破解中小企业资金困局 推动中小企业发展壮大——专访中国财政科学研究院财务与会计研究中心研究员赵治纲 被引量：1

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作者 郭安琪 滕延妮 赵治纲 《审计观察》 2022年第1期64-69,共6页

各级地方政府应提高对中小企业发展的重视和关注度,主动对接并服务中小企业,督促各项政策落实落地落细,全力支持中小企业纾困解难,为中小企业发展壮大营造良好环境。《审计观察》:2021年12月,国务院召开两次常务会议,部署多项举措清理... 各级地方政府应提高对中小企业发展的重视和关注度,主动对接并服务中小企业,督促各项政策落实落地落细,全力支持中小企业纾困解难,为中小企业发展壮大营造良好环境。《审计观察》:2021年12月,国务院召开两次常务会议,部署多项举措清理拖欠中小企业账款,加强对中小企业金融支持。由此可见,资金压力是中小企业发展面临的主要经营困境之一。请您谈谈当前中小企业面临哪些资金压力?造成这些压力的原因有哪些? 展开更多

关键词 中小企业 财务与会计 经营困境 资金压力 常务会议 账款 关注度

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PPP项目运营方会计研究 被引量：6

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作者 孙永尧 《财会月刊》 北大核心 2019年第9期74-82,共9页

从运营方角度对PPP项目会计的确认、计量和披露进行研究。从国际上看,PPP项目运营方会计有金融资产模式、无形资产模式与混合模式。研究发现,我国PPP项目特征与国际上具有较大类似性,这三种模式完全适用于我国,但需要对其进行完善。我... 从运营方角度对PPP项目会计的确认、计量和披露进行研究。从国际上看,PPP项目运营方会计有金融资产模式、无形资产模式与混合模式。研究发现,我国PPP项目特征与国际上具有较大类似性,这三种模式完全适用于我国,但需要对其进行完善。我国应采取控制法而不是风险报酬法来核算PPP项目,物有所值法并不适合于我国PPP项目的公允价值计量,可按PPP项目付费方式来确定特许服务协议的入账价值,后续计量则遵循相关资产的企业会计准则规定。特许经营权不同于租赁权,特许经营服务协议范围是产权不转移的受严格管制与控制的国家公共基础设施,与租赁有本质差别。对于PPP项目会计信息的披露,应考虑到所有影响特许服务协议的因素。 展开更多

关键词 PPP项目 运营方 特许服务 会计准则 控制法 风险报酬法

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PPP项目会计处理问题研究 被引量：4

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作者 孙永尧 《经济研究参考》 2018年第2期36-43,54,共9页

国际上对PPP项目的资产主要确认为固定资产、无形资产、金融资产与混合资产。本研究发现,确认为固定资产这种形式并不适用于有些PPP项目模式,确认为无形资产和金融资产的初始确认标准模糊,确认为无形资产和金融资产均存在初始计量不合理... 国际上对PPP项目的资产主要确认为固定资产、无形资产、金融资产与混合资产。本研究发现,确认为固定资产这种形式并不适用于有些PPP项目模式,确认为无形资产和金融资产的初始确认标准模糊,确认为无形资产和金融资产均存在初始计量不合理,后续计量没有反映其真实经济利益实现方式的问题。建议在"可确定的"与"无条件的"方面细化金融资产确认标准,利用物有所值法中的政府方净成本现值对PPP项目进行初始计量,明确无形资产后续计量摊销年限和摊销方法,以此来完善我国PPP项目的会计理论与方法,提高会计信息质量。 展开更多

关键词 PPP项目 确认 计量

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数据资产金融化:中国实践与展望

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作者 赵治纲 《财会月刊》 北大核心 2025年第4期33-38,共6页

