“一带一路”战略下的跨境税收问题初探——基于公司所得税法和国际税收协定的比较 被引量：23

1

作者 王文静 《财经法学》 2016年第2期20-30,共11页

"一带一路"战略涉及沿线多个国家税法体系,我国与沿线国家之间的跨境税收问题不容忽视。从沿线国家的公司所得税法和国际税收协定相关法律规定的对比分析结果来看,沿线国家公司所得税名义税率普遍低于我国,"丝绸之路经济... "一带一路"战略涉及沿线多个国家税法体系,我国与沿线国家之间的跨境税收问题不容忽视。从沿线国家的公司所得税法和国际税收协定相关法律规定的对比分析结果来看,沿线国家公司所得税名义税率普遍低于我国,"丝绸之路经济带"沿线国家与"21世纪海上丝绸之路"沿线国家的税收法律体系存在显著差异,我国"一带一路"税收协定网络具有国别差异化等特征。伴随"一带一路"战略的推进,三维法系冲突下的国际税收协调问题、"丝绸之路经济带"与"21世纪海上丝绸之路"不同区域路径下的协调目标差异、BEPS背景下的合作机遇与挑战等问题开始涌现,因此需要逐步确立"一带一路"辐射区域内的多边跨境税法协调原则,结合"一带"、"一路"区域各自的税法特征,在我国的税收实践中采取差异化跨境协调思路,并积极推动我国与沿线国家加强双边及多边税收征管合作。 展开更多

关键词 “一带一路” 跨境税收 公司所得税法 双边税收协定

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关税法立法架构的国际比较与结构分析 被引量：11

2

作者 施正文 刘奇超 《海关与经贸研究》 2016年第4期1-14,共14页

为落实税收法定原则,建立现代关税制度,尽快起草、出台我国首部《关税法》成为一项重大而紧迫的立法任务。而确立关税法的立法架构,是关税立法首先需要研究和达成共识的基本问题。欧盟、美国、台湾地区等代表性国家(地区)关税立法的共... 为落实税收法定原则,建立现代关税制度,尽快起草、出台我国首部《关税法》成为一项重大而紧迫的立法任务。而确立关税法的立法架构,是关税立法首先需要研究和达成共识的基本问题。欧盟、美国、台湾地区等代表性国家(地区)关税立法的共同趋势是坚持税收法定原则下的法典化立法建制,普遍接受税收债务理论,重视采用贸易便利化制度;在立法架构和内容上,以关税征收行为为核心概念和范畴,注重实体要素与程序要素的兼备和衔接,健全关税责任制度和关税救济制度等,这些国际通行做法应当为我国关税立法所重视和借鉴。 展开更多

关键词 关税法 立法架构 比较研究

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论中国关税法的定位与架构 被引量：16

3

作者 施正文 刘奇超 《海关与经贸研究》 2016年第6期1-16,共16页

为落实税收法定原则,建立现代关税制度,尽快起草、出台我国首部《关税法》成为当前一项重大而紧迫的立法任务。而明确关税法的定位与架构,是关税立法首先要研究和解决的基本问题。关税法是有关关税基本原则、基本制度、一般征纳规则的... 为落实税收法定原则,建立现代关税制度,尽快起草、出台我国首部《关税法》成为当前一项重大而紧迫的立法任务。而明确关税法的定位与架构,是关税立法首先要研究和解决的基本问题。关税法是有关关税基本原则、基本制度、一般征纳规则的通则性立法。在搭建立法架构时,应当以"总则——涉税信息提供——关税税率的设置与适用——完税价格的确定——关税的确定——关税的征收——关税检查——关税的减免与特别征收措施——法律责任——争议处理——附则"为立法主线。 展开更多

关键词 关税法 关税法定位 关税法立法架构 关税条例

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中国个人所得税法之国际化——税务自动情报交换下的迫切问题 被引量：3

4

作者 曹明星 杨后鲁 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2016年第12期38-46,共9页

