口 集约边际 扩展边际
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从税收征管中发现的问题看增值税改革 被引量:4
18
作者 吴菊 高玉强 《财贸研究》 北大核心 2004年第6期102-104,共3页
本文分析了增值税执行中的主要违规行为及原因,提出改革现行增值税制的建议:扩大增值税征收范围,改革现行税收优惠办法,改购进扣税法为销售扣税法;在税收征管上淡化增值税专用发票的作用。
关键词 税收征管 增值税改革 购进 税收优惠 征收范围 增值税制 增值税专用发票 执行 税法 扩大
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“营改增”对重庆市第三产业税负的影响分析——基于投入产出表的测算 被引量:9
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作者 陈立 东伟 胡显莉 《重庆理工大学学报(社会科学)》 CAS 2014年第8期40-45,共6页
运用投入产出法分析"营改增"对重庆市第三产业税负的影响,分别测算部分"营改增"时和全面"营改增"时的税负变动情况。测算结果表明:"营改增"后重庆市第三产业的流转税负将发生变化,且在部分和全... 运用投入产出法分析"营改增"对重庆市第三产业税负的影响,分别测算部分"营改增"时和全面"营改增"时的税负变动情况。测算结果表明:"营改增"后重庆市第三产业的流转税负将发生变化,且在部分和全面"营改增"时呈现不同的变化情况;税负变化受增值税税率、外购可抵扣产品和服务进项平均税率、外购产品和服务纳入增值税征收范围的比重和中间投入比率等因素的影响。为推动"营改增"顺利进行,应测算税负平衡点,合理设计增值税税率;扩大试点范围,全面推进"营改增"。 展开更多
关键词 营改增 第三产业 税负 投入产出表
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“营改增”对我国零售业税负与绩效影响研究 被引量:4
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作者 严圣艳 杨默如 《华侨大学学报(哲学社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2018年第3期16-24,共9页
学界对"营改增"之于零售业的影响一直缺少关注。通过多种税负指标,分别从产业层面和企业层面测算"营改增"前后零售业税负水平的变化,研究发现:"营改增"后,总体上零售业的宏观税负和边际税负水平有一定程... 学界对"营改增"之于零售业的影响一直缺少关注。通过多种税负指标,分别从产业层面和企业层面测算"营改增"前后零售业税负水平的变化,研究发现:"营改增"后,总体上零售业的宏观税负和边际税负水平有一定程度下降,百货企业比超市的税负水平下降幅度要大很多。基于2011—2017年间43家零售业上市公司的财务数据,进一步研究"营改增"政策、税负水平与绩效的关系,结果表明:试点阶段和全面推广阶段,"营改增"政策对零售业上市公司绩效的影响为负;针对全样本和百货业而言,税负水平降低则有利于提高零售业上市公司绩效,而超市的税负水平与企业绩效正相关。鉴此,零售企业应对产品和服务合理定价,谨慎选择供应商和租赁商,加强企业财务人员培训;政府需明确增值税政策细则,应从统一税率、退留抵税额、科技创新以及税收征管等方面加强增值税立法。 展开更多
关键词 “营改增”政策 税负 零售业 绩效
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