数据资产金融化是数据要素价值释放的关键一环,有利于推动金融创新,加快我国数据要素市场生态的形成与发展。本文对数据资产金融化的概念内涵与实现路径进行了系统阐释,对数据资产金融化的最新实践进行了初步总结。调查研究发现:地方城... 数据资产金融化是数据要素价值释放的关键一环,有利于推动金融创新,加快我国数据要素市场生态的形成与发展。本文对数据资产金融化的概念内涵与实现路径进行了系统阐释,对数据资产金融化的最新实践进行了初步总结。调查研究发现:地方城投公司采取“入表+融资”的主流模式,存在较大的融资冲动和金融风险隐患;数据资产金融化存在数据交易市场活跃度不高、数据资产的产权登记不统一、数据资产的安全与法律风险高等关键问题与挑战。为此提出以下政策建议和未来展望:健全数据资产评估和交易制度,着力激活数据交易;尽快完善数据资产产权登记制度,着力提高登记权威性、有效性;加快完善数据资产领域立法和强化监管,着力降低金融风险。 展开更多

关键词 数据资产 新资产 金融化 质押贷款

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美国联邦政府内部控制准则研究 被引量：7

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作者 孙永尧 《财会月刊》 北大核心 2020年第3期60-70,共11页

从内部控制定义、目标、要素、原则方面,研究美国三个不同时期的《联邦政府内部控制准则》。研究发现,美国政府内部控制是法规要求的,而美国审计总署是内部控制法规的主要制定者与推动者。美国政府内部控制从制度论发展到过程论,从财务... 从内部控制定义、目标、要素、原则方面,研究美国三个不同时期的《联邦政府内部控制准则》。研究发现,美国政府内部控制是法规要求的,而美国审计总署是内部控制法规的主要制定者与推动者。美国政府内部控制从制度论发展到过程论,从财务目标扩展到绩效与报告并重,从以准则为基础渐变成以五大要素为起点、以十七项原则为导向,充分反映了美国政府内部控制理论研究与制度建设逐步走向规范化、逻辑化的过程,并深受企业内部控制影响。美国政府内部控制准则并非是概念框架,而是行政单位建设与评价的标准,它属于指导性纲领。美国政府内部控制准则能否客观地演绎成设计与执行有效的内部控制制度有待进一步验证。可以借鉴美国政府内部控制建设经验,确定我国政府内部控制范围,以要素法和原则导向构建我国政府内部控制框架并加以完善。 展开更多

关键词 政府内部控制 准则 目标 要素 原则

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会计信息质量检查、董事联结与财务重述 被引量：5

6

作者 王敏 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2023年第4期65-73,共9页

基于财务重述视角,考察会计信息质量检查制度的直接治理和间接治理效应。研究发现:会计信息质量检查显著降低被公告公司财务重述概率,也会降低与被公告公司存在内部董事联结关系(简称“内部董事联结”)公司的财务重述概率,但对与被公告... 基于财务重述视角,考察会计信息质量检查制度的直接治理和间接治理效应。研究发现:会计信息质量检查显著降低被公告公司财务重述概率,也会降低与被公告公司存在内部董事联结关系(简称“内部董事联结”)公司的财务重述概率,但对与被公告公司存在外部董事联结关系(简称“外部董事联结”)公司的财务重述概率无显著影响。强化媒体报道和内部控制质量是缓解会计信息质量检查在外部董事联结中间接治理失效的有效措施;会计信息质量检查监管力度加大会进一步降低被公告公司以及内部董事联结公司财务重述概率。 展开更多

关键词 会计信息质量检查 财务重述 董事联结 间接治理

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吸收损失法研究 被引量：1

7

作者 孙永尧 《财会月刊（下）》 北大核心 2017年第12期20-27,共8页

吸收损失法是2008年欧盟财务报告咨询组(EFRAG)提出的一种区分权益工具与债务工具的方法。通过规范研究方法,论述了吸收损失法的由来、损失的定义与分类、吸收损失法的应用以及吸收损失法与义务法的区别。研究发现,该方法以金融工具是... 吸收损失法是2008年欧盟财务报告咨询组(EFRAG)提出的一种区分权益工具与债务工具的方法。通过规范研究方法,论述了吸收损失法的由来、损失的定义与分类、吸收损失法的应用以及吸收损失法与义务法的区别。研究发现,该方法以金融工具是否吸收损失作为区分标准,将主体发生损失时就要分担损失的工具划分为权益工具,不分担损失的工具划分为债务工具。权益工具是剩余权益的工具,被看作是有条件的,而债务工具是法律所有权的工具,被看作是无条件的;主体发生损失时会影响债务工具的公允价值,但不会降低其持续经营主体的要求权。这种区分法虽然能解决简单金融工具的划分问题,具有易于理解与容易操作的特征,但在一些复杂工具如存在或有结算条款的工具中会出现分类上的障碍,且不能合理解释发行自身权益工具的义务为什么要确认为负债。并且,吸收损失法模糊了会计要素的定义,与其他会计准则之间不具有一致性。 展开更多