G20杭州峰会公报的声明,标志着加强国际税务情报交换管理已迫在眉睫。中国税法中对个人税务居民规则和纳税后果的规定将决定中国参与国际税务情报交换的成败,因此,如何进一步从国际化视角对个人所得税法进行完善就变得迫切而且必要。需... G20杭州峰会公报的声明,标志着加强国际税务情报交换管理已迫在眉睫。中国税法中对个人税务居民规则和纳税后果的规定将决定中国参与国际税务情报交换的成败,因此,如何进一步从国际化视角对个人所得税法进行完善就变得迫切而且必要。需要明白的是,税务情报交换不仅是一个税务征管措施的手段延伸,更将会带来个人所得税法国际化的巨大冲击:个人居民规则的确立、境外架构的税法识别、双重征税的解决、反避税规则的跟进等多个问题是国际税务情报交换的必然结果,从而最终产生倒逼个人所得税法修改的系统性影响。 展开更多

关键词 税务情报交换 个人所得税法 税务居民 反避税 税务特赦

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地域性特殊优势之“市场溢价”理论透视：由来、定位、实践与未来趋向 被引量：7

5

作者 刘奇超 曹明星 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第3期22-32,共11页

作为处于经济结构转型期的中国,其最新衍生出的地域性特殊优势因素下的市场溢价理论,对于BEPS计划及其传统转让定价规则的本土适用具有重要意义。一方面,因特殊的市场供求关系产生的市场溢价理论,在置于整个中国经济社会特殊发展历史记... 作为处于经济结构转型期的中国,其最新衍生出的地域性特殊优势因素下的市场溢价理论,对于BEPS计划及其传统转让定价规则的本土适用具有重要意义。一方面,因特殊的市场供求关系产生的市场溢价理论,在置于整个中国经济社会特殊发展历史记忆与主体诉求中加以考量,具有历时性;另一方面,将市场溢价视为可比因素,明晰税收与实质经济活动和价值创造相匹配的理念,用市场发展和市场转移理论呼唤国际税收规则的理性回归,具备可行性。继而,综合适用BEPS一揽子计划、系统优化征管制度并提升软实力,是当前解决市场溢价问题的重要基础;而在"一带一路"背景下以"税基重构与利润分享"理念升级BEPS方略,或将成为中国乃至全球国际税收发展的理想方向。 展开更多

关键词 税基侵蚀与利润转移 特别纳税调整 地域性特殊优势 市场溢价

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商品归类、海关估价与原产地规则:国际比较与立法建议 被引量：8

6

作者 苏铁 刘奇超 +1 位作者 曹明星 施正文 《国际税收》 北大核心 2017年第5期56-61,共6页

商品归类、海关估价与原产地规则具有很强的规范性与技术性,如何遵循税收法定原则的要求制定适配我国改革实际的立法规定,是关税法立法中的重点和难点问题。WCO《商品名称及编码协调制度公约》与WTO《海关估价协议》、《原产地规则协议... 商品归类、海关估价与原产地规则具有很强的规范性与技术性,如何遵循税收法定原则的要求制定适配我国改革实际的立法规定,是关税法立法中的重点和难点问题。WCO《商品名称及编码协调制度公约》与WTO《海关估价协议》、《原产地规则协议》要求各缔约方必须在国内法律法规中明确商品归类、海关估价与原产地规则的通行规定,并可结合本国情况对授权条款加以微调,以为因应。我国关税法应该设专章规定"关税税基的确定",明确商品归类依据,调整"完税价格"计税范围、增加特许权使用费与关联交易等规定,增加非优惠原产地规则与优惠原产地规则的适用范围、原产地标准与原产地证明等条款,明确预归类、预审价与原产地预确定制度。 展开更多

关键词 商品归类制度 海关估价制度 原产地规则 关税法

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关税法立法架构的国际比较 被引量：10

7

作者 施正文 刘奇超 +1 位作者 曹明星 苏铁 《国际税收》 北大核心 2017年第1期50-55,共6页

首部《关税法》的立法是对我国现代关税制度的创制,必须充分借鉴外国关税立法的成功经验。国际比较研究表明,代表性国家(地区)关税立法架构的共同趋势是,坚持税收法定原则下的关税规则法典化;普遍接受税收债务理论;重视创制适应贸易便... 首部《关税法》的立法是对我国现代关税制度的创制,必须充分借鉴外国关税立法的成功经验。国际比较研究表明,代表性国家(地区)关税立法架构的共同趋势是,坚持税收法定原则下的关税规则法典化;普遍接受税收债务理论;重视创制适应贸易便利化的关税征管制度;以关税征收行为为核心概念和范畴确定立法架构;注意实体要素与程序要素的兼备和衔接;明确区分关税确定行为和征收行为;重视涉税信息管理制度;健全关税法律责任和关税救济制度等。 展开更多

关键词 关税法 立法架构 比较研究

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新一轮财税体制改革之税制改革框架构思:总体取向与重点路径

8

作者 刘奇超 王萌 沈涛 《清华金融评论》 2024年第4期48-50,共3页

2023年12月,中央经济工作会议提出谋划新一轮财税体制改革。作为财税体制的核心一环,税制改革如何更好服务于改革大局,是当前函待解决的重大课题。本文回顾党的十八大以来我国税制改革取得的重要成果,就新一轮税制改革总体取向提出五点... 2023年12月,中央经济工作会议提出谋划新一轮财税体制改革。作为财税体制的核心一环,税制改革如何更好服务于改革大局,是当前函待解决的重大课题。本文回顾党的十八大以来我国税制改革取得的重要成果,就新一轮税制改革总体取向提出五点思考,并阐述了新一轮税制改革的重点路径。 展开更多

关键词 税制改革 财税体制 新一轮财税体制改革 党的十八大以来 中央经济工作会议 框架构思 取向 路径

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BEPS方略:新威权主义重构国际税收秩序的集结号? 被引量：15

9

作者 曹明星 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2014年第7期16-20,共5页

BEPS(税基侵蚀与利润转移)之所以广受关注,是因为新自由主义全球化的世界经济发展走入巨大的经济困境;于是,陷入财政危机的OECD国家创造了BEPS概念并制定相应方略加以应对;然而,基于纯粹国际层面"节流"理念的技术性方略设计... BEPS(税基侵蚀与利润转移)之所以广受关注,是因为新自由主义全球化的世界经济发展走入巨大的经济困境;于是,陷入财政危机的OECD国家创造了BEPS概念并制定相应方略加以应对;然而,基于纯粹国际层面"节流"理念的技术性方略设计无法克服根本性的经济失衡;由此,以新威权主义再造国家税收主权并重构国际税收秩序的"开源式"发展路径或将成为一种无可避免的世界趋势。而在这其中,"中国模式"的经济与社会发展道路也许有着一定的路径引领优势,也同时存在着重大的自我完善机遇。 展开更多

关键词 税基侵蚀与利润转移新自由主义新威权主义 国际税收秩序

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国际税收治理变革的几个基本问题探讨——数字经济下的税收权力、价值创造、公私交换与税基确定 被引量：14

10

作者 杜建伟 曹明星 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2021年第1期14-19,共6页

百年变局之际,国际税收治理面临前所未有的历史性挑战,数字经济的加速发展又进一步加深了国际税收治理不平衡的矛盾。在此背景下,本文对税收权力、政府职能、价值创造、公私交换与税基确定等国际税收治理框架中的几个基本问题进行再观... 百年变局之际,国际税收治理面临前所未有的历史性挑战,数字经济的加速发展又进一步加深了国际税收治理不平衡的矛盾。在此背景下,本文对税收权力、政府职能、价值创造、公私交换与税基确定等国际税收治理框架中的几个基本问题进行再观察和再思考,以期为当前国际税收理论与实践提供可行性的建议。 展开更多

关键词 国际税收治理 税收权力 政府职能 价值创造 公私交换 税基确定

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“走出去”企业三种跨境所得的国际税收筹划方式——基于“一带一路”沿线国(地区)的观察 被引量：17