关键词 权益工具 债务工具 吸收损失法 义务法

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会计是资本市场治理的基石

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作者 李明 《会计之友》 北大核心 2021年第24期2-10,共9页

党中央于2020年提出要建立国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局,这个新格局的形成,需要资本市场充分发挥其功能,协调好各类市场主体的相互关系,为实体经济提供有力支撑,强化经济结构的有效调整,提升国民经济质量。而2... 党中央于2020年提出要建立国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局,这个新格局的形成,需要资本市场充分发挥其功能,协调好各类市场主体的相互关系,为实体经济提供有力支撑,强化经济结构的有效调整,提升国民经济质量。而2020年以来,资本市场发生的企业债违约、会计舞弊等事件,损害了资本市场功能的发挥,也反映出资本市场亟待进一步治理。加强资本市场治理,充分发挥资本市场四大枢纽作用,最终目的在于提升资本市场对社会资源的配置效率,尤其是对实体经济资源配置效率的提升。会计是资本市场优化资源配置的重要抓手,欲治资本市场,需先管会计。文章论述会计是资本市场治理的基石,以期为从基础上治理好资本市场提供有益参考。 展开更多

关键词 资本市场功能 资本市场治理目标 资本市场治理内容 资源配置效率 资金融通 会计职能

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混合所有制改革对民营企业高层次人才配置的影响研究 被引量：1

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作者 于瑶 祁怀锦 《科研管理》 CSSCI CSCD 北大核心 2024年第10期141-151,共11页

人才是激发经济创新活力的关键生产要素,民营企业能否通过混合所有制改革提升人才吸引力,是促进民营经济发展壮大过程中需要回答的关键问题。本文选取2008—2019年民营上市公司为研究样本,使用OLS模型、中介效应模型,实证检验了混合所... 人才是激发经济创新活力的关键生产要素,民营企业能否通过混合所有制改革提升人才吸引力,是促进民营经济发展壮大过程中需要回答的关键问题。本文选取2008—2019年民营上市公司为研究样本,使用OLS模型、中介效应模型,实证检验了混合所有制改革对民营企业高层次人才配置的提升作用与影响路径。研究发现:参与混改的国有股东为央企或其距离政府的金字塔控制链较短时,这种提升作用更加显著。提升路径为降低民营企业冗员、提高薪酬激励水平与加快企业发展进程。截面分析发现,国有股东参股主要优化了无国企历史背景、企业历史较短的民营企业高层次人才配置,并促进了欠发达地区以及非资本性资源依赖型民营企业高层次人才的引进。最后,国有股东参股通过促进高层次人才配置强化了民营企业创新产出。研究结果证明了国有股东参股对民营企业具有人力资源支持效应,优化高层次人才配置是解释民营企业混改创新效应的重要理论路径,为实现民营经济获取人才竞争中性的发展环境并实现高质量发展提供了改革参考。 展开更多

关键词 混合所有制 民营企业 高层次人才 企业创新

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金融监管与国有企业过度负债治理——来自资管新规的经验证据 被引量：2