11

作者 曹明星 刘奇超 《经济体制改革》 CSSCI 北大核心 2016年第1期104-111,共8页

中央关于"走出去"与"一带一路"的重要战略为我国企业大力拓展国际业务营造了机遇。在此背景下,我国"走出去"企业应注重自身在国际投资框架结构上的安排,在参考"一带一路"沿线重点投资国家、重... 中央关于"走出去"与"一带一路"的重要战略为我国企业大力拓展国际业务营造了机遇。在此背景下,我国"走出去"企业应注重自身在国际投资框架结构上的安排,在参考"一带一路"沿线重点投资国家、重点产业的税务尽职调查报告的基础上,针对工程项目、国别高低税负、无形资产出口这三种重点投资行业(投资模式)做好企业跨境所得的国际税收筹划,进一步提高企业的国际竞争力。 展开更多

关键词 “一带一路” ”走出去” 所得税 国际税收筹划

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国际税收政策的世纪选择与未来出路 被引量：32

12

作者 廖体忠 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2021年第2期3-11,共9页

经济全球化和数字化背景下的国际税收改革是当前最受关注的全球税收议题。数字化的迅速发展,深刻改变着人类的生产生活,也对运行近一个世纪以来的国际税收规则体系带来根本性的挑战。新冠肺炎疫情的暴发与持续蔓延,使各国财政支出增加,... 经济全球化和数字化背景下的国际税收改革是当前最受关注的全球税收议题。数字化的迅速发展,深刻改变着人类的生产生活,也对运行近一个世纪以来的国际税收规则体系带来根本性的挑战。新冠肺炎疫情的暴发与持续蔓延,使各国财政支出增加,税收收入下滑,进一步加大了国际税收改革的压力与动力。本文站在历史的视角,勾勒近一个世纪以来国际税收的演进过程,并尝试提出国际税收改革的政策选择和出路。 展开更多

关键词 国际税收 国际税收原则 规则 政策 改革

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数字经济国际税收改革:理论探源、方案评析与中国抉择 被引量：27

13

作者 曹明星 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2022年第1期44-58,共15页

数字经济国际税收改革是百年变局之际世界格局转换的焦点问题之一。数字经济加剧了全球化中的经济失衡,导致市场国征税权随之兴起,国际社会随之提出了税改的初步依据,但是仍需结合政府征税原理创新展开进一步探索。综观以经合组织双支... 数字经济国际税收改革是百年变局之际世界格局转换的焦点问题之一。数字经济加剧了全球化中的经济失衡,导致市场国征税权随之兴起,国际社会随之提出了税改的初步依据,但是仍需结合政府征税原理创新展开进一步探索。综观以经合组织双支柱为代表的市场国征税权改革方案,在数字经济居民国与市场国、政府征税与跨国公司避税、发达国家与发展中国家的复杂博弈中,“选择性”改革和复杂的规则设计展示了重大历史进步意义,但也凸显了欧美的妥协及其对既得利益的保护,同时更阻断了发展中国家对工业经济税基公平权的追溯,压制了落后地区和新兴行业启动经济的发展权。作为全球数字经济第二大国的中国,基于发展中社会主义市场经济的基本前提和税基安全、公平和发展的复杂目标,需要审慎参与反避税全球竞争与合作、全面协调数字经济与实体经济平衡、科学安排税收收入与经济成长的战略关系,才能在增强以中国为代表的发展中国家在税收和经济利益上的全面的、实质性公平权利的前提下,推动形成更加科学合理的国际税收秩序。 展开更多

关键词 数字经济 国际税收 市场国征税权

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经合组织数字经济国际税收改革的方案逻辑与中国应对——一个基于新市场财政学的分析框架 被引量：9

14

作者 马海涛 曹明星 白云真 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2022年第1期29-39,共11页