10

作者 洪金明 袁一辰 《经济问题》 CSSCI 北大核心 2024年第8期75-84,共10页

保持国有企业合理的资本结构是经济高质量发展的重要保证。以资管新规实施这一准自然实验为契机构建双重差分模型,以2015—2021年沪深A股市场非金融行业上市公司为样本,实证考察了资管新规实施对国有企业过度负债的影响。研究结果显示,... 保持国有企业合理的资本结构是经济高质量发展的重要保证。以资管新规实施这一准自然实验为契机构建双重差分模型,以2015—2021年沪深A股市场非金融行业上市公司为样本,实证考察了资管新规实施对国有企业过度负债的影响。研究结果显示,相比于民营企业而言,资管新规实施显著抑制了国有企业的过度负债水平,经过一系列稳健性检验后实证结果依然成立。机制分析表明,资管新规实施降低金融化水平,减少银行借款,进而抑制国有企业过度负债;异质性分析表明,资管新规实施对国有企业过度负债的抑制作用在竞争性行业、中央企业以及影子银行发展水平较高的地区中更为明显,而企业高管的金融背景却削弱了资管新规的实施效果。进一步研究发现,资管新规实施会抑制国有企业过度负债水平,进而提高实体投资水平和每股经济增加值。上述研究结果不但为治理国有企业高杠杆的问题提供了新视角,还对加强金融监管和促进国有企业高质量发展具有重要的理论和现实意义。 展开更多

关键词 资管新规 国有企业 过度负债 影子银行

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对当前我国会计研究的反思与展望 被引量：13

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作者 赵治纲 于瑶 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2023年第6期19-30,共12页

会计发展离不开我国经济发展和时代进步,会计研究更离不开中国国情和中国问题。本文对新时代十年我国会计研究的主要成就进行了系统梳理,并着重指出当前会计研究存在日益脱离实际、基础理论研究匮乏和实证研究过度等“五大问题”,进而... 会计发展离不开我国经济发展和时代进步,会计研究更离不开中国国情和中国问题。本文对新时代十年我国会计研究的主要成就进行了系统梳理,并着重指出当前会计研究存在日益脱离实际、基础理论研究匮乏和实证研究过度等“五大问题”,进而围绕现行科研考核制度、会计学术生态、博士生培养机制进行了系统反思。最后,从如何繁荣会计学术研究视角,提出需把握和处理好理论发展与实践创新、会计学科与其他学科、实证研究与规范研究等在内的“五大关系”,为倡导我国会计学者聚焦研究“真问题”,着力构建我国会计研究自主话语体系,以及促进会计研究进入高质量发展阶段提供参考。 展开更多

关键词 会计发展 反思 研究展望 数字经济

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政府会计监督与公司关联交易行为——基于财政部会计信息质量随机检查的经验证据

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作者 洪金明 李英 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2024年第10期113-126,共14页

通过手工收集1999—2022年财政部会计信息质量随机检查公告披露的沪深A股上市公司数据,考察政府会计监督对关联交易行为的影响。研究发现:财政部会计信息质量随机检查可以显著降低公司关联交易水平;会计信息质量随机检查对公司关联交易... 通过手工收集1999—2022年财政部会计信息质量随机检查公告披露的沪深A股上市公司数据,考察政府会计监督对关联交易行为的影响。研究发现:财政部会计信息质量随机检查可以显著降低公司关联交易水平;会计信息质量随机检查对公司关联交易的抑制作用在地区法治水平较低、分析师关注度较低、两权分离度较高的公司中表现得更明显;会计信息质量随机检查可以抑制买方关联交易、商品类关联交易和异常关联交易。研究结论有助于进一步完善政府会计监督制度,加强关联交易治理。 展开更多

关键词 政府会计监督 关联交易 内部控制缺陷 控股股东利益侵占 管理层自利

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我国企业会计职能现状与未来趋势研究

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作者 赵治纲 《中国总会计师》 2019年第10期56-58,共3页

本研究基于相关问卷调查结果,对我国企业会计职能设置现状进行了深入分析,研究了影响企业会计职能发挥的因素,进而提出了优化企业会计职能设置建议,以期从会计职能设置上实现财务会计与管理会计的完美融合,充分发挥会计职能,助力企业实... 本研究基于相关问卷调查结果,对我国企业会计职能设置现状进行了深入分析,研究了影响企业会计职能发挥的因素,进而提出了优化企业会计职能设置建议,以期从会计职能设置上实现财务会计与管理会计的完美融合,充分发挥会计职能,助力企业实现增值。 展开更多

关键词 企业会计职能 管理会计 价值管理

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权益工具与债务工具的区分方法解析——基于FASB提出的三种方法 被引量：2

14

作者 孙永尧 《财会月刊》 北大核心 2018年第4期125-136,共12页

美国财务会计准则委员会提出了三种关于权益工具与债务工具的区分方法。方法一:基础所有者法。该方法创新了基础金融工具的概念,并以此作为区分权益工具与债务工具的根本标准。凡是符合基础金融工具定义的都划分为权益工具,否则划分为... 美国财务会计准则委员会提出了三种关于权益工具与债务工具的区分方法。方法一:基础所有者法。该方法创新了基础金融工具的概念,并以此作为区分权益工具与债务工具的根本标准。凡是符合基础金融工具定义的都划分为权益工具,否则划分为非权益工具。基础所有者工具以资产要求权来区分主体金融工具的权利层次,凡是属于最低级要求权及最大多数权利的就是基础所有者工具,否则就不是基础所有者工具。方法二:所有者结算法。该方法将在基础所有者工具概念基础上与基础所有者工具报酬挂钩且同方向变动的,最终需用基础所有者工具报酬来结算的间接所有者工具划分为权益工具,其他都划分为金融资产或负债。方法三:重估预期结果法。该方法根据金融工具持有者的报酬与基础所有者工具的价格相关程度来决定金融工具的分类:凡是该金融工具及其组成部分的公允价值与基础所有者工具的公允价值同向变化的,作为权益工具;反向变化的,作为非权益工具。 展开更多

关键词 权益工具 债务工具 基础所有者法 所有者结算法 重估预期结果法

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H公司隐性关联方交易审计案例研究 被引量：4

15

作者 洪金明 刘洁筠 《财务与会计》 北大核心 2019年第4期33-35,共3页

关联方交易隐性化近年来逐渐增多,给注册会计师审计带来了一定的难度。本文以H公司隐性关联方交易审计为例,对注册会计师成功识别隐性关联方关系以及收入等相关交易审计进行分析,提出注册会计师在审计有复牌、扭亏等压力的企业时应保持... 关联方交易隐性化近年来逐渐增多,给注册会计师审计带来了一定的难度。本文以H公司隐性关联方交易审计为例,对注册会计师成功识别隐性关联方关系以及收入等相关交易审计进行分析,提出注册会计师在审计有复牌、扭亏等压力的企业时应保持应有的职业谨慎,对存在疑问的交易事由应结合多种审计程序查明交易实质;存在相互矛盾的审计证据时,注册会计师应追加审计程序并提高审计程序的不可察觉性。 展开更多

关键词 隐性关联方交易 审计程序 重大错报风险

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我国商誉宜采用减值测试法还是系统摊销法?——基于系统论的视角 被引量：3

16

作者 洪金明 《财政科学》 2019年第7期99-103,共5页

我国资本市场存在非理性的并购行为,会计准则核算的商誉包含大量非“纯商誉”的支付溢价,采用减值测试法会导致企业资产严重高估和利润大幅波动,严重影响了资本市场的健康发展。本文基于系统论的视角对商誉相关问题进行探讨分析,认为采... 我国资本市场存在非理性的并购行为,会计准则核算的商誉包含大量非“纯商誉”的支付溢价,采用减值测试法会导致企业资产严重高估和利润大幅波动,严重影响了资本市场的健康发展。本文基于系统论的视角对商誉相关问题进行探讨分析,认为采用系统摊销法要比减值测试法更能反映经济实质。这有助于加深对商誉的认识,也为准则的修订提供必要的参考。 展开更多

关键词 减值测试法 系统摊销法 商誉

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激发企业活力，要坚持两个结合 被引量：1

17

作者 徐玉德 《国企管理》 2020年第1期88-88,共1页

虚实结合激发企业活力需要虚实结合。所谓的虚实结合也就是,从国家层面来说通过减税降费方式,给企业松绑减负,激发企业自身发展的动力。实施更大规模减税降费是党中央、国务院作出的重大决策部署。2019年12月25日,财政部公布数据显示,1... 虚实结合激发企业活力需要虚实结合。所谓的虚实结合也就是,从国家层面来说通过减税降费方式,给企业松绑减负,激发企业自身发展的动力。实施更大规模减税降费是党中央、国务院作出的重大决策部署。2019年12月25日,财政部公布数据显示,1-10月,全国实现减税降费19688.94亿元,其中减税16473.26亿元。全年减税降费数额将超过2万亿元,占G D P的比重超过2%。目前来看,各项减税降费措施落实有力,效果正在逐步显现。 展开更多