数字经济国际税收改革如火如荼,经合组织设计了“双支柱”的基本方案,力图建立市场国征税权和全球最低税制度以改善国际税收秩序。针对上述改革,基于探索中的新市场财政学理论的分析框架,可以形成三个方面的创新性认知:一是形成平台市... 数字经济国际税收改革如火如荼,经合组织设计了“双支柱”的基本方案,力图建立市场国征税权和全球最低税制度以改善国际税收秩序。针对上述改革,基于探索中的新市场财政学理论的分析框架,可以形成三个方面的创新性认知:一是形成平台市场范畴,创新解释数字经济新市场的平台主体及其联结度意义、数字经济新平台的市场机制及其税法规制特点;二是形成可比政府范畴,探索政府生产性角色的正名与征税权正当性的证明、跨境交易可比性全景的还原与可比政府税基的匡算;三是具化收益控制权范畴,分别剖析经合组织改革方案中跨国企业与政府的税收利益博弈、数字经济中国家及其集团的产业格局竞争。根据上述逻辑和基本国情,提出中国初步的应对政策,强调应从税基安全、公平和发展三个层面,系统设计好反避税中的全球竞争与合作、数字和工业经济的全球大循环以及落后地区和新兴行业的经济成长等方面的政策。 展开更多

关键词 经合组织 数字经济 国际税收改革 新市场财政学 平台市场

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BEPS背景下转让定价税制的冲突与协调——以特殊地域优势的利润分割原则与方法为中心 被引量：9

15

作者 曹明星 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2019年第6期57-61,共5页

转让定价税制自形成以来一直存在着独立交易原则与公式分配法的冲突。在税基侵蚀与利润转移(BEPS)背景下,必须对传统国际税收理念进行改革和创新,以厘清以特殊地域优势为代表的利润分割新因素的本质及其依据,从而最终完善转让定价税制... 转让定价税制自形成以来一直存在着独立交易原则与公式分配法的冲突。在税基侵蚀与利润转移(BEPS)背景下,必须对传统国际税收理念进行改革和创新,以厘清以特殊地域优势为代表的利润分割新因素的本质及其依据,从而最终完善转让定价税制体系并促进跨境交易的健康发展。 展开更多

关键词 税基侵蚀 利润转移 转让定价 特殊地域优势 利润分割

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直面经济数字化国际税收改革真问题:利润分配新规则的重构、解构与建构 被引量：8

16

作者 刘奇超 曹明星 王晶晶 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2019年第8期10-18,共9页

利润分配新规则的确定是当前经济数字化国际税收改革研究中的重点、难点与热点问题。从思维逻辑上看,用汇聚各方理论共识因素形成的"市场管辖区"概念来主张新征税权的方式,有助于搁置分歧、探寻实质性解决方案。从政策设计上... 利润分配新规则的确定是当前经济数字化国际税收改革研究中的重点、难点与热点问题。从思维逻辑上看,用汇聚各方理论共识因素形成的"市场管辖区"概念来主张新征税权的方式,有助于搁置分歧、探寻实质性解决方案。从政策设计上看,修订的剩余利润分配法、部分分配法与基于分销的方法均或多或少突破了独立交易原则,强调了兼顾现行转让定价规则与探索简化方案之间选择的重要性。从配套规则上看,科学、合理地使用业务线与区域细分方法、限制政策适用的设计范围、妥善处理好亏损问题,都是有效实施利润分配新规则的制度性保障。通过全球在实质性简化措施的探索与细节性制度设计的共商方面作出的进一步努力,必将从根本上解决这一问题。 展开更多

关键词 剩余利润分配法 部分分配法 基于分销的方法 利润分配规则 经济数字化

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数字经济国际税收改革:理论探源、方案评析与中国抉择

17

作者 曹明星 《新华文摘》 2022年第11期48-53,共6页

百年变局之际,数字经济的突飞猛进,加大了世界变局的深度、广度和难度。数字经济背景下,市场国征税权异军突起,成为国际税收秩序世纪变革的重大战略变量。市场国征税权的兴起,使得当前的国际税收改革大大超越了原有的全球反避税范畴,谋... 百年变局之际,数字经济的突飞猛进,加大了世界变局的深度、广度和难度。数字经济背景下,市场国征税权异军突起,成为国际税收秩序世纪变革的重大战略变量。市场国征税权的兴起,使得当前的国际税收改革大大超越了原有的全球反避税范畴,谋求国际税收公平以期改变国际经济失衡的单边、双边和多边规则,正在欧美主导的博弈中不断出台,而身为发展中国家却紧随美国成为全球数字经济第二大国的中国,目前在税基安全、公平和发展的复杂目标中面临诸多抉择困惑:数字经济下技术不断创新、国际税收管辖权配置加速变革,一些误区需要重新认知、中国的关切要点需要尽快厘清。 展开更多