关键词 减税降费 数据显示 虚实结合 激发企业活力 措施落实 决策部署

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国有企业如何做好形象构建？

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作者 胡世伟 金庆国 +4 位作者 赵新华 高志勇 李林 杜莹芬 徐玉德 《国企管理》 2018年第1期62-63,共2页

中国的企业在竞争中存在两个严重不匹配：“软实力”与“硬实力”不匹配;“美誉度”与“贡献度”不匹配,这已经严重影响了企业的综合竞争力.2017年12月9日下午,2017国企管理年会暨国企管理·财务管理创新峰会“高峰对话”第三时段,... 中国的企业在竞争中存在两个严重不匹配：“软实力”与“硬实力”不匹配;“美誉度”与“贡献度”不匹配,这已经严重影响了企业的综合竞争力.2017年12月9日下午,2017国企管理年会暨国企管理·财务管理创新峰会“高峰对话”第三时段,与会嘉宾展开激烈讨论. 展开更多

关键词 国有企业 形象构建 财务管理创新 国企管理 “软实力” 竞争力 匹配 硬实力

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M集团全面预算管理样本

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作者 孙永尧 《新理财（公司理财）》 2022年第10期43-48,共6页

M集团是中国乃至全球规模最大的通讯服务供应商。目前已建成全球规模最大的信息通信网络,4G的基站数量占到全球的一半以上。截至2021年6月末,我国4G基站总数达到584万个,移动客户总数达到9.46亿户,有线宽带客户总数达到2.26亿户,占工信... M集团是中国乃至全球规模最大的通讯服务供应商。目前已建成全球规模最大的信息通信网络,4G的基站数量占到全球的一半以上。截至2021年6月末,我国4G基站总数达到584万个,移动客户总数达到9.46亿户,有线宽带客户总数达到2.26亿户,占工信部统计的国内固网宽带用户5.1亿户的44.3%。M已经是全球最大的移动业务运营商和全球用户数量最多的家庭业务运营商,在收入规模和盈利能力、市值排名方面都属世界级的电信运营商。 展开更多

关键词 信息通信网络 有线宽带 移动客户 电信运营商 基站数量 全面预算管理 全球规模 服务供应商

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企业数字化发展引发会计信息价值相关性危机了吗?

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作者 于瑶 《上海财经大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2024年第2期108-121,152,共15页

依据工业经济时代核算逻辑形成的会计信息,是否因数字经济加速发展已陷入相关性危机?微观证据表明:企业数字化发展主要引发净资产价值相关性危机,对净利润价值相关性有提升作用。两者相关性此消彼长的变化,一是源于数字化发展引发的资... 依据工业经济时代核算逻辑形成的会计信息,是否因数字经济加速发展已陷入相关性危机?微观证据表明:企业数字化发展主要引发净资产价值相关性危机,对净利润价值相关性有提升作用。两者相关性此消彼长的变化,一是源于数字化发展引发的资产信息缺失效应与盈余信息治理效应,二是源于投资者信心提升效应。通过截面分析发现,在管理层讨论与分析信息沟通程度低、管理层情感语调较负面、媒体负面报道较多时,上述此消彼长的价值相关性变化更显著,另外,更高的市场化水平难以扭转净资产价值相关性危机。对数字化发展进行动作分解,该相关性变化趋势主要由数字化战略引领、技术驱动、组织赋能以及应用引发。对财务报表具体项目价值相关性分析发现,期间费用、营业收入以及经营活动产生的现金流量净额在数字化发展过程中价值相关性提升,而无形资产、营业成本的价值相关性则面临挑战。以上结果有助于为数字经济时代会计准则修订重点与进程安排提供指引,为提高新阶段资本市场定价效率提供会计信息视角的改革路径。 展开更多

关键词 数字化发展 价值相关性 信息治理效应 信息缺失效应 投资者信心

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