关键词 税收改革 反避税 税收公平 征税权 方案评析 国际经济失衡 世界变局 税基

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量能课税原则新论 被引量：16

18

作者 曹明星 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2012年第7期66-68,共3页

量能课税原则自引进之后尚缺乏较为充分全面的研究,事实上量能课税原则应当在整个税收领域中占有更重要的地位。本文通过对量能课税原则的内涵、地位、理念及其与其他基本原则的关系进行梳理和剖析,提出应将其提升为最重要的税收基本原... 量能课税原则自引进之后尚缺乏较为充分全面的研究,事实上量能课税原则应当在整个税收领域中占有更重要的地位。本文通过对量能课税原则的内涵、地位、理念及其与其他基本原则的关系进行梳理和剖析,提出应将其提升为最重要的税收基本原则的观点,并希望以此推动我国进入以"结构性减税"为起点的"经济与社会再平衡"过程。 展开更多

关键词 量能课税原则 结构性减税

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CCCTB机制阐发:公式分配法欧美比较与中国引申 被引量：5

19

作者 刘奇超 郑莹 曹明星 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2016年第7期36-41,共6页

在数字经济和供应链全球化时代背景下,公式分配法对国际税权划分规则的冲击日益明显。特别是以"国家间利润分配"为着眼的欧盟"共同统一公司税基"(CCCTB)提案,不仅打破了传统模式下某一国(地区)内公式分配适用的局限... 在数字经济和供应链全球化时代背景下,公式分配法对国际税权划分规则的冲击日益明显。特别是以"国家间利润分配"为着眼的欧盟"共同统一公司税基"(CCCTB)提案,不仅打破了传统模式下某一国(地区)内公式分配适用的局限性,规避了税收筹划等实践问题,更是扩展了以利润分割法(PSM)为实践方案的税务机关的思路。同时,CCCTB提案也为中国"一带一路"国际税收政策实践提供了有益参照。 展开更多

关键词 共同统一公司税基 独立交易原则 公式分配法 转让定价

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走出迷局：21世纪的税收范式(上) 被引量：1

20

作者 鲁文.S.阿维-约纳 曹明星 郭维真 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2014年第4期43-48,共6页

过去30年中,税收学术研究的一个核心前提是,资本的流动性高于劳动的流动性。最近,有些学者,如Edward Kleinbard,建议美国应该采取一种流行于斯堪的纳维亚国家的"二元所得税制"。在这种制度之下,由于假设资本具有更高的流动性... 过去30年中,税收学术研究的一个核心前提是,资本的流动性高于劳动的流动性。最近,有些学者,如Edward Kleinbard,建议美国应该采取一种流行于斯堪的纳维亚国家的"二元所得税制"。在这种制度之下,由于假设资本具有更高的流动性,资本所得适用的税率大大低于劳动所得的适用税率。本文的观点是这个论断所基于的前提是错误的,因为对美国个人纳税人(相对于法人)而言,其通过将资产转移到海外从而实现避税是受到相当限制的。而且,如果我们把视线投向那些缴纳了大部分所得税的纳税人(如中产阶级和富裕阶层),相关数据表明,他们通过放弃国籍来合法避税的能力并不比通过转移资产避税的能力低多少,而收入稍低的纳税人可以通过移民同时避开所得税和工薪税(以及可能的增值税)。基于此观点,本文提出了(与最近立法潮流相反的)政策建议,认为劳动所得和资本所得都应适用相同的税率,但是这些税率应该和美国公众愿意为公共服务所支出的对价相匹配。 展开更多

关键词 税收范式 资本 劳动 个人所得税 消费税 二元所得税制